景宁县事业单位内部控制审计面临的问题及应对策略_开题报告

一、研究目的及意义

（一）、研究目的 

事业单位由于历史发展原因，存在体量庞大、定位不清、政事不分、事企不分、效率低下、监管薄弱等众多问题。事业单位特别容易满足舞弊三要素的条件：压力、机会、及自我合理化。近年来，事业单位内部审计受到人们越来越多的关注，内部审计的作用也越来越大地显现出来。加强事业单位内部审计，对维护国家财经法规，保证国民经济健康发展，从源头上预防腐败行为的滋生，减少国有资产在新旧体制转换过程中的流失，完善社会主义市场经济体制，规范经济行为，完善内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，强化政府在公众心目中的威信有着不可替代的作用。如何准确定位事业单位内部审计，进一步加强和改进事业单位内部审计，是一个急需解决的问题。本文旨在从加强事业单位内部审计的重要性入手，分析当前景宁县事业单位内部审计工作存在的问题，并提出进一步规范景宁县事业单位内部审计工作的相应对策。

（二）、研究意义

通过分析当前景宁县事业单位内部审计存在的问题，找出问题原因，并提出对策，希望能为景宁县事业单位的内部审计提供一些有价值的建议，促使相关人员遵守财经法规和财务制度，预防经济犯罪发生和防止财务出现漏洞，起到经济监督和经济评价的职能；保障国有资产的安全完整，促进廉政建设，提高财政性资金使用效益，服务于国家宏观调控。 

二、国内外相关研究现状

（一）国内研究现状 

上世纪 80年代以来，我国内部审计研究也获得了丰硕成果,国内许多学者以及内部审计工作者,一方面积极学习国际先进的内部审计思想及工作经验,另一方面结合我国经济发展的实际水平,将两者有机的结合,探寻适合我国的内部审计理论及工作方法，内部审计理论和实务取得了长足的进步。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

1、王红侠（2010）在《我国行政事业单位内部审计问题探讨》中提到：“目前,不管从数量还是从结 构上看,内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要,严重降低了内审工作的质量,也削弱了内审工作的力度。”

2、刘亚平在《构建行政事业单位内部控制体系的思考》中指出：“内部控制的目的主要是 保证财产物资安全和会计记录真实，主要表现为对会计账目和会计工作实施岗位分离和相互牵制，使两个 或两个以上的部门和人员能够对会计账目实现交叉检查或交叉控制。”

3、郭玲（2007）在《行政事业单位内部审计存在的问题及对策》中指出：“坚持依法审计是提高行政 事业单位内部审计工作水平的重要保证。”

4、蔡敏红（2011）在《浅议行政事业单位内部审计的问题和对策》中提到：“内审人员自身素质的高 低是决定审计风险大小的关键因素，包括从事内审工作需要的政策法律水平、专业知识、经验、业务技能、 审计职业道德等。” 

5、王光远（2007）在《现代内部审计十大理念》中提出并倡导根植于受托责任和内部控制的现代内部审计的基本理念，如何更好地借鉴国外先进经验，发挥内部审计的服务管理职能，以期更新认识开启内部审计理论研究和实务拓展的新时代，这都是我们需要解决的问题。

6、吴少珍（2012）在《加强行政事业单位内部审计的对策研究》中指出：“行政事业单位是履行执法 与监督的社会职能机构，是公共服务的提供者和监督者，加强行政事业单位的内部审计工作，对于提高行政事业单位内部管理绩效，贯彻落实相关法律法规，有效发挥财政资金的使用效率具有至关重要的作用。”

7、刘永泽，唐大鹏（2013）在《关于行政事业单位内部控制的几个问题》中指出：“行政事业单位内部控制以有效防范舞弊和预防腐败的目标替代了发展战略。” 

8、邬慧君，杨丽霞，刘梅娟（2007）在《行政事业单位内部审计实地调查研究》中指出：“调查发现,行政事业单位内部审计主要是以传统审计为主,审计方法以事后审计为主,电算化审计普及率较低,部审计的职能和作用还未得到充分发挥。”

9、范丽梅（2011）在《浅析我国行政事业单位内部审计存在的问题及对策》中提到：“行政事业单位内部审计工作存在着认识偏差、内部审计机构设置不到位、内部审计重点不突出、内部审计人员的素质整体偏低、内审工作制度不完善等问题,解决上述问题应提高对内部审计工作的认识,设置独立的内部审计 机构,改进内部审计工作方法,提高内部审计人员的素质,完善制度建设等。”

10、田祥宇，王鹏（2013）在《我国行政事业单位内部控制制度特征研究》中提到：“行政事业单位运营目标是保证公共服务的效率和效果，其职能履行是实现社会公共服务目标的动态过程，并需要必要的公职人员，占有并支配一定数量的资源。”

（二）国外研究现状

1、国外现代内部审计发展简史 中国内部审计协会网（2014）提出，国外内部审计发展的历程，大致可分为以下三个阶段： 第一阶段，1940年前是账项基础审计阶段；第二阶段，1940-1990年是制度基础审计阶段；第三阶段，从1990年至今是风险基础审计阶段。国际内部审计现状 国际内部审计是审计理论与实务体系中的重要组成部分,它既是内部审计和国际审计的交融,也是经济全球化的必然产物，它源于内部审计、更侧重于内部审计的各国比较。

2、Lawrence,B.Sawyer（2005）在《Modern internal audit practice》中指出：“体现应有的职业关注，内部审计人员应警觉故意的不道德行为，错误或疏忽、低效率、浪费、没有效果以及利害冲突。此外，他们也应该警觉最容易发生舞弊行为的情况和活动，鉴别不充分的控制方法并提出改进意见，促使它们符合公认程序和惯例。”

3、 Richard Cascarino，Sandy van Esch在《Internal Auditing》(2007)中说：内部审计的角色必须改变以反映新的现实。这一事实最终负责内部审计将是组织不会改变，然而，过程的所有者变成了管理内部控制，而不是传统的管理结构。

4、General Accounting Office (1999)发布最新的《Standards InternalControl FederalGovernment》。该准则提供了一个综合框架，以建立和维护内部控制，识别和确定那些面临着欺诈、浪费、滥用和管理不善的风险的经营管理领域。

三、研究内容提纲

本文主要是围绕景宁县当前行政事业单位内部审计存在的问题进行探讨，并提出相应的改善措施。将分为四个部分： 

一、内部审计的概述 

（一）、内部审计的概念和特征

（二）、事业单位内部审计的内容

二、景宁县事业单位内部审计的现状

（一）、事业单位内部审计人员情况

（二）、事业单位内部审计机构设置

（三）、事业单位内部审计环境 

三、景宁县事业单位内部审计当前的局限性和存在的问题

（一）、内部审计工作认识不足

（二）、机构设置不到位，独立性不强

（三）、内部审计法规制度不健全

（四）、审计人员专业胜任能力不足，审计质量不高

（五）、目前还是以财务审计为主，审计监督作用发挥不够充分

（六）、缺乏有效的审计评价系统

四、结合实际对加强景宁县事业单位内部审计提出建议及对策

（一）完善内部审计制度，加快内审法规建设

（二）、加强内审宣传，树立风险意识，提高内部审计认同感

（三）、加强对内部审计工作的领导和治理，确保内部审计工作的顺利开展

（四）不断提高内审人员综合素质，优化内审人员专业结构，改进审计方法，提高审计效率与审计质量

（五）加强内审机构设置，保证内部审计的独立性、权威性

（六）、基层内部审计要创新思路，适应作风建设新要求

（七）、完善基层内部审计管理考核机制

四、研究方法 

（一）、通过对内部审计的学习，借助现有图书馆及网络资源，阅读文献、网络查询、报纸期刊以及查阅有关专家对本课题的相关见解，尽量搜索相关文献资料，结合理论知识和工作实践，对本课题进行研究、归纳、总结，从而全面地、正确地了解掌握所要研究的问题。

（二）、根据实地调查，结合文献研究归纳分析，通过论述行政事业单位内部审计的现状，着重探讨事业单位内部审计方面存在的问题，分析原因，探索解决当前行政事业单位内部审计问题的主要对策，提出建议性意见。

（三）、通过本课题的探讨意识到内部审计的重要性，对内部审计存在的问题及对策有更深刻的认识。

五、参考文献： 

（一）、事业单位内部控制存在的主要问题、成因分析及建议[J].北京工商大学学报（社会科学版），2009，（5）

（二）2、吴开宇.谈事业单位财务管理存在的问题及对策[J].中国农业会计,2007(03):187-190.

（三）、宗文龙，魏紫，于长春等.我国事业单位内部控制现状与改革建议——基于问卷调查的分析[J].审计研究，2012，（5）

（四）、蒋萍，浅谈审计质量的提升的途径[J].浙江部内部审计,2017(03)

（五）、李天舒.浅议我国企业内部审计工作的现状及对策[J].财经论谈,2009(12)：15-17

（六）、葛明．加强行政事业单位内部审计的思考．中国农业会计2008(11)

（七）、贺龙梅 事业单位内部控制与内部审计面临的问题及应对策略 [J]. 行政事业资产与财务， 2015 (29)：36-37

（八）、辛丽华.对行政事业单位内部审计工作的探讨[J].经济师,2009(02):100

（九）、Jokipil.Annukka.Determinants internalcontrol contingency,theorybased analysis Governance.2010.115-144

(十)、McNally.J.StePhen.Cnotrol self-assessment: everybody pitching PennsylvaniaCPA Journal.