论偷税现象存在的原因及对策_开题报告

文献综述

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

近几年来，信用弱化和缺失引起的社会经济矛盾日益突出，偷税骗税活动还比较猖獗，人们诚实守信、依法纳税的意识普遍较低，为追求个人利益而践踏法律的现象大量存在，严重危害了国家税法的严肃性，影响了国家税款的及时足额入库，破坏了市场经济公平公正竞争。发生在2009年辽宁十大偷税案之一的沈阳庞大水泥有限公司利用购货方是本地区不索要发票的混泥土生产企业和个人，采取设置账外账等手段，将这部分收入不向税务机关进行申报纳税，达到偷税的目的。厉征发表的在《中国税务报》2016年9月14日第一版上《税收法治宣传教育第七个五年规划》的发布的文章中，提出通过深入开展税收法治宣传教育，使全社会税收法治观念明显增强，税收法律知识深度普及，纳税人税法遵从度将全面提高。

随着社会的进步，科学的发达，违法犯罪手段也在层出不穷，不断的科技化，王颖发表在《中国税务报》2016年9月27日B２版上《刷单＋偷税  网企图利出歪招》的案例：宁波网商B公司在国内某B2C平台开设网店销售灯具，老板郑某除雇用人员以提供资金支付报酬的形式，为网店刷销量外，还将网店销售收入全部通过支付宝转入个人的银行账户，以此少报收入偷逃税款就是一个显著的案例。偷税现象的存在成为全社会关注的热点和难点。

2016年二十国集团领导人杭州峰会公报提出：建立一个全球公平和现代化的国际税收体系。在建设更高效的全球经济金融治理方面，公报强调，我们将继续支持国际税收合作以建立一个全球公平和现代化的国际税收体系并促进增长，包括推进正开展的税基侵蚀和利润转移合作、税收情报交换、发展中国家税收能力建设和税收政策等，以促进增长，提高税收确定性。议程明确了促进财政改革的指导原则：1.通过增长友好型税收、缴费和支出措施的支持，推动可持续的、全面的社会保障项目；2.拓宽税基，并逐步消除低效的税收支出；3.确定增长友好型支出的重点，保持生产性公共投资并提高支出效率；4.提高税款征收的透明度和效率；5.改善公共行政管理及公共服务供给的效率；6.加强财政框架、规则和制度的作用；7.重点打击骗税和逃税。

国务院近期发出《关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》，对建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度，加快推进社会诚信建设提出具体指导意见和工作部署。日前，国家税务总局稽查局局长王学东表示，税务部门将认真落实《意见》精神，不断完善税收违法黑名单制度，促进纳税信用体系建设的发展。李光辉发表在《中国税务报》2016年8月19日A2版上《扩展惩戒内容 完善税收黑名单制度》的文章中指出，税收违法黑名单的公布，是对达到一定涉案金额的偷税等8类税收违法案件向社会公布。这些案件的违法事实、法律依据、处理处罚情况不但会被曝光，就连违法当事人的基本信息也会被一并公布，而这些情况、信息的曝光公布将在一定程度上 对违法起到震慑的作用。在强大的政策、心理作用下，此类偷税违法必将很大程度上得到控制。在全社会的共同参与下，在参与联合惩戒各方面共同努力下，将会得到进一步完善和发展，在推进纳税诚信体系、税收现代化体系以及社会信用体系建设中发挥更大的作用。

二、范文提纲

“偷税”是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。如为了少缴纳或不缴纳应纳税款。有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润；有意虚增成本、乱摊费用，缩小应税所得额；转移财产、收入和利润；伪造、涂改、销毁帐册票据或记账凭证等。偷税损害了国家利益，触犯了国家法律，情节严重的构成偷税罪，属于破坏社会主义经济秩序罪的一种，对构成偷税罪的要依法惩处。

偷税的方法

以假停业、假注销、做假账等各种以虚假面具、采用隐瞒、伪造、虚报等欺诈性的手段，掩盖或逃跑其已成立纳税义务，不缴或少缴应纳税款的行为；虚开、代开增值税发票及其他违反发票管理法规的行为以逃避纳税行为。

瞒天过海体外循环

胆大妄为恶意不开发票

企业核销报废、盘亏存货等流动资产，进项税没有及时转出，从而导致增值税申报不实。

刷单+偷税，网企图利出歪招

虚列或多列成本费用，逃避纳税义务

蝇头小利、却是假票

偷税的原因

（一）、全社会依法纳税的观念还较淡薄，意识不强。

1.我国公民普遍缺乏纳税意识

2.社会整体信用下降

3.法制观念淡薄心存侥幸心理，企图蒙混过关

4.费挤税现象突出

5.部分用税人行为失当

（二）税务部门的因素，税收政策欠透明，政策制定不尽合理。除法律、法规等纳税人易得到外，还有大量的甚至具有溯及力的通知、答复、说明仅在税务机关内部运转，纳税人很难得到。税收政策制定设计不尽合理，有时甚至有随意性。如原来的增值税发票善意取得和恶意取得一律以偷税处罚，补税再加罚款，显失公平。

现行刑法对各种偷税犯罪规定方面存在的问题

难以具体把握

“以权代法”、“以罚代刑”现象尚存在。

非诚信纳税支付的失信成本过低，诚信纳税的荣誉不高

税务部门管理弱化。税务机关日常征管失控，对企业生产规模。从业人数、生产能力、开工是否正常等基本情况不了解，仅审核企业申报数字的逻辑关系是否正确，并以此为依据征税，企业则利用账外账偷税。征管改革历经多次，但税务管理手段粗放，管理方法单一，管理体制滞后。特别是税收信息化程度太低。

税务人员素质待提高。个别税务人员的素质不能适应税收执法要求，业务能力、工作作风、职业道德与纳税人的期望尚有一定差距，特别是对于信息化。专业化水平的要求与现实之间的距离还比较大。由此而引出的损害纳税人权益的事项也并非个别。

措施及下一步工作打算

不断加大税法宣传力度，逐步提高社会整体纳税意识。

加强对增值税一般纳税人的管理工作，严格把好销项发票管理关，进项专用发票审核关。

加快推广实施“金税工程”。

认真做好对重点行业、重点税源的监控管理。继续保持对税案高发的重点地区、重点行业的高压态势。

全面实施税费改革

让非诚信纳税者支付得不偿失的成本

强化日常税收监控和管理

税务部门必须诚信征税，高效服务，提升征管质量，层次和水平

参考文献

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[3]王颖.刷单+偷税：网企图利出歪招[J].中国税务报.2016年9月27日B2版

[4]李光辉.扩展惩戒内容，完善税收黑名单制度[J].中国税务报.2016年8月19日A2版

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