浅析我国中小企业的成本控制-开题报告-文献综述-参考文献

文献综述

所谓成本控制, 是指在成本计划的基础上,对比标准成本、定额成本以及费用预算等计划指标来具体核算企业实际发生的生产费用和产品成本,分析、揭示、反馈成本计划的执行情况, 找出产生成本差异的原因。一般包括事前控制,即设计阶段对成本费用的控制；事中控制, 即对成本计划执行阶段进行的控制和监督；事后控制,即对成本计划考核阶段所进行的成本控制。

在商品经济社会中，价值规律的作用促使人们不断地寻求以最少的劳动耗费获得质量更优、数量更多的劳动成果，通过交换最大限度的实现超过社会平均劳动耗费水平的经济利益，这种价值规律和利益机制的动机，正是成本控制产生的理论基础。

国外研究综述

在国外，成本控制已经是一门非常系统的课程。国外学者一直对成本管理进行研究，并且很早就认识到成本竞争优势是企业竞争优势(技术、质量、服务、成本)的核心。他们将成本管理水平的高低视为企部管理机制的运行效果绩效指标。

1987年，库珀和卡普兰在《成本会计怎样系统地歪曲了产品成品》中第一次提出了“成本动因”（cost driver，成本驱动因子）理论，将成本比作因变量，各种独立或相互作用着的因素作为自变量，认为成本是各种独立或相互作用着的因素合力相互影响的结果。他们还是认为，业务量，比如产量，是影响成本的主要动因。主要论述了业务量对成本的制约作用，但没有考虑其他的影响因素。按照这一动因决定思想，把企业的全部成本分为变动成本和固定成本两大类。在此基础上，形成了诸如量本利分析以及依存于产量的弹性预算等在成本费用管理中的具体应用。成本动因理论的提出，将成本控制从理论上提升到了系统的高度，使越来越多的人开始关注成本控制对企业的重要性。

Roger J. Binder提出成本控制是通过降低成本以提高企业成本效率的一个广泛的成本核算和管理的活动。企业在具体产品生产领域运用成本控制方法，监测、评估并最终提高其在特定领域的效率，如：部门、生产线，及内部管理的操作过程。他提出成本控制的两种应用形式：行为的管理和监督，绩效评估。

厄休特·库恩（美）在《项目成本与进度综合控制》中提出项目成本与进度综合控制是事关项目成败的关键因素之一。Robert W.Ingram博士（亚拉巴马大学会计学院讲席教授）提出了按成本-预算-资本支出-内部控制-业绩评价这条主线剖析管理会计，以企业经营的日常管理为背景讲解成本会计。这些都使成本控制这一课题更加丰富与详实。

美国经济学家爱德华·布洛克在《战略成本管理》一书中提出了成本控制在会计和管理领域中对企业提高竞争力的重要性：在这样竞争激烈的时代，平淡无奇的公司很难占据市场的主导地位，每种组织或者每个公司都应该拥有各自的竞争优势，这样才能吸引较多顾客，而较低的成本或许成为某些公司的竞争优势。低成本是会计领域乃至管理领域比较注重的方面，这样才能满足企业价值最大化的目的，为顾客或者股东增加价值。

国内研究综述

新中国成立之前，美国的标准成本就已经传入。新中国成立初期，苏联的额成本法也被原样引进，从思想上看定额成本法主要目的是降低成本，强调节约，并以成本升降作为考评业绩的重要依据。国内对成本控制的研究主要表现在一些代表性著作和研究文献中，从研究内容来看，既包括对一些基本理论的探讨，也包括近年来对西方成本控制方法的介绍和成本控制理论新观点的深入思考。主要内容与观点有:

余绪缨在《当代财经》(1994)发表一系列范文系统地介绍了ABC/ABM的基本理论。

夏宽云在其所著的《战略成本管理》一书中采取桑科模式对战略定位、价值链分析和战略成本动因作了详细阐述。

陈柯在其所著的《企业战略成本管理研究》一书中从成本预测、决策、计划、控制、考核与评价等环节入手，对战略成本管理程序和方法进行深入研究，并提出如何运用战略成本管理理论提升国有企业成本竞争力的建议。在我国企业的实际运用当中，成本控制的现状令人担忧。在南京大学会计系课题组的一项专项调研《成本性态管理在中国企业的运用及思考》中充分体现了这一点(《会计研究》，2005)。在成本习性管理和实践中，处于成本管理最基本层次的划分固定成本与变动成本和可控与不可控成本使用比例过高。目标成本倒推法、质量成本管理的使用比例其次，属于尚未使用或使用阶段。而标准成本制度是使用最少的方法，这表明我国企业在成本管理国际化方面做的很欠缺。

焦跃华博士在其所著的《现代企业成本控制战略研究》一书中，以全新的视角分析和阐明了成本控制及其战略，以突破传统的成本观念为先导，将成本控制理论与方法体系建立的基础由产品成本转移到涵义更为广泛的成本概念之上。同时，作者提出的成本代偿性特征及其由此而展开的成本抉择关系分析，是成本控制理论与方法的创新。

2003年7月刘志娟在财会研究上发表的((基于价值链成本控制系统的主要技术研究》一文中把基于价值链的成本控制系统的基本思想概括为以下三个方面:第一，侧重成本源流控制的思想。第二，立足价值链的思想。第三，技术经济一体化思想。

赵书娟（2013）以兴国卷烟厂为例，就企业如何在新形势下进一步加强成本管理，降低企业的成本费用做出探讨。她指出企业必须强化成本意识，狠抓成本控制工作，努力提高产品成本的竞争力。

王琼阁（2013）指出在现今的企业发展战略中，有效实现成本管理是企业在激烈的市场竞争中取得胜利的基本要素。如何实现科学合理的成本控制，对于实现企业利益最大化具有重要的意义。文章从当前企业经济发展形式入手，系统的论述了企业对于成本控制的必要性及现阶段实现成本控制的有效建议。如企业管理人员要与时俱进，形成现代化的成本控制意识，提高企业效益；与时俱进完善成本控制理论；实现成本控制手段的多样化，充分利用信息技术；认清现代成本控制理念，灵活运用成本核算；借鉴国内外先进的成本管理经验等。

总结

当前我国中小企业成本控制虽取得长足进步，但就成本控制层面来看，仍有一些企业产品成本居高不下，缺乏市场竞争力和盈利空间，制约着企业发展壮大。在严酷的市场竞争下，中小企业虽有结构简单、决策迅速、反应敏捷等优点，但亦存在由于生产经营规模偏小带来的先天不足，主要体现在生产效率、技术进步、资金筹措等诸多方面。由于难以形成最佳规模生产，每位员工所创产值偏低，销售及管理费用又往往偏高，导致中小企业获利能力一般低于大企业，并且中小企业技术起点相对较低，工艺、设备往往落后，高级专门人才不足，加之资金因素，很难实施全面技术更新。如何降低成本、提高竞争优势不仅是中小企业目前急需解决的首要问题, 而且是保持国民经济强劲活力的重要内容。本文主要从我国中小企业成本控制的实际情况着手，结合相关案例，对成本控制的意义、存在的问题及解决对策等三个方面进行分析和探讨。

目  录

引言................................................................1

一、成本控制的理论与文献综述.........................................1

（一）成本控制的理论..................................................1

（二）成本控制的文献综述..............................................2

二、我国中小企业成本控制的现状.......................................3

三、成本控制的意义...................................................4

（一）成本控制是企业生存发展的基础...................................4

（二）成本控制有利于改善和提高企业的经营管理水平.....................4

（三）降低产品成本...................................................4

四、中小企业成本控制中存在的问题....................................4

（一）企业领导者的成本控制意识薄弱...................................5

(二)成本控制缺乏战略观念............................................5

(三)技术创新投入不足，成本控制方法落后技术创新能力的提高.............5

(四)产品设计的成本意识淡薄.........................................6

五、加强中小企业成本控制的对策......................................6

(一)增强成本管理观念，实行全员成本管理............................ 6

(二)树立战略成本控制理念.......................................... 7

(三)加强产品设计的成本控制.........................................7

(四)以技术创新，降低产品成本.......................................8

参考文献...........................................................9

致谢...............................................................9

参考文献：

[1] 余绪缨.《当代财经》(1994) 

[2] 夏宽云.《战略成本管理》

[3] 陈柯.《企业战略成本管理研究》

[4] 焦跃华.《现代企业成本控制战略研究》

[5] 刘志娟.((基于价值链成本控制系统的主要技术研究》(2013)

[6] 赵书娟.企业成本控制浅析[J].财经界2013，（03）

[7] 王琼阁.企业管理中的成本控制探析[J].财经界2013，（03）

[8] 库珀、卡普兰.成本会计怎样系统地歪曲了产品成本[M].

[9] Roger J. Binder. Cost Control [M].Reference for Business, Encyclopedia of Business, 2nd ed. COS-DES

[10][美]厄休特·库恩（Ursula Kuehn）.项目成本与进度综合控制[M].电子工业出版社，2008

[11] [美]爱德华·布洛克.王斌、许华译.战略成本管理（第2版）[M].人民邮电出版社，2012