新税法下供水企业的税务筹划_开题报告

近年来，随着我国环保监管的趋严和生态治理的需求升级，供水行业基本建设项目大量增加，投资规模在不断增长，供水行业保持着高速发展的态势，市场规模也在稳步扩大。

2019年1月-11月，水的生产和供应业企业营业收入约17486亿元，同比增长8.75%；水的生产和供应业企业营业成本约12690.3亿元，同比增长8.31%。

据前瞻产业研究院发布的《中国水务行业市场前瞻与投资战略规划分析报告》的统计数据显示，“十二五”期间年均增速达24%。2010年中国水务行业的投资额为1100亿元，截止至2017年中国水务的行业投资额已达5276.78亿元。随着政策落地，预计到2023年我国水务行业的年度投资额将突破至8600亿元。

2.2研究价值和意义

虽然供水行业已取得长足发展，但仍面临不少问题。我国现有自来水厂约4000多家，随着国家政资分离，国内供水企业纷纷改组，民营资本、上市公司纷纷加入供水市场。供水企业众多，但是供水行业集中度依然不高，最大的供水企业市场占有率未超过5%。同时，供水行业作为市政公用行业，长期以来一直是实行政府定价制度。因供水水价普遍低于供水成本，造成供水企业长期亏损，经营效率较低。

另外，随着国家政策的不断完善，供水相关的法律法规也在不断完善。20世纪90年代增值税暂行条例规定供水企业的税率为13%。财税〔1994〕14 号文件规定一般纳税人的供水企业按照6% 征增值税。2002年税发〔2002〕56号文件中明确指出，供水企业需要按照6%税率对增值税征收，若供水企业向自来水厂取得的专票，按照6%抵扣。财税〔2009〕号文件规定一般纳税人供水企业可选择6%税率，向自来水厂购买的进项不再可以抵扣。2014 年财政部发布财税〔2014〕57号文件规定，供水企业6%征收率调整为3%。

根据《财政部国家税务总局关于支持农村饮用水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税〔2012〕30号）规定，从2011年1月1日至2015年12月31日，对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税，依据向农村居民用水供水量占总供水量的比例免征契税、印花税、房产税和城镇土地使用税。

新税法的实施，意味着税收政策发生了极大的变化，相应的税务筹划工作也需要做出调整。然而，对于上述国家出台的各项供水行业优惠政策，许多企业并未引起重视。节税意识的薄弱，税收政策恰当运用能力的相对缺乏，加之供水公司相关税收政策认知的不足等主观原因，供水企业在税收筹划方面基本上未有作为。如何合理利用当前国家政策以及税收环境，在不影响企业正常经营和生产活动的情况下降低企业税负，实现利益最大化的目的，是供水企业在新时期的探索重点。因此，有效的税务筹划具有一定的现实意义和必要性。

2.3文献综述

税务筹划是企业一种长期行为和事前筹划活动，它与会计核算相反，需要有一定的预见性和规划性。它与企业发展战略相结合，需对市场经济走向、税务部门的政策以及企业的主要发展方向有着详细的判断和评估。从而实现企业总体收益最大化的纳税优化方案。在政策允许下，通过切实有效的税务筹划，争取获得纳税方面的合理优惠，既是强化企业经营管理的明智之举，也是市场经济发展进步的体现。只有这样，才能真正做到“节税增收”。

对于供水企业税务筹划的研究，国内目前已取得一定的研究。

熊琛在《新税法下供水企业税务筹划的思考》中提出：利用工业用地城镇土地使用税税额较低及水利设施用地免税的政策，企业办理用地性质时优先选择水利设施用地，其次选择办理工业用地，从而达到降低税负的筹划目的。

在文章中，熊琛通过对优惠政策的分析比较，为适用该条款的供水企业提供择优建议，便于企业进行税务筹划。可见作为税务筹划人员对税收政策的变动应该具备“敏感性”，需对新税法进行充分研究，尤其是对新增或者变化的部分进行深入分析，从而根据新的税收政策制定合适的税务筹划策略。

王嘉贤在《政府补助会计准则在水务行业应用有关问题探讨》中强调：一逆向推理的方式，在接受政府补助决策时需要确定相应的补助方式，为后期税务处理奠定基础。

鉴于供水行业的市政公共服务特性，长期以来“水费”一直是实行政府定价制度，供水水价普遍低于供水成本。为了保证供水企业能稳定运行，需接受政府的资本性投资或者政府补助，那么则衍生出这方面相关税务筹划的探索。税务人员筹划时需具备“前瞻性”，根据供水企业不同运营情况分析选择较为适用的外部支持，从而为企业作出前瞻性的决策建议。

吴习共在《国内水务企业的合理税务筹划》中则点明：加强同税收部门的沟通，取得税收部门支持的重要性。

除了税收部门，政府管理部门也同样重要。在日常的工作中，为了使企业的税务筹划更具合法性，减少税务筹划工作的风险，应做好与政府税务部门的沟通工作。及时获取国家税收政策的调整信息，便于企业调整纳税筹划方案，并获取税收上的收益。同时对不明确的纳税筹划与税法规定的部分，通过与各地政府税收部门的积极沟通，共同研究解决问题的方法，努力争取获得相关部门的认可，尽力为企业创造税收的宽松环境。

刘玉涛在《企业税务筹划的风险分析及其控制》中则强调：在实际的筹划过程中除了要制定完善的筹划方案之外，企业还需建立一套完善的税务筹划风险防范体系，将税务筹划工作中所有潜在的内部及外部风险都囊括进去，确保筹划风险控制工作落实完善。

税务筹划工作是一项相当繁杂的工作，在具体的税务筹划的过程中需要考虑诸多的企业内部因素，并且做好面对外部因素影响的准备。由此可见，企业的税务筹划人员需拥有极强的风险防控制意识。企业应该重视税务筹划人员的培养，建立专业的税务筹划人才队伍，才能在风险产生之前能够预测并将风险降至最低。以丰富的经验规划未来可持续发展的企业税务发展方向。

段金沛在《企业税务筹划的管理与技巧》中则对于税务筹划风险管控方面做了一个内容补充：由高层决定者和专业财务人员组建独立的监督小组，定期对各个项目税务进行核算审查，并定期对审核结果公之于众。这既保证了企业内部的监督与管理，也保证了税务数据信息的真实性和准确性，为税务筹划工作起到了坚实保障。

综上所述，现有研究已围绕“减轻税务负担”、“降低筹划风险”“提高经济利益”等方面探索企业税务筹划方向，本选题将吸收符合供水企业特性的前人智慧，继续深化研究供水企业的相关税务筹划，在保障城市供水体制健康发展的同时，提高企业自身经营管理能力，实现税负最小化和企业价值最大化的目的。

（因国外供水机制与我国迥异，不具税务筹划参考性，本文将不予列举。）

范文提纲参考

供水企业的税收环境

供水企业税务筹划存在的问题

税务筹划意识缺乏，供水相关税收政策认识不足

税务筹划人员专业能力不足

税务筹划认识不足，管理模式具有局限性

税务筹划体制不完善

新税法下供水企业税务筹划的措施

提升税务筹划意识，加强税务风险管理

加强财务人员培养，提高税务筹划能力

健全税务筹划体系，提升企业经济效益

合理选择企业纳税人类型

合理利用供水相关税收优惠政策

借助政府投资或补贴政策进行税务筹划

结语

参考文献目录

吴习共．国内水务企业的合理税务筹划.[J].中国经贸,2012,(12):197.

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