会计信息规则性失真的经济学分析_开题报告

国内研究现状及发展趋势

改革开放以后，有关会计信息失真的研究在我国兴起，尤其是从90年代开始，由于会计信息失真逐渐变得严重，会计信息质量问题越来越受到各方关注。1995年以后，理论界对会计信息失真问题的研究性文章越来越多。

阎达五、李勇(2002)认为，由于我们对于结果状态的过于偏爱，以及对会计信息产生过程有所忽视，从而促使了企业短期行为、会计造假、违规交易等一系列失态运作随之发生，造成会计信息失真现象屡禁不止，愈演愈烈。

吴联生(2003)认为，目前之所以没有在会计信息失真的研究与治理方面取得实质性的进展，其中一个重要原因在于没有将会计信息失真进行恰当的分类，从而无法采取相应的措施分别予以治理。将会计信息失真分为规则性失真、违规性失真和行为性失真等三类，并分别从会计秩序、信息不对称和人类有限理性的角度，分析了这三类会计信息失真的形成机理。

刘瑞（2005）在《会计政策的博弈论研究》一书中，对会计政策的制定、会计信息失真等方面进行了十分详细的博弈分析。

赵立三、付永青、郑新建（2006）以博弈论的相关知识分析了各个利益相关者之间的博弈关系，以及上市公司的会计信息不符合质量要求、甚至“虚假”的根源，并提出相关的政策建议。

郑济孝（2008）从信息经济学角度分析了会计信息失真的原因，并对这些原因提出了一些解决对策。

闫然（2011）从广义经济学角度探讨了上市与非上市公司在会计信息披露制度上的差别，并从委托代理关系、博弈论、成本收益、利益驱动的角度给出了上市公司会计信息失真问题治理对策。

近年来，博弈论分析成为经济学家们分析问题时所普遍使用的工具，而博弈分析方法在提高会计信息质量方面，主要是从会计监督、会计准则制定、财务决策等角度进行研究并提出解决措施。

（二）国外研究现状

20世纪30年代开始，出现了大量的研究会计信息质量的文献，许多会计学家对会计信息的真实性问题给予了不同程度的关注。70年代开始，会计界对会计信息质量的研究进入了更加系统的阶段。美国财务会计准则委员会的第2号概念结构公告——“会计信息的质量特征”，第一次将会计信息质量作为一个专门的研究对象进行研究。随后，很多国家和组织都着手研究、制定财务会计概念结构。如加拿大特许会计师协会所发布的“财务报表概念” ，提出四项主要质量：可理解性、相关性、可靠性和可比性。20世纪90年代至今，有关会计信息真实性问题的研究主要集中在应付日益严重的“盈余管理”，同时对会计信息透明度的研究逐渐受到重视。

美国目前在应付“盈余管理”上主要采取两方面措施：其一是推动制定高质量的会计准则。目前为止，美国的证券交易委员会(SEC)和财务会计准则委员会(FASB)都未对“高质量”的会计准则的含义给予明确的界定；其二是 SEC主席约瑟．利维特(Arthur Levite)目前代表美国证券交易委员会宣布的九点行动方案：旨在改进会计框架的六点行动方案，加强外部审计质量的要求，充分发挥审计委员会的作用。这段时期，“高质量的会计信息”一词开始出现，会计信息的透明度开始受到关注。1996 年4月11日，美国证券交易委员会(SEC)发布了关于“核心准则”的声明，其中提出了三项评价“核心准则”的要素，第二项就是“高质量”。

贝尤和雷恩斯坦 (2001) 认为，舞弊是规范存在的必然结果，舞弊系统是一个开放的系统。还认为，即使成本不是约束条件，舞弊也不可能被完全消除。加比赫拉·瑞扎伊（2003）对财务报表舞弊的动机和原因做了较为系统的研究，认为财务报表舞弊的动机包括逃避纳税、迎合证券分析师对公司盈余增长的预期、提高股价并创造发行新股的需求、获取上市资格或避免退市风险、掩盖资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。并指出，公司治理结构的无效是导致会计报表舞弊的主要原因。

可以说，国外在控制会计信息质量上主要利用改进概念框架、制定和完善会计准则这两种手段，并注意辅助以其他的措施，如提高审计质量、更新文化观念等。

范文提纲

本文共分四章：

第一章：引言。介绍研究问题的背景、意义、国内外研究现状以及本文的研究方法和研究思路。

第二部分：会计信息失真的属性与基本概念界定。先从公共品和价值角度探讨会计信息的属性。然后对会计信息失真的定义、分类进行梳理，将重点介绍会计信息规则性失真，为下文对会计信息规则性失真的成因和治理的分析奠定理论基础。 

第三部分：会计信息规则性失真成因分析。从技术规范和经济学角度对会计信息规则性失真的成因进行分析。经济学角度主要是指契约理论、成本收益、制度变迁这三个角度。

第四部分：会计信息规则性失真治理分析。在第三部分成因分析的基础之上,为会计信息失真的治理提出了相应对策。

本文的预期目标是力图在大量参考前人研究成果的基础之上，选择相对合理的理论经济学方法，对会计信息规则性失真及其治理做出跟深入细致的分析，力争实现改进和创新，能够为会计信息质量提高提供一定的参考价值。

一、引言

（一）研究的背景和意义

（二）国内外研究综述

1. 国外研究综述

2. 国内研究综述

二、会计信息属性与基本概念界定

（一）会计信息的经济学属性

（二）会计信息失真的定义与分类

1. 会计信息失真的定义

2. 会计信息失真的分类

3. 会计信息规则性失真

 三、会计信息规则性失真的成因分析

（一）会计信息规则性失真成因的技术规范角度分析

（二）会计信息规则性失真成因的经济学角度分析

1、契约理论角度的分析

2、成本收益角度分析

3、制度变迁角度分析

会计信息规则性失真治理分析

（一）建立会计规则适用性的检测制度，提高会计规则更新速度

（二）完善会计规则制度标准，提高会计规则的明确性

（三）加强法制建设，提高会计规则制定机构独立性和人员代表性

三、参考文献

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