我国企业增值税纳税筹划问题研究-开题报告-文献综述-参考文献

    增值税涉及到企业生产、经营、投资、销售和管理的各个环节,对企业的管理水平,尤其是财务管理水平的依赖程度很高,在纳税筹划的过程中需要统筹考虑各纳税筹划方案,从整体上考虑其对企业的影响。因此,要真正做好企业增值税的纳税筹划客观上要求企业统筹考虑从生产经营活动的开始阶段到最后的利润分配阶段的所有领域。

随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的进一步发展,税务筹划问题正受到越来越多的经济学家和企业家的重视,而增值税作为我国税制中重要的税种,由于其在计税依据、税率等方面存在差异,从而为纳税人进行税务筹划提供了可能。企业可以利用纳税人身份选择、企业分设与联营、销售方式的改变等方法进行增值税税务筹划,同时应注意一些问题,加强企业税务筹划风险的防范

 一.增值税纳税筹划的概述

关于税收筹划的定义

 我国学术界对税收筹划概念的描述不尽相同。一种看法认为，税收筹划是纳税人（法人、自然人）依据所涉及的的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非应该”的项目、内容等，对组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。另一种看法认为：“税收筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险”。

   杨志清，庄粉荣在其书《税收筹划案例分析》中指出“税收筹划也称为节税，税务筹划及纳税筹划，是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过对经营活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当的 税收利益的行为。     从这些观点我们可以看到，这些定义都有一个共同的大方向，即强调纳税筹划的合法性，这是纳税人的合法权益，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。另一方面则是强调纳税筹划的最终目的是为企业即纳税人带来利益，为企业最大程度的减少税负，节省成本。

（二）关于增值税的定义

   一般认为增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。

   在陈思雯，侯立新编著的《增值税帐务处理方法与稽查实务》中提出”根据我国现行增值税税法，增值税的定义可概括为：增值税是对在我国境内销售货物，进口货物以及提供加工，修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额，进口货物金额，应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。” 

而从计税原理我们可以看到，增值税是对商品生产，商品流通，劳务服务中多个环节的新增价值或商品附加值为征收对象的。然而这种新增价值或附加值在商品生产和流通过程中难以准确计算，对征纳双方都不易操作。因此目前世界各国一般都采用税款抵扣的办法。

二． 关于增值税纳税筹划的现实意义

苏春林和张美中在其文中都认为进行纳税筹划最主要的意义是可以使纳税人节约成本，实现利益最大化，同时可以实现企业资源优化配置。

我认为除了以上意义之外，纳税筹划另一个方面也在推动税法更加健全和科学。税法规定本身和税收征管执法效果上的差别,为纳税筹划提供了可能途径,若对经济活动事先作出恰当的安排,就可能达到合法省税和规避税务风险的目的。

 三. 关于增值税纳税筹划的方法

   刘景广在其文中主要将纳税筹划的方法分为利用纳税人身份进行增值税税收； 利用企业的销售方式；利用国家的优惠政策，利用合理的费用抵扣政策这四个方面。而范秀娟在其文中则将增值税纳税筹划方法分为：利用纳税人身份进行税收筹划；　混合销售、免费菜单、兼营行为的税收筹划；　废旧物资采购方式的选择；商家促销手段的选择；通过合并、联营、挂靠进行增值税筹划；　利用合同滞延纳税几个方面。其他大部分的文献都是从这两个模式进行划分的。

   我认为，可以将增值税纳税筹划从企业的购货和销货两个大方向进行分类，因为增值税主要产生于这两个环节，然后再对每一个大类进行细分。按照这种方式来描述增值税纳税筹划方法比较连贯，逻辑性比较强。

四．关于增值税纳税筹划的风险与防范

   在马树江的文中提到，在实际工作中有些纳税人纳税筹划意识，行为及其后果与税收法规的意图相背离，是税收法规立法意图所不期望的，因此存在着将税收筹划演变为恶意偷税漏税的风险。

   苏强在其文中提到针对企业纳税筹划风险的防范要树立诚信纳税意识和正确的风险意识，建立纳税筹划预警及防范机制，在筹划事中、事后建立相关纳税筹划风险评估机制，加强对筹划人员的专业培训，提高专业筹划能力等方面。

   我认为防范我国增值税纳税筹划的风险可以通过以下几个方法：规范会计核算基础工作，营造良好的税企关系，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家（如注册税务师）来进行。

范文提纲

1增值税纳税筹划概论

1.1增值税纳税筹划的特点

1.1.1条件客观性

1.1.2行为合法性

1.1.3对象统筹性

1.1.4收益最大性

1.1.5时间超前性

1.2增值税纳税筹划的基本原则

1.2.1外在税负与内在税负兼顾原则

1.2.2成本——效益原则

1.2.3筹划方案合法性原则

1.2.4全面筹划原则

1.2.5适时调整的原则

2增值税纳税筹划的现实意义

2.1对增值税进行有效的纳税筹划可以增加企业的价值

2.2可以促进企业经营管理水平的提高

3增值说纳税筹划的基本方法

3.1企业购货环节的增值税纳税筹划

3.1.1 根据供应商的身份进行筹划

3.1.2根据购进货物的种类进行筹划

3.2企业销售环节的增值税纳税筹划

3.2.1根据销售方式进行纳税筹划

3.2.2根据销售结算方式进行纳税筹划

4增值税转型后的纳税筹划方法

4.1纳税人身份的筹划

4.2纳税义务发生事件的筹划

4.2.1小规模纳税人纳税义务实现时间的筹划

4.2.2机器设备购进时间的筹划

5总结

三、参考文献

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