企业内部控制有效性的影响因素_开题报告

（一）国外研究现状

COSO报告(1992)指出，有效的内部控制系统应该能使一个公司的董事会和管理层遵循各项法律和规章制度的要求、提供真实可靠的财务报表、合理保证企业经营目标的实现。“有效控制”在coso中的定义为:如果内部控制有效，则它能够合理保证企业目标的实现。

KPMG (1999)在其《内部控制:实务指南》中认为内部控制的有效性包含两个方面，即执行有效性和设计有效性，并且如果要使内部控制有效，其中一个不可或缺的环节就是持续的监督。这个结论得到Tommie Singleton (2002)的认可，他认为，为了确保企业规定的政策是充分并恰当的，必须建立有效的内部控制环境，与此同时，如果要保证管理者的目标能够实现，那么一套有效的监督和报告系统则是必不可少的。

关于企业财务内控的研究要追溯到企业内部控制理论的不断发展和完善，从而有利于对企业内部财务控制的起源和本质有全面的理解，对本文的研究提供理论基础和实践经验。Dickseel（1905）首次提出内部牵制的概念，指出内部牵制的构成包括职责分工、会计记录、人员轮换三个方面。而内部控制最早是在审计学中出现的，直到1936年在美国发布《注册会计师对财务报表的审查》中才第一次在系统的文件中用到“内部控制”这一概念。

Jensen（1993）研究了企业内部控制中审计人员的判断力和决策力对企业内部控制框架所起的作用，并测量其有效程度。Doyle et. al（2007）研究了监事会在内部控制制度中所起的重要作用，指出建立监事会才能有效保证内部控制制度有效运行。Robertson & Houston（2009）实证研究了内部控制体系与企业资本结构之间的关系，指出只有企业建立严密内控制度，才能得到投资者的青睐，从而拥有稳定资金来源实现不断发展。Goh & Dan（2011）对财务内部控制结构的评价指标体系展开研究，提出财务内部控制的方法和标准。

通过回顾国外对内部控制理论研究与实践，认识到有关财务内控相关概念由模糊到清晰完整、涵盖范畴全面的过程，可知现代企业的内部控制是通过把管理思想和实践经验相结合再不断完善，在这个过程中政府相关部门在内部控制的制度和实施中起到非常的作用。

（二）国内研究现状

陈关亭、张少华(2003)认为内部控制的完善与否和执行情况，直接影响着上市公司的经营管理业绩、财务报告质量和法律法规遵循情况，并因而逐渐成为投资者和监管机构的关注焦点。对于上市公司内部控制信息的披露及其审核问题，经问卷调查和分析论证，认为我国应当强制要求所有上市公司在年报中披露内部控制报告，并要求注册会计师对该报告发表审核意见。

    仇莹(2005)提出了财务报告内部控制评价模型，模型是对内部控制目标、控制程序、控制风险及会计报表认定目标、coso报告中内部控制五大要素之间关系的一种描述和评价。何凤平、吴军(2005)认为上市公司应加强对内部控制的评价和内部控制的信息披露，两者缺一不可，不能孰轻孰重。陈良民(2004)认为我国出台的关于内部控制信息披露的政策和规定的有效执行存在着很多制约因素.并对制约因素进行了分析，提出了完善上市公司内部控制评价的建议。

从对企业内部控制理论研究来看，吴水澎等（2000）、金彧昉（2005）从控制论原理角度研究了 COSO 报告的标准和评价方法后，通过借鉴 COSO 报告内容，从内部控制的八个要素角度，对我国企业具体财务事故进行研究，为中国企业如何借鉴国际企业风险管理方法提供依据。

从对内部控制的记录、评价和措施来看，张玲（2000）以中国实际营运上市公司的财务比率为依据，从 120 个分析研究样本中推导建立起一个财务危机判别分析模型，直接应用于银行、投资者和基金经理们作财务危机、信用风险预警分析及企业综合业绩评价的有效工具。

从对内部控制的构建与执行来看，陈铃（2001）、阎达五和杨有红（2001）、邓春华（2005）对我国内部控制规范建设进行思考，分析了企业内部控制现状及发展建议，提出了内部控制框架的构建。程新生（2004）、李连华（2005）、谢志华（2007）从委托代理理论角度出发对于内部控制与公司治理进行研究，主要以会计信息为纽带，剖析内部控制与公司治理的内在联系。

从内部控制与信息披露来看，李明辉等（2003）对上市公司内部控制信息披露的现状与改进进行研究，对美国内部控制信息披露及实务进行介绍的基础上，对我国上市公司 2001 年年报以及配股说明书中内部控制信息披露状况进行统计分析。

二、范文提纲

第一章绪论

  1.1研究背景与意义

  1.2国内外研究现状

    1.2.1国内研究现状

    1.2.2国外研究现状

第二章 企业内部控制的概述 

  2.1内部控制的概念

  2.2内部控制的有效性

  2.3内部控制的发展

第三章 内部控制有效性的影响因素

  3.1内部环境

  3.2识别风险

  3.3控制活动

  3.4信息的收集传递

第四章 政策建议

总结

三、参考文献

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