浅析“营改增”税制改革对企业的影响------以建筑企业为例_开题报告

一、文献综述

选题背景和意义：

    随着我国特有的社会经济持续发展，营业税改增值税，以下简称“营改增”，是我国财政体制改革的一部分。“营改增”不仅是“十二五”期间的重大税制改革，也是国家实施结构性减税的主要推力，这项税制改革，可以通过增值税抵扣机制，避免重复征税，减轻企业负担，完善税制结构，深化企业分工，对于促进经济发展纺织转变与经济结构调整具有重要作用。

建筑业作为国民经济的重要组成部分，在推动经济增长方面发挥了很大的作用，但是同时作为缴纳营业税的行业，重复征税的弊端也阻碍了建筑业发展。2016年5月建筑业正式实行增值税税收政策，虽然由3%的营业税税率改为11%增值税税率并可以抵扣进项税额，但是由于建筑业企业的特殊性，是否能带来所预想的减税效果，因而需要进行深入的探讨和研究。

营改增税制改革现状：

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围； 2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，从2016年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业的适用税率是6%。营改增作为2016年积极财政政策、减轻企业负担的重要政策组成部分，国务院总理李克强在两会期间作政府工作报告时表示，要保证所有行业税负只减不增。此次常务会议再次强调确保所有行业税负只减不增。会议指出，在之前已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上，允许将新增不动产纳入抵扣范围，增加进项抵扣，加大企业减负力度，促进扩大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。

　　财政部相关负责人表示，当前实体经济较为困难，为进一步减轻企业负担，将兼顾改革和稳增长，作出妥善安排。其中，新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围，原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目及特定行业采取过渡性措施，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。其中，不动产纳入抵扣，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，原增值税纳税人、前期试点纳税人总体税负会因此下降。

　　随着营改增的全面推进，增值税实现对货物和服务的全覆盖，将消除营业税下重复征税的问题，能促进社会分工协作，支持服务业发展和制造业转型升级。

营改增之所以对建筑业来说如此重要，首先就是因为在原有税收政策下，建筑业重复征税问题突出，严重阻碍了行业的发展。在营业税的税收政策下，《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定：“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”对于建筑业企业而言，在购买建筑材料和施工设备等建筑用品时已负担的税收不但无法抵免，而且将工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款一并纳入收入全额计征营业税，即使原材料、其他物资和动力是建设方提供的，施工方并不会因此收取任何价款和价外费用的，这部分价款也必须并入施工方的营业额征收营业税，这样直接提升了建筑行业的成本，造成重复征税和税款增加的现状，加重了企业的实际税收负担。

增值税和营业税并存破坏了增值税额抵扣的链条，严重影响了增值税作用的发挥，甚至严重点说是在营业税的环境下，增值税完全是没有起到作用的。建筑工程耗用的一些钢材，水泥，砂石等主要原材料属于增值税的征税范围，在建筑业购入原材料时就已经缴纳了增值税，但是就因为建筑业不是增值税纳税人，所以购原材料时缴纳的进项税额不能被抵扣。但是在计算营业税时，建筑企业购进的建筑材料和其他工程物资又是作为营业税的计税依据，不但没有起到减税作用，反而重复征税了。而建筑业营改增后，这个问题可以得到有效的解决。

在营改增以前，建筑行业只征收营业税，营业税只针对建筑业的收入部分征税，不涉及成本的管理，对成本核算是否合理这块没有很好的把控，营改增之后，增值税存在进项税额抵扣情况，所以在某种程度上，也能规范建筑业的市场次序，有助于建筑业平稳健康发展。在营改增以前，建筑业采用预交税款的方式，不仅要对工程资金交税，还要对未回收的工程款交税，而且大多工程项目周期较长，很多即使完工之后也不能及时回收，导致企业现金流大大增加，营改增之后有利于企业资金周转，也缓解了企业的压力。

本文主要以建筑行业为案例，分析了营改增税制改革对建筑企业税负，财务管理，经营管理等方面带来的影响，以及建筑企业应对营改增税制改革应对的措施。

二、范文提纲

一 营改增的概述及现状

（一）营业税的定义

（二）增值税的定义

（三）营改增税制改革的现状

 二 营改增对建筑企业的影响分析

（一）营改增对建筑企业税负的影响

（二）营改增对建筑企业财务管理的影响

（三）营改增对建筑企业财务报表的影响

（四）营改增对建筑企业经营管理的影响

三 建筑企业应对营改增税制改革的措施

三、参考文献

著作：

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