会计职业道德问题之我见_开题报告

（一）研究的背景：

   会计职业道德就是会计人员在会计事物中正确处理人与人之间经济关系的行为规范总和，即会计人员从事会计工作应遵循的道德标准。在实际工作中，我们只强调会计法规，而对会计职业道德常常重视不够。但是，会计职业道德是会计人员在进行会计活动时应当遵循的道德原则和行为规范，同时又是本行业对社会所负的道德责任和义务。

  然而，近些年来，与会计人员直接相关的职业道德问题被频频暴露出来，业界和社会公众对会计人员的职业道德关注度也明显提高。会计人员存在自身业务技能不精湛、自我认同感低、职业道德意识观念薄弱等问题，同样，在会计行业内，由于会计造假、会计失真等现象的存在，严重威胁了会计人员职业道德、职业诚信等。这种现象不仅严重败坏了社会风气，阻碍了我国市场经济健康稳定的发展，同时也给社会公众和会计人员及会计行业带来了极大的危害。

研究的意义：

  新中国建立以来，我国经济快速发展，发展的同时，给企业带来了无限的商机和收益，同时也给会计人员的工作带来了机遇和挑战，会计工作逐渐渗透到社会经济活动的各个方面，会计人员在经济活动中也扮演着越来越重要的角色。作为从事会计相关方面工作的会计人员，每一个企业的发展和其息息相关，这就要求我们会计人员需要不断的学习新的知识去适应市场经济的发展，面对各种各样的问题，寻找新的解决方法，同时还要面对各种各样的腐朽思想和当今社会上的各种诱惑。因此，会计职业道德就显得尤为重要了。但是，近几年来，在会计职业道德建设方面也出现了不少的问题，例如：会计信息的失真、会计人员诚信问题等等问题，这些现象日趋严重，以至于我们对会计职业道德问题的研究已经到了刻不容缓的时刻，并且，研究会计职业道德问题对于会计自身的发展和我国市场经济的发展都具有积极的实践意义和理论意义。

  实践意义：1、有利于在实践中发现职业活动中出现的问题，从而能更好的面对和解决。2、有助于提高会计信息的质量，能有效的预防会计人员职业道德问题造成的会计信息失真等问题。

  理论意义：1、可以加强会计人员对职业道德的认知，有助于提高会计人员的职业道德素质。2、可以拓宽职业道德的研究领域。3、对进一步完善会计职业道德规范内容具有参考价值，能够帮助形成会计职业道德规范。

国内外研究状况：

国内研究状况：我国对会计职业道德的研究，大致可分为两个高峰期：一是1996年中注协发布《中国注册会计师职业道德基本准则》以后，二是2002年我国“银广夏”、美国“安然”等事件以后。2003年，国家会计学院对“不做假账”与会计诚信做了专题研究。劳秦汉的《会计伦理学概论》，从整体伦理学的高度介绍了会计伦理学论、规范会计伦理学论、应用会计伦理学论、会计伦理道德及其应用，系统考察了会计人员的职业道德问题产生过程，从原理、规范层面深入细致的地剖析了伦理道德问题产生的各种原因，并且认为在市场经济条件下研究会计人员职业道德问题具有启示性价值。中南财经政法大学杜松院教授从内外两方面对会计职业道德缺失的原因进行分析，他总结出会计人员职业道德缺失的外部原因主要有：道德规范体系不完整、不良社会风气影响和相关部门监管不力；内部原因主要是：会计人员道德素质低下，对权钱诱惑缺乏应有的定力。    

国外研究状况：美国会计是在继承英国会计的基础上建立和发展起来的，其非常显著的特征就是在美国联邦政府的大力支持下，通过民间会计组织建设会计职业道德体系。在2002年以前，美国的会计职业道德规范主要由证券交易委员会（Securities and Exchange Commission,简称SEC）授权各民间会计组织自行制定的，但是在接连发生“安然事件”、“世界通信事件”、“施乐事件”等与虚假会计信息有密切关系的重大资本市场丑闻后，美国各界甚至世界各国对注册会计师行业的道德失范问题产生了极大的关注。2002年7月25日，美国国会通过了《公众公司会计改革和投资者保护2002年度法案》（简称“Sarbanes萨班斯法案”），萨班斯法案改革了会计信息披露体制，设立了在SEC监督下的、独立于会计职业组织之外的“公众公司会计监察委员会”（Public Company Accounting Oversight Board,简称PCAOB）,重新制定了会计职业道德规范。

   上述国内外研究情况表明，会计职业道德的现状不容乐观，提高会计职业道德水平势在必行。

存在的问题及实验方案：

   近年来，我国会计职业道德建设方面已经取得了显著的成绩，然而在市场经济的冲击作用下，我国会计领域普遍出现了会计造假、会计失真、会计人员职业道德观念意识淡薄等其问题。

王晓东在《会计职业道德问题的研究及其对策》（2012）中指出经济发展与会计有着密不可分的关系，并随着经济的发展越来越重要，因此，会计人员的职业道德也成了我国非常重视的问题。在此文中，作者分析了自己的观点和解决措施。作者认为会计职业道德目前存在的问题有:会计信息失真、会计人员法制观念淡薄、会计人员监守自盗等问题。他认为我国职业道德之所以出现这样的问题有以下两点原因:一是社会环境的影响；二是会计职业道德的滞后性影响。他提出如果想要改变目前会计职业道德的现状得从以下几个方面入手:①加强会计职业道德教育；②加强会计人员的职业道德自律性；③加大会计造假的处罚力度；④完善内部监督体系；⑤建立健全会计职业道德评价体系；⑥净化内部环境等方面。

徐辉在《会计职业道德研究现状分析的文献综述》（2016）一文中说到，会计职业道德是完善社会职业道德体系的必要方面，强化会计职业道德建设，提升财会人员专业专业素养，具有一定的社会价值。不管是计划经济时期还是十一届三中全会以后，广大财会人员都能够忠于职守，与时俱进，不断创新，为社会主义市场经济做出来重要贡献。但是我们庆幸会计职业道德建设取得一定成果之时，不应忽略以下问题：一是财会人员职业道德意识和法律意识淡薄；二是会计造假手段增加，造假现象严峻，使得会计信息失真；三是会计法规不健全，制度不完善；四是职能部门对财务工作监管减弱；五是财会人员职业道德教育缺失。

徐晨郗在《论会计职业道德问题》（2015）中说到，会计职业道德是会计人员在日常行为和工作中不可缺少的部分，但是随着社会主义市场经济的发展，会计人员职业道德的问题越发突出，因此需要引起人们高度重视。作者在文中也分析了目前我国会计职业道德所存在的现状，某些会计人员对相关准则及制度理解不清，从而导致业务水平低，又缺乏探索的精神。很多会计人员会周围环境的影响，弄虚作假，违背自己的原则。也有很多因为国家的法律法规不健全，监督制度不完善，导致会计人员对于法律的观念比较淡薄，素质较低。

武建国在《会计职业道德问题研究》（2007）中指出，经济体制的改革，从某种程度上减轻了对会计人员的充分监督，原因是我国的会计聘用制度与干部任用制度颇为相似，几乎是终身制，除非严重违法乱纪，岗位变动是很小的。正是这样缺乏竞争的机制，造成会计行业鱼龙混杂，庸者自甘其庸，不用担心被淘汰，优秀的人才当一天和尚撞一天钟，很难脱颖而出。同时，作者也从会计信息失真方面举例说明，作者说到由于我国会计行为主体偏离会计规范和会计规范自身缺陷的存在，以及认为捏造会计数据，粉饰会计报表，隐蔽会计核算等各种不合理的会计行为，造成会计信息失真。失真的会计信息会导致两个方面的后果:一是降低企业形象，给企业经营带来难以估量的损失；二是使社会资源的配置缺乏效率，误导资金回流，不利于社会经济发展。

杜永康在《会计职业道德问题探讨解析》（2016）中指出，目前我国会计职业道德规范尚不完善，较为体系化的职业道德规范包括《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德守则》，而其他的会计人员职业道德规范则散见于一些会计法规当中，这使得会计人员职业道德崇高与否没有一个独立、明确的参考依据，业界也对职业道德规范尚未达成共识。

陈杰在《新时期会计人员职业道德问题及措施探讨》（2018）中指出，在工作实践中，财务人员对领导的服从和对利益的追求丧失了会计职业道德，造成会计职业道德缺失，财务人员整体业务素质偏低。从实践分析来看，财务工作的目的有两个，其一是帮助企业实现更好的财务规划，提升其经济效益，另一方面是通过会计工作监督企业的运行，实现国家利益的实现。在工作实践中，部分会计人员一味的顺从领导的安排，这不仅使得财务工作基本的原则得到了破坏也造成了财务人员基本坚守底线的溃败。作者针对目前的现状提出了几种解决措施:①加强会计人员政治与职业道德学习，提升自我约束力；②加强财务人员内外部监督，提升财务人员的责任感和危机意识；财务核算岗位定期轮岗，降低财务人员违规行为的发生机率；建立激励制度，调动财务人员遵守职业道德的积极性。

汪萍在《浅谈会计人员职业道德问题》（2018）中说到，会计职业道德出现的这些问题不是偶然，是有一定原因存在的。因此，若是想要面对这些问题进行解决，就必须正确的对原因进行分析：一是市场经济的大环境；二是企业内部的管理制度不健全；三是不完善的法律法规。

李利杰在《会计职业道德问题研究》（2018）中说到，针对我国经济状况，会计职业道德是会计工作不可或缺的一项，必须要重视会计职业道德的发展，对于其中的问题认真探讨，加以改正，在完善过程中要:①加大力度宣传会计职业道德，优化制度，加强法制，②强化会计职业道德教育的建设力度，③做好会计实务管理，④营造良好的会计诚信环境，⑤企业应设立考评机制和晋升机制，⑥加强会计职业道德作为会计工作中的规范准则，加强会计人员自身修养提高其自律能力。要对其建设从一而终，长期的坚持下去，使会计职业道德最大发挥其作用，促使会计行业的发展。

崔君平、宋博涛、王东旭在《浅析会计人员职业道德问题及解决对策》（2017）一文中说到，会计职业道德目前面临的问题有:道德环境的恶化、利益陷阱引发的造假行为、法律监督机制不完善、会计人员自身素质参次不齐等问题。面对会计职业道德的现状，我们要加强精神文明建设，建立健全法律法规，加大法律制裁的力度，进行严格的会计监督。规范正确的会计职业道德环境有利于整个会计专业的持续迅速发展，会计职业道德的规范是一个内外结合的过程，所以我们在进行会计职业道德宣传教育和评价时，还应重视和发挥会计人员自身的能动性和积极性。以法律法规为辅以会计人员精神建设为主。通过不断学习和提高自律能力，逐步树立良好的职业道德观念。

刘利云在《会计职业道德研究》（2017）中提到，应将法制与会计职业道德相结合，俗话说“无规矩，不成方圆”，会计工作也是一样的，我国目前法律法规不健全，对会计职业道德教育也不重视，所以很多会计人员对会计职业道德没有一个全面的认识，再加上监管部门监督不到位，处罚力度不够等等问题引发我们深思。作者认为，要解决目前的现状，就要完善相关会计职业道德的法律法规，让会计工作人员“有法可依”，道德与法制双管齐下，共同影响会计工作，使会计工作人员的行为更加规范，同时也要大力宣传会计职业道德、重视职业道德教育，让更多会计人员意识到重要性，其次，也要相关部门加大监察力度和处罚力度，人只有在约束的情况下才能做的更好。

这些著作文献都对我国会计职业道德问题的研究起了积极的作用，并从不同的侧面提出了解决对策，为本文的研究提供了一定的借鉴。

范文提纲

一：会计职业道德概述

（一）.会计职业道德的含义

（二）.会计职业道德的内容

（三）.会计职业道德的特点

二：会计职业道德的功能及要素

（一）.会计职业道德的功能

（二）.会计职业道德的要素

三：会计职业道德要求

（一）.人员要求

（二）.素质要求

四：会计职业道德规范概述

（一）会计职业道德规范的内容

（二）会计职业道德规范的特征

（三）会计职业道德规范的职能

五：会计职业道德的现状

六：我国职业道德缺失的原因

（一）职业道德观念淡薄

（二）态度不端正问题

（三）法制不健全

（四）职业道德教育比较落后.

七：强化会计职业道德建设的对策措施

（一）加强职业道德建设

（二）健全监管体制

（三）不断提高自身素质

参考文献

刘利云，会计职业道德研究[J]，中国国际财经（中英文），2017（19）

李利杰，会计职业道德研究[J]，农村经济与科技，2018（06）

汪萍，浅谈会计人员职业道德问题[J]，财经界（学术版），2018，（05）

陈杰，新时期会计人员职业道德问题及措施探讨[J]，纳税，2018（33）

杜永康，会计职业道德问题探讨解析[J]，企业导报，2016（07）

武建国，会计职业道德问题研究[J]，科技情报开发与经济，2007（09）

崔君平、宋博涛、王东旭，浅析会计人员职业道德问题及解决对策[J]，科技经济导刊，2017（03）

徐晨郗，论会计人员职业道德问题[J]，知识经济，2015（10）

王静，会计职业道德问题探究，首都经济贸易大学，2010

丁粒，新时期会计人员职业道德问题及对策研究，西南石油大学，2015

齐永忠，当前我国会计职业道德存在的问题、原因、及对策探讨[J]，天津农学院学报，2004（04）

王晓东，会计职业道德问题的研究及其对策[J]，中小企业管理与科技（下旬刊），2012（06）

徐辉，会计职业道德研究现状分析的文献综述[J]，农村经济与科技，2016（05）