BY电力施工公司企业所得税纳税筹划研究_开题报告

在经济的发展浪潮中，中小企业要想在日益激烈的市场竞争中处于不败之地,必须重视和加强企业的税收筹划，降低企业税务负担,从而实现企业效益最大化。

1、纳税筹划的定义：税收筹划又被称作是纳税筹划，我国税务专家唐腾翔在《税收筹划》一书中指出:税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。中国人民大学张中秀教授在在他主编的《税收筹划宝典》一书中指出纳税筹划是指纳税人在非违法的前提下，以减轻税负和实现涉税零风险的目的，而进行的避税节税和税负转嫁的活动。据此，笔者认为，纳税筹划是指企业为实现企业价值最大化的目标，在合法合理的前提下（或在不违法的前提下），自行或委托代理人，通过对企业设立、筹资、投资、物资采购、产品生产、产品销售、利润分配、产权重组等活动中涉税事项事先进行策划和安排，以达到降低企业税负和防范企业纳税风险双重目的的行为。纳税筹划产生的客观条件：由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。同时，税法及有关法律方面的不完善，不健全也是产生纳税筹划的客观原因。一般来说，税法本身具有原则性、稳定性和针对性的特征。但当税法规定不够严密，或者修订不够及时，纳税人就有可能通过这些不足之处实现自己避税的愿望，也就产生了纳税筹划。

2、中小企业税收筹划的重要性，归纳为以下三点：（1）税收筹划是中上企业实现经济效益最大化的来源之一。企业税收可视为经营成本，任何企业只要不在违背相关法律、法规的前提下，通过合理安排纳税人的投资、筹资、日常等经营活动，从而达到节税、避税的目的，也是企业不违法的前提下纳税额降低，进而增加利润额，实现企业的利益最大化。（2）税收筹划是提高中小企业管理水平的最佳途径。通过税收筹划能够使中小企业各个岗位强化财务管理，使得财务信息对外公开透明，有利于财务人员专业素质得到有效提升，最终促使企业的财务管理水平得到提高。（3）税务筹划是增强中小企业纳税意识的有效手段。企业在取得国有税收优惠同时，在加强企业各层次的纳税意识，抛弃通过不正当手段偷税漏税，有利于形成公平竞争机制，促进企业发展。

3、我国税收筹划的现状：由于我国税收筹划起步晚，税收筹划还处于初级阶段，且制度尚不够健全，依然存在许多问题。由此，中小企业开展税收筹划对提高自身经济效益具有重大的现实意义。尤其是中小企业的增值税及所得税筹划上还存在大量的问题，在很多企业税收筹划还没获得应有的发展。很多中小企业也不重视税收筹划，缺乏专业性，导致企业无法对自身税务行为进行筹划，即便有筹划也是简单的筹划。财务人员专业素质不强，公司财务部未设有专门的税务筹划人员。企业财务人员需要具备扎实的业务基础,可以理解我国现行的法律法规,因此企业的财务人员对于税收筹划来说非常重要,但在一些中小企业当中不注重对于财务人员的培养。对于相关税法也不够了解.很多企业的财务人员学习财务知识的根本途径仅仅限于高职学校或者补习班,除了把职业证书考取下来,其对整体的财务知识并没有进行系统的学习和培训。致使财务人员的真正实践经历并不丰富,更多的经验在于对财务及账目的处理,或者对财务报表的整理和分析.其对税收筹划方面没有做系统的了解和实践,企业运用税收筹划的手段进行税务减负,致使一些财务人员因经验不足盲目进行筹划,很多错误的决定致使企业担当更多的税务风险。税负水平无法正确衡量。在进行纳税筹划的时候，纳税人应该统筹全局，优先考虑整体税负的轻重，而不是仅仅关注某个或者某些税种的税负高低。在实际操作中，有时某一单项税种的税负虽然下降了，但是可能会引发一系列的连锁反应，导致整体税负反而有所增加。同时，在纳税筹划的过程中，要同时抓住税收因素和非税收因素，从而综合衡量纳税筹划方案。加之税务部门和纳税人之间的沟通不畅，一些税务执法难对税收筹划行为也不太理解，对税收筹划必然无法获得合理解释，在一定程度上就会影响到了增值税和所得税的筹划发展速度。而且税收筹划方面也还缺少一套完善理论体系，自然也无法给企业税收筹划的理论依据。所以必须要增强税收筹划的意识，对税收筹划意识进行完善，才能够提升企业的税收筹划能力。

4、鉴于中小企业所处的地位和重要性，近年来我国相继出台了相关优惠政策。但从现状来看，许多中小企业因不够熟悉税收政策，或根本没有税收筹划的意识，无法依据国家相关的财税政策进行合理安排、组建、投资、经营等各项活动，因此中小企业的税收负担依然比较重。目前，根据统计得知国内外关于电力企业的纳税筹划的研究文献相对于别的行业来说比较少，加上电力企业是国有垄断行业，中小型企业电力施工企业在税收筹划的理论研究和实践更少。借此以BY电力施工公司为例,对企业所得税进行税收筹划现状进行探析，分析其税务筹划存在的问题, 提出涉税问题，利用相关税收制度政策，以企业所得税作为重点纳税筹划方案，如：固定资产纳税筹划、业务招待费筹划、公益性捐赠筹划等并设计一些可行的筹划方案，从而降低税收负担，并指出税收筹划风险和防范对策，引导中小企业树立正确的筹划理念。

二、范文提纲格式

一、引言   研究背景和意义

二、我国中小企业税收筹划的现状分析

（一）中小企业在我国的地位和税收筹划的重要性   

（二）中小企业税收筹划方式 

（三）中小企业税收筹划存在的现实问题 

三、BY电力施工公司基本情况和税收筹划现状

（一）BY电力施工公司基本情况

（二）BY电力施工公司税收筹划现状

四、BY 公司税收筹划思路和企业所得税筹划方案设计

（一）税收筹划思路

1、充分利用新企业所得税政策优惠

2、递延纳税

（二）企业所得税筹划方案设计

1、固定资产的税收筹划

2、业务招待费、广告宣传费的税收筹划

3、公益性捐赠的税收筹划

4、安置残疾人的税收筹划

5、利用西部大开发的税收优惠进行税收筹划

五、BY电力施工公司的税收筹划风险和防范对策    

（一）BY电力施工公司的税收筹划风险

     1、税务法的改变产生风险

     2、税务执法不规范

（二）BY电力施工公司的风险防范对策

1、不断强化税务筹划意识

2、综合考虑公司整体利益

3、关注税法政策变化

4、 加强与税务机关等执法部门的沟通

5、提高企业税收筹划人员的专业水平

六、总结

三、参考文献

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