新个税法下企业员工年终奖发放个税筹划开题报告

一、国内研究现状

个人所得税是我国目前的第三大税种，新个人所得税发布后，企业年终奖个人所得税计税方法过渡期内有两种，由于计税方式允许自主选择，为个人带来了个税筹划的空间。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

河南中税中兴税务师事务所有限公司的龚小平对于新个税法下的税收筹划从四个方面的内容着手：（一）企业采取非货币的方式提高公共福利的支出、（二）提高职工个人公积金缴存比例从而达到降低应纳税所得额的目的、（三）均衡奖金的发放从而防止职工月度收入出现大起大落的现象、（四）进行合理的投资以进行合法避税。

辽宁省卫生健康服务中心的赵丹梅从新个人所得税背景下的年终奖计税方法入手，对年终奖计税方法发生的变化展开分析，然后在此基础上 从专项扣除之后收入大于0、专项扣除之后收入小于0、分配比例对个人所得税的影响、年终奖筹划方式调整四个角度对新个人所得税背景下的年终奖个税筹划展开研究，全面提高年终奖发放的科学性，最终令年终奖发放与相关纳税工作顺利得到了落实。财 

宁夏财经职业技术学院的刘璐通过对年终奖和工作薪酬分配方案的具体分析测算纳税筹划,将职工按照年终奖和工资薪金划分薪酬区间，刘璐认为应该从成本收益的角度进行权衡筹划，要花费时间精力去统筹和协调员工的公司薪酬和年终奖金的分配, 唯有做好工资薪金和年终奖的纳税统筹规划,企事业单位的员工才能解决纳税方式的选择困扰,才能保证企事业单位的人力资源长期稳定性,打造员工和企事业单位的共赢局面，从而减轻职工的个人所得税负担,实现科学纳税。

重庆工商大学会计学院的张雨晴 许梦洁 以新 《个人所得税法》 的重大修订、 财税 (2005) 9 号和财税 (2018) 164 号文件中相关规定为基础, 分析年终奖个人所得税计算应用原理, 结合目前年终奖个人所得税计算中存在的 “盲区” 问题, 引用案例来探索最优年终奖个人所得税筹划方案,她们认为，进行年终奖个税筹划时, 最主要的还是要在规避 “盲区” 的条件下, 计算出最优的年终奖金额。 既要达到激励员工的目的, 又要尽可能地节约税费, 实现员工税后收入的最大化。

郑州财税金融职业学院的崔锐对于年终奖的个税筹划总结了他的三条意见：

(一)合理选择计税方式。在过渡期内个人可根据年度应纳税所得额，合理确定计税方式、(二)合理避开年终奖“陷阱区间”。合理分配工资、福利与年终奖，避开“陷阱区间”，增强员工幸福感、(三)股权激励代替年终奖。赋予员工股权，增加员工归属感和忠诚度、从而防止人才流失。

B. 范文提纲格式

摘 要

2018年8月，全国人民代表大会第七次修订了《中华人民共和国个人所得税法》。新税法于 2019 年 1 月 1 日正式实施，根据财政部、国家税务总局印发 《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》( 财税 〔2018〕164 号) ，在 2021 年 12 月 31 日前，个人拿到的年终奖可以不并入当年综合所得，依法单独计税; 自 2022 年 1 月 1 日起，年终奖应并入当年综合所得计税。同时，税务机关也在该通知中说明，居民个人可以选择将取得的全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税。由此，年终奖的计税方式允许自主选择，为个人带来了个税筹划的空间。本文从分析新个税法的变化入手，以及两种不同年终奖计税方式的概念和特征出发，对新个税下企业员工个人所得税的筹划方法进行初步研究，借助直观的案例来比较不同计税方式产生的税额，并总结出一般性适用规则，为企业员工选择年终奖计税方式提供参考。以期找到合理合法降低员工个税税负的有效措施，从而使得激励最大化。

关键词：新个人所得税法  企业员工  年终奖  个税筹划

目  录

一、引言

二、国内研究现状

三、 新个税法政策解析

（一）新个税法的几个要点

（二）新老个税法的差异

四、新个人所得税法下税收筹划可行性分析

（一）新个人所得税法下税收筹划的政策依据

（二）税收筹划的标准选择

五、新个税法下年终奖税务筹划

（一）企业年终奖个人所得税计税方式的选择

（二）企业年终奖发放时间的选择

（三）企业年终奖发放金额的选择

结束语

参考文献

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刘璐.新个人所得税法下工资薪金和年终奖纳税筹划的研究[J].《知识经济》.2019，（24）.P:61-63

张雨晴 许梦洁.新个税法下年终奖个人所得税的筹划[J].《绿色财会》.2020, (4).P:45-50

崔锐.新个税政策下年终奖的税务筹划之我见[J].《现代商业》.2019，（29）.P:177-178

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