企业内部控制缺陷对财务信息质量的影响-开题报告-文献综述-参考文献

（一）课题的意义

财务信息是内部控制执行的结果，是内部控制实施后的一种表现形式，内部控制的缺陷将直接影响财务信息的质量。对于在上市公司财务报告内部控制的建立、评价以及审计中起基础作用的内部控制缺陷的识别问题，由于内部控制规范中存在着的许多亟待完善的方面，如内控缺陷的概念和内涵界定模糊、重大缺陷缺乏认定标准、有关内控缺陷的规范缺乏细化指导规则等，造成了我国上市公司内部控制缺陷识别的困境。本文通过对公司内部控制缺陷、财务信息报告质量以及两者的关系作了详尽的分析，并给出结论。公司的内部控制缺陷是一个一直存在却被忽视的重要问题，它给财务报告信息质量造成了严重的负面影响。上市公司应根据本公司的实际状况，如经济基础、财务状况、公司规模、经营复杂性以及发展环境等， 建立并健全与自身相符合的内部控制体系，只有这样才能保证财务报告的质量，进而使公司能够顺利快速的发展成长。

（二）国内研究现状

1、国内研究现状

我国鲜有内控缺陷与会计信息质量关系的直接研究。田高良等（2011）以“存在重大会计差错”替代财务报告内控缺陷。其研究发现，投资者能识别内控缺陷对财务信息质量的影响并做出反应，财务报告内控缺陷的存在使净利润指标的价值相关性下降，投资者会更多地参考账面价值以对股票定价，同时净利润和账面价值对股票价格的总体解释能力下降。

杨清香等（2012）实证研究发现，我国上市公司内控信息披露总体具有明显的市场反应。内控有效引起股票价格上涨，而内控缺陷则引起股票价格下跌。

2、国外研究现状

最先就内控缺陷与会计应计质量关系进行实证研究的是Doyle（2007），其发现两者显著负相关，且这种负相关在具有公司层面控制缺陷的样本中更明显，并推论“内控问题正是应计质量较低的根源”。Ashbaugh Skaife等（2008）发现：存在内控缺陷的公司具有更高的应计噪音和异常应计绝对值，即应计质量更低，且随着内控缺陷的修正（获得标准SOX404审计意见），应计质量显著提高；动态地看，连续数年内控审计意见的变化导致应计质量的同方向变化。Goh和Li（2008）发现，相对于控制组公司，内控缺陷组公司的会计稳健性更差。而内控质量的改善有助于提高会计稳健性。Kam等（2008）发现，SOX404条款下存在重大内控缺陷的公司相对其他公司，有更多的盈余管理和更低的投资回报，证明了SOX有助于完善公司内部控制，对会计误差具有改进作用。Messod等（2008）证实，内控报告有缺陷的公司有更强的盈余管理动机。但也有学者认为，内控缺陷与会计信息质量之间并无显著关系。Hogan和Wilkins（2005）使用DD模型估计盈余质量，发现内控缺陷公司和控制公司的应计质量并无显著差异；Bedar（2006）发现，两类公司的可操控性总应计绝对值没有显著差别，只是内控缺陷公司比控制公司拥有更高的绝对非正常应计。

Ge和McVay认为内部控制中的实质性漏洞与公司收益确认政策、期末会计报告程序和会计政策存在缺陷以及不适当的会计调整有关。

Dechow和Ge认为，企业存货量大、正在经历兼并或重组，公司出现内部控制缺陷的可能性越大。[7](290-295)原因是大存货量导致出现存货损失和存货成本计算错误的可能性越大，而兼并重组过程涉及很多不同应计的估计和调整以及在兼并重组过程中优秀员工的流失，这些都会使得企业会计风险增加，从而内部控制缺陷出现的可能性增加，存在内控缺陷的公司财务状况一般较差。

••••二、范文提纲

引言：

随着市场经济的不断发展以及金融危机的加剧，我国企业之间的竞争格局也在不断地加剧，在这种生存环境中，企业的利润越来越低。如何更好地对企业进行经营管理，是很多企业提高自身竞争力的一个有效手段。企业经营的好坏，很多时候取决于企业的内部控制制度和财务管理，所以完善企业内部控制缺陷，提高财务报告信息质量是尤为重要的。 

一、内部控制缺陷与财务信息质量理论分析

（一）、内部控制缺陷相关定义及认定标准

（二）、财务信息质量相关定义

二、内部控制缺陷对财务信息质量的影响

（一）、内部控制缺陷影响财务信息质量的方式

（二）、内部控制缺陷影响财务信息质量的内容

（三）、内部控制缺陷对财务报告影响的风险预警 

三、中小型企业内部控制缺陷现状

四、如何整中小型企业内部控制缺陷，提高财务报告质量的对策 

（一）、提高中小企业管理者的管理意识

（二）、健全内部控制的的管理制度

（三）、加强内部控制监督，提高应对风险能力

（四）、加强会计人员的人力资源管理

（五）、优化ERP流程，强化对所有资源的管控

结束语

参考文献

三、参考文献

[1] 中华人民共和国财政部.中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告第33号. ://jdjc.mof.gov.cn.2015（01）

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[3] 王惠芳.内部控制缺陷认定:现状、困境及基本框架重构[J]. 会计研究. 2011(08) 

[4] 齐保垒 田高良 李留闯：上市公司内部控制缺陷与财务报告信息质量[J].管理科学，2010（4）

[5] 孙光国,莫冬燕.内部控制对财务报告可靠性起到保证作用了吗?——来自我国上市公司的经验证据[J]. 财经问题研究. 2012(03)

 [6]王萍.改善内部控制环境 提高会计信息质量[J].河北煤炭,2010(05) 

[7]梅丹（博士）.企业内部控制缺陷研究文献述评.南开大学商学院.2013(673) 

[8]魏筱玲.内部控制对会计信息质量的影响及改善[J].科技信息(学术研究),2011(06) 

[9]刘亚莉，白雪莹，王茜.企业内部控制缺陷：国内外研究综述与展望

2010(16)

[10]刘静,李竹梅.内部控制环境的探讨[J].会计研究,2010(02 )

[11]蒋义宏.上市公司会计信息质量实证研究[M].上海财经大学出版社，2008

[12]王飞.我国商业银行内部控制缺陷分析及对策[J].南方金融，2006.5.

 [13]Jeffrey DoyleSarah. Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting.  :// .docin.com.2014

[14]COSO Draft: Enterprise Risk Management Framework [R].Pricewaterhouse Coopers,2003,.