浅析小企业财务内部控制的应用_开题报告

国外研究现状：

内部控制在财务管理当中存在着及其重要的作用，在国外早已经有比较完善的内控制度和规范。2004年9月，COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委员会,全美反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会颁布了《企业风险管理——总体框架》，即ERM，是目前国外最具权威性和指导性的内部控制规范。该报告在内部控制的定义中提出内部控制是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通与监督五要素构成的框架，对内控的定义也是最具权威性和指导性的。在美国，COSO报告具有非常广泛的适用范围。同时，也强调其内部控制在小企业中的应用。因此，美国内部评审准则在其增加的附录——《内部控制成分》中分包阐述了内控的五要素在小企业中应用。完善了之后的ERM涵盖范围更加广泛。

   理论需要结合实际，理论的研究价值要体现在它对实践的指导作用。国内外学者结合ERM的理论，对于它的应用做了一下研究。尤其是在财务管理方面及风险预防和控制上。

   James Roth，Donald Esper sen（2004）提出了一种财务报告的内部控制评价模型，描述和评价了内部控制的目标、控制程序、控制风险以及会计报表的认定目标与COSO报告中内部控制五要素之间的关系，对公众公司落实SOX法案中的相关内容发挥了一定的作用。

Neil Baker（2008）提出了一些建立和完善内部审计的措施，从而加强银行业风险管理水平。

   Roberta Ann Barra（2010）通过分析惩罚和其他内部控制措施对管理人员和非管理的影响发现，对于公司来说，减少管理者欺诈舞弊的成本最低的措施是惩罚，而对于非管理人员则是给予最低惩罚的同时尽量采取其它内控方法，并且认为职位分离是否有效依赖于内控制度的监督机制是否有效发挥作用。

   由此可见，国外的学者对于内部控制在财务管理及小企业的应用早已经有了研究。国外的研究对于国内学者的研究有一定意义上的指导作用。对于小企业财务内部控制的应用提供了一些参考。

国内研究现状：

相对于国外，我们对于内部控制的理论及实际的研究起步比较晚，根据我国的社会主义国情及法规，2008年5月，财政部等五部委在广泛征求各相关部门意见基础上，颁布了《企业内部控制基本规范》 （简称基本规范），该规范是国内第一部统一的内控规范，具有里程碑的意义。并与2009年7月1日起在上市公司得到实施，并且与2009年7月1日在上市公司得到应用和执行及验证。为了更完善基本规范，指导企业的实施，与2010年4月26日，财政部会同五部委在北京隆重发布了《企业内部控制配套指引》（简称配套指引），该配套指引连同基本规范共同构成了我国内部控制规范体系的框架。对我国的中小企业具有现实的指导意义。

基于基本规范和配套指引，国内学者基于这套规范体系也有广泛的研究：

张晓芳（2010）从内控的规范定义及内控的五要素出发，将价值链分析引入到内部控制制度的设计中，提出了基于价值链的内部控制制度的设计过程为：

业务流程——价值流程——控制流程——内部控制设计——制度链

将内部控制的设计过程进行细分，基本思路为：以价值链的思想为指导，以内部控制五要素为理论基础，开展内部控制制度的设计，首先对企业的资金循环，应收账款，应付账款，生产，实物资产，工资薪金，投资和筹资活动进行价值分析，形成一系列的价值活动，再对价值活动进行控制点分析，形成一系列控制点，这些控制点构成控制链，最后依据控制点制定出一系列相互联系，紧密衔接的内部控制制度，以保证内部控制制度的有效实施。

吴江龙和刘兴峰（2010）认为基本规范的建立与实施需要借助一个载体——财务工程体系，财务工程体系是实施企业内部控制的文化延续。借助于财务工程体系来实施内部控制，可以从四个方面来优化财务工程体系，一构建财务战略，优化“控制环境”；二是科学设置财务组织结构，为“控制活动”奠定基础；三是以预算管理为主线，强化“控制活动”；四是加强内部审计，强化监督制约，今儿全面推动内部控制顺利实施。

梁素萍（2010）以企业内部控制评价为研究对象，提出了企业内部控制评价指标体系的构建原则；服务与企业战略目标的原则；“自律”和“他律”相结合的原则；评价形式多样性原则；层层把关原则；成本效益原则。根据这些原则来构建我国的一般企业内部评价控制指标体系。

    综上所述，国内外众多学者的研究基础上来看大致分为两方面，一是对于基础理论知识的研究，二是理论结合实际的研究，大多数案例都是集中在上市公司，大型集团公司，对于小企业的研究及文献相对比较少，本文就是想针对笔者所在的小企业结合现有的理论知识，从客户的环境和企业自身局限性着手做出具体的研究分析。从而完善小企业内部控制的制度，完善内部控制在小企业的财务管理中的应用。

二、提纲

前言：浅析财务内部控制在小企业中的应用，本文将从小企业的财务管理及内部控制两方面着手来分析，并结合笔者所在的单位加以分析。

小企业财务管理内部控制介绍

内部控制的介绍

小企业的界定及特点

小企业财务内部控制的重要性

财务管理的重要性

内部控制的重要性

小企业财务内部控制存在的问题

小企业财务管理的现状及存在问题分析

内部控制在财务管理中存在的问题分析

小企业财务内部控制应用及措施

小企业财务管理的对策

内部控制在财务管理中的应用及对策

三、参考文献

著作：

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