关于应收账款融资的会计处理_开题报告

文献综述

应收账款融资，也称发票融资，是指企业将赊销而形成的应收账款有条件地转让给专门的融资机构，使企业得到所需资金，加强资金的周转。应收账款融资是集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务。 

应收账款融资的分类利用应收账款融资主要有两种形式,一种是应收账款抵押,另一种是应收账款保理。1.应收账款抵押应收账款抵押是指企业以应收账款作为质押的担保品,与银行等金融机构签订合同,从而取得贷款,达到融资的目的。通过应收账款抵押获得的融资金额取决于应收账款的质量和数额。由于借款机构根据应收账款的质量,按照应收账款账面价值的一定比例发放贷款,因此,抵押融资的数额小于应收账款的价值。在应收账款抵押中,应收账款的债权和风险并未发生转移,融资活动产生的本息和手续费均由借款企业承担,一旦发生坏账,借款机构有权向借款企业实施追索。2.应收账款保理应收账款保理又称为保付代理,是指企业将应收账款出售给银行等经营保理业务的保理商,获得相应的融资款,由保理商负责应收账款管理、催收等业务。在西方国家,保理业务已非常普遍,虽然目前我国的保理业务尚未普遍实行,但随着我国资本市场的不断发展和完善,应收账款保理业务将会不断增多。按照保理商有无追索权,应收账款保理业务可分为附追索权保理和无追索权保理。附追索权保理是指卖方将应收账款让售给保理商,保理商为卖方提供贸易融资、账款收取等综合性金融服务,当该项应收账款到期而无法从债务人处收回时,保理商有权向卖方企业实施追偿。这一方式的应收账款保理类似于应收账款抵押,应收账款的坏账风险并未发生转移,仍由应收账款企业负担。而无追索权保理则将坏账风险转移给保理商,由保理商负责欠款的催收,若到期无法收回应收账款,保理商承担坏账风险。

应收账款抵押借款，在会计处理上为一项借款业务。当企业获得借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按银行贷款本金，贷记“短期借款”科目。当企业收到客户偿还的款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。向银行偿还借款本息时，冲销负债及记录每笔利息的支付情况。需要注意的是：由于与应收账款相关的风险和报酬并没有发生实质性的变化，企业应合理计提已抵押应收账款的坏账准备。同时企业应设置备查簿，详细记录已抵押的应收账款的账面金额、抵押期限及还款情况。

无追索权应收账款保理，在会计处理上应作为一项销售业务，确认损益。按实际收到的款项借记“银行存款”科目，按银行预留的备抵可能发生的现金折扣、销售折让及退回的款项借记“其他应收款”科目，按已计提的坏账准备金额借记“坏账准备”科目，按支付的相关手续费和利息费用，借记“财务费用”科目，按应收账款的账面余额贷记“应收账款”科目，差额借记“营业外支出——应收账款融资损失”科目或贷记“营业外收入——应收账款融资收益”科目。企业实际发生现金折扣、销售折让及退回的金额，分别借记“财务费用”、“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”等科目，按实际发生的现金折扣、销售折让及退回的金额，贷记“其他应收款”科目。对应向保理商收回或补付的销售折让及退回预留款，通过“其他应收款”、“银行存款”科目核算。

对于有追索权应收账款保理，由于保理商对无法偿还的应收账款具有追索权，在实务中，根据其业务性质不同按不同的会计方法处理：一是按销售业务处理；二是按借款业务处理。当有追索权应收账款保理满足以下３个条件时：

①出让方企业放弃对应收账款的未来经济利益的控制； 

②按有追索权之条款，出让方企业的义务能合理估计；

③保理商不能要求出让方企业再买回应收账款。这才确认为一项销售业务，其会计处理与无追索权应收账款保理的会计处理基本相同，企业承担的坏账损失计入管理费用。有追索权的应收账款保理如果不满足以上３个条件时，则表明应收账款的所有权并未实质上脱离企业，不是应收账款的出售，应按借款业务处理。

二、范文提纲

浅谈应收账款融资

应收账款融资的定义

（二）应收账款融资的重要性

（三）应收账款融资的模式

二、应收账款融资的会计处理方法及优缺点

（一）应收账款融资的会计处理方法

（二）应收账款融资会计处理的优缺点

三、应对应收账款融资会计处理方法弊端的相关策略 

四、结论

参考文献

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