浅析生产型企业出口退税存在的问题及纳税筹划_开题报告

文献综述

（一）国内研究现状

在全球经济一体化趋势不断的深入，世界各地的经济交流方式变得越发密切和畅通，从而加快了进出口贸易的发展。国家为了鼓励企业出口，促进经济发展，提供了出口退税的税收优惠政策。然而，出口退税政策复杂多变，企业内控体系不健全等问题日渐明显，这无疑使企业处于被动地位。

近几年，由于国际经济大环境的影响，给生产型企业在出口方面带了了一些负面的影响。在中国，各生产型企业为了节约成本，提升国际市场的竞争力，最大利益化地享受出口退税政策，都加大了出口退税的税务筹划。生产企业出口退税问题是近年来国内研究的重点。在生产型企业纳税筹划方面，国内研究主要从加强内控体系建设，加强企业财务人员培养，关注退税政策变革等方面提出了建议。

（二）国外研究现状

国外对出口退税的研究主要是对出口退税的必要性和出口退税的影响因素等方面的研究。

在出口退税必要性方面，西方学者认为出口退税是间接税协调的结果。对商品课税有两种选择，一是对生产地课税，另一种是对消费地课税。相对来说选择对消费地课税优对生产地课税。这是因为每个国家对税率的选择不同，选择对消费地课税可以实现国与国之间的公平原则。根据公平原则，一国只能对本国的消费者课税，而不能对国外的消费者课税。而且对于消费者来说购买本国产品还是国外产品相对来说没有差别。无论从理论上还是实践上，现今对消费地课税的原则被广泛应用，这也很好地说明了出口退税的必要性。

在出口退税的影响因素方面，西方学者认为流转税的制度和税制结构是出口退税的主要影响因素。增值税这个流转税在许多发展中国家也慢慢引进，而增值税退税税率与征税税率差异的问题显著。多退少补，少退多补等情况时有发生。在运作机制上实现征退一体化，使国库退税的金额不多，骗税等不法行为日趋严重。

对于出口退税纳税筹划的研究，根据每个国家出口退税的政策的不同有着各不相同的纳税筹划，我国生产型企业可以借鉴与我国出口退税政策相近的国家如英国等，在出口方式的选择上有一定的借鉴和学习作用。

（三）背景和意义

    1944年1月1日实行的《出口退（免）税管理办法》是我国的出口退税政策的一个重要的里程碑。后期我国退税政策也进行了不同程度的修订，相对于国外发达企业来说，制度上并不完善，加之政策不断地变化，加大了生产型企业在出口退税问题上的难度，导致生产型企业在出口退税方式的选择上存在一定的盲目性。

此范文从原材料采购方式，出口方式选择，加工方式选择以及退税申报期的合理利用等方面对生产型企业在出口退税的纳税筹划方面进行了浅析，旨在给国内的生产型企业一些浅显的提示。同时，也会通过一系列实例和数据，分析和比较自营出口与外贸代理出口在出口退税上对生产型企业的影响，以及进料加工和来料加工选择对生产型企业纳税筹划方面的举例对比。

二、范文提纲

引言

一、出口退税的介绍

（一）出口退税的含义和内容

（二）出口退税核算依据

二、生产型企业出口退税存在的主要问题

（一）企业财务人员知识更新与出口退税制度的非规律性变化不统一

（二）生产型企业在采用出口方式和加工方式的选择上存在盲目性和随意性

三、生产型企业出口退税的纳税筹划

（一）原材料采购方式对出口退税的影响

（二）出口方式选择的纳税筹划

（三）加工方式选择的纳税筹划

（四）退税申报期的合理利用

四、实例解析

（一）自营出口和外贸代理出口的选择

（二）进料加工和来料加工的选择

五、总结

参考文献

［1］杨爱义. 出口退税会计实务操作手册[M].广东省出版集团广东经济出版社.2014

［2］ 徐萍：基于生产型企业的出口退税纳税筹划研究［J］．财经界

（学术版），2015（16）．

［3］ 胡丽蓉：企业出口退税及纳税筹划［J］．合作经济与科技，2015

（20）．

［4］ 陈玮：生产企业自营出口退税纳税筹划［J］．现代经济信息，

2013（11）．

［5］孙志奇.浅议外贸企业出口退税实务管控风险及对策［J］.标准

科学，2014（11）.

［6］ 许志明，王文清.出口退税申报调整后的实务操作与注意事项

［J］.财务与会计，2013（05）.

［7］ 张永刚.解读现行出口退税政策及其建议［J］.中国外资，2012

（10）.

［8］杨爱义. 出口退税会计实务操作手册[M].广东省出版集团广东经济出版

［9］Gary Clyde Hulbauer. Tax Policy in Global Economy［J］.Paper for the American Institute of Contemporary German Studies, 2000

 [10]Keen and Lahiri. The comparison between Destination and Origin Principle under Imperfect Competition［J］. Journal of International Economics, 1998

［11］吴福琴.浅析生产企业出口退税的纳税筹划[J].当代经济，2016

［12］周云，肖树强.生产型企业集团出口退税的纳税筹划[J].财会月刊，2015