我国会计人员职业道德问题及对策研究_开题报告

（一）课题的研究背景和意义

在经济一体化的今天我国的会计准则、会计计量方法、会计理论研究都有了不同程度的变革和更新，我国的会计体系得到了进一步的完善和长足的发展。由于我国市场经济体制改革过程中各种利益矛盾日益突出，人们之间的利益关系与人际关系变得复杂，人民群众对于道德评价标准发生了本质的变化。一些原有的道德规范已不能完全适应新的形势需要，而新的道德规范尚未形成。当巨大的经济利益与严肃的道德规范发生碰撞时，人们容易产生道德困惑，发生道德冲突，易于引发一些道德失范问题。会计职业的社会职业关系及其作用力的实施范围更是充分显示出较为复杂的政治、经济、文化关系，从而使会计职业在复杂环境围绕之下处于一个特别的位置之上。会计在社会关系方面的特殊性与复杂性使得会计从业人员从事工作时容易受外界影响和牵制，处于各方利益中心的会计人员更是面临着比常人更大的价值考验，面临着责任与利益的艰难选择。

近年来暴露出一系列的会计舞弊欺诈案件以及与之相连的审计失败的案例，凸显出了我国会计从业人员职业道德的缺失，损坏了会计人员的社会公众形象，使会计业的公信力受到怀疑，也动摇了我国市场经济的信用基础。人们在对会计人员提出置疑的同时也对会计人员的职业道德提出了更高的要求。 会计行业是发展我国社会主义市场经济的重要基础，同时也是诚信行业。如果会计行业失去诚信，弄虚作假，欺诈舞弊，会计关系得以存在的基础就会随之坍塌，会计行业的生命力亦会就此完结。因此，加强会计职业道德建设对于会计行业自身的发展和我国市场经济的健康发展都具有十分重要的意义。 

（二）课题国内外研究进展

1. 国外研究进展

国外会计职业界十分重视会计职业道德建设。欧美等发达国家的大多数会计著作和发行量较大的会计教材都有相当大篇幅的会计职业道德知识的论述，尤其在诚信守信原则方面花费了大量的笔墨。国际会计师联合会职业道德委员会1988 年拟订了《国际会计职业道德准则》并于同年7月经国际会计师总理事会批准后公布。美国是世界上经济最发达的国家，其会计的发展也位于世界前沿。 

近些年来，我国随着改革开放经济制度不断的深入，我国会计职业道德研究也在朝着国际化的方向发展。而国际会计职业道德作为我国会计职业道德发展的一个重要指导者，它的研究现状对于我国会计职业道德的发展有着重要的借鉴意义。目前，国际会计职业道德的研究现状大致可以分析以下几个方面：第一、国际会计职业道德的研究队伍及其成果逐年上升，研究队伍是进行国际会计研究必不可少的的因素，它直接关系到研究的效益等问题。近些年来，在经济全球化的影响和推动下，国际会计加大了对于会计队伍的建设，一大批的会计人才涌现出来了，他们通过不断的努力和细心的研究，取得了较为显著的成果。第二、全球性研究与国际经济业务的研究经济全球化的发展，要求各国加强国际会计职业道德的研究，近些年来，国际会计合作研究的比例有不断上升趋势。国际会计新准则推动了国家会计职业道德全球性的研究，也带动了国际经济业务的研究的发展。第三、验证研究方法正日益取代规范研究方法近些年来，国际会计高层次研究方法发展迅速，理论发展与专题研究代表了较高层次的研究。虽然一开始，高层次的研究方法发展受到了多个方面因素的制约，但从后期来看有迅速的发展。这也带动了验证研究方法的发展，目前验证研究方法已经取代规范研究方法，极大程度推动国际会计的发展。 

劳伦斯·A·波尼蒙《会计职业道德研究》涉及会计职业道德的多个方面的多个问题，通过调查问卷、实证研究、逻辑推理等多种方法展开研究，并设置开放式的结论，为读者提供进一步的思考和研究空间。近年来，关于会计职业道德的讨论一直都是业内外的热点，本书集结了国外丰硕的相关研究成果。本书特别强调会计学课程中的伦理教育，这对中国的会计学教育有很重要的参考价值。  

西方发达国家非常重视会计的诚实守信原则。会计学术领域因为要进行会计诚信理论研究专门成立了《会计诚信教育》课题组，此外他们颁布了许多讨论关于会计职业道德中诚信缺失及建设的重要问题的文献资料，例如加拿大的《加拿大审计职业道德》，澳大利亚的《澳大利亚审计职业道德》，英国的《英国审计师职业规定手册》，等花费大量的工夫在讨论会计诚信问题上面，还有美国的《美国管理会计师的道德行为规范》、《美国注册会计师协会道德准则》等。其他国家也都通过了一系列法律法规、道德规范来试图约束会计人员的不诚信行为。他们都从不同的视角分析了会计诚信缺失的原因，以及会计诚信建设的途径，要么从职业教育着手，要么从建立健全市场制度着手，要么从公司内部治理抓起，强化市场主体的诚信责任和意识。

2. 国内研究进展

我国对会计职业道德的研究，主要分为三个方面：一是会计职业道德规范的构建；二是会计职业道德中的诚信缺失；三是会计职业道德的履行。 

第一，会计职业道德规范的构建。从会计职业道德规范的构建来看，会计学术界针对会计职业道德的建设涌现出了一大批优秀的专著和范文，其中有代表性的主要有1999年8月中国金融出版社出版的陈汉文博士范文《注册会计师职业行为准则研究》，作者在书中比较了美国、国际会计师联合会、香港会计师联合会、我国CPA会计职业道德规范、并提出我国CPA会计职业行为准则基本框架。北大出版社在2001年出版的王立彦等人所著的《会计师职业道德与责任》介绍了会计职业道德建设的主要内容及注册会计师和会计职业的不断进化的过程。2002年4月东北财大出版社出版的陈刚的《会计的道德研究》系统阐述了会计道德理论基础并构建了包括会计道德规范、会计道德原则和会计道德范畴的会计道德规范体系。 

第二，会计职业道德中的诚信缺失。许多经济学家、管理学家、法学家、乃至社会学家都从各自的视角，对会计职业道德中的诚信问题进行了较为广泛的理论研究，取得了丰硕的成果。但从伦理学角度的视角系统探讨的人较少，这方面的研究显得比较薄弱。这方面的主要研究成果散见于：陈玉荣的《会计诚信缺失原因及对策研究》，樊雯霞的《加强会计诚信建设重塑会计职业道德》，袁学英的《诚信与会计职业道德研究》，周丽萍的《论社会诚信与会计职业道德》等范文中。 

第三，会计职业道德的履行。韩洪在《会计职业道德之性质与实施：契约理论视角下的解说》一文在契约理论的视角下，提出会计职业道德合约的实施需要在自我履行和强制履行之间取得一种恰当平衡。吴水澎在《会计事项、准则公共领域与会计信息真实性》中从动因意义、影响因素和基本内容及现状分析方面对会计职业道德规范进行了研究，但只注重会计职业道德准则与评价体系研究，缺乏实证研究，在操作性和现实性上有一定缺陷。

齐向阳和吴冬梅在《加强会计职业道德建设的若干思考》一文中指出：在会计行业，用来约束会计人员的行为的规范主要有会计法规和会计职业道德这两大规范，会计职业道德是会计法规的重要补充，会计法规是是会计职业道德的重要保证，两者是相互作用，不可分开来讲。

在我国，随着社会主义市场经济已步入正轨，具有中国特色的会计法规体系，在我们的努力下正在逐步完善和健全，构建适合中国国情的会计道德体系已被我国政府部门当成深化经济体制改革的重要部分。认为，要搞好会计职业道德的建设，必须从它的核心内容着眼，并在学术界和社会界取得共识，这是我们需要解决的首要问题，只有基于这个前提和核心，我们在会计职业道德其他方面所做的工作才是有意义的，这样才能构建良好的会计职业道德体系。 

王书林在《试论加强会计职业道德建设》一文中指出，加强会计职业道德建设必须营造一个良好的道德氛围，提高会计人员素质，完善会计职业道德规范，建立健全会计职业道德约束和监督机制，实行会计职业道德和健全法律法规相结合。这些著作都对我国会计职业道德构建起了积极作用，并从不同侧面提出了解决对策，为本文的研究提供了一定的借鉴。 

（三）课题研究存在的问题分析

1. 对会计人员职业道德教育的力度不够

2. 会计职业道德评价体系尚未建立

3. 会计职业道德检查与奖惩机制不够完善

4. 会计从业环境不利于职业道德的形成

（四）拟解决的实验方案

1. 必须重视会计人员职业道德教育

2. 加快建立会计职业道德评价体系

3. 健全会计职业道德检查与奖惩机制

4. 完善会计从业人员内外环境的建设

二、范文提纲

一、引言

二、会计人员职业道德的理论概述

（一）会计人员职业道德的概念

（二）会计人员职业道德的特点

1、会计职业道德具有鲜明的政治性和原则性特点

2、会计职业道德具有无私性和廉洁性特点

3、会计职业道德具有服务性和利益高度相关性的特点

4、会计职业道德具有规范性和约束性特点

三、我国会计人员职业道德存在的主要问题

（一）对会计人员职业道德教育的力度不够

（二）会计职业道德评价体系尚未建立

（三）会计职业道德检查与奖惩机制不够完善

（四）会计从业环境不利于职业道德的形成

四、加强我国会计人员职业道德建设的对策

（一）必须重视会计人员职业道德教育

（二）加快建立会计职业道德评价体系

（三）健全会计职业道德检查与奖惩机制

（四）完善会计从业人员内外环境的建设

五、结论

三、参考文献

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