论外贸服装中小企业的内控风险及其防范_开题报告

（一）国内研究内部控制现状

我国对企业的内部控是改革开放之初 这一阶段内部控制相对缺失，企业经营的内控意思比较淡薄，注意力集中在调动职工的积极性增长企业的利润。1985年，我国颁布《中华人民共和国会计法》，首次在法律文件中对内部牵制提出明确要求。在1999年10月，新修订《会计法》的版本，更是我国内控控制制度建设历程的一个重大突破。

2002年中国注册会计师发布了《内部控制审核指导意见》，2004年和2005年，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要批示，要求财政部牵头，联合有个部委，积极研究制定一套完整工人的企业内部控制指引。

2006年国务院国资委发布《中央企业全面风险管理指导》，企业内部控制标准体系已经形成。第三个阶段，成熟阶段 2010年 财政部等五部委出台的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》标志着我们企业内部规范体系的基本建成。 

张允杭 《现代经济信息》 2015年第23期 《关于企业会计内部控制存在的问题及措施分析》中讲述，会计的内部控制制度是指企业内部为保障企业内部资金财务精准，信息安全、会计工作高效性而采取的一系列措施办法，其最终目的就是为了保障企业内部会计信息的协调准确进而维护和促进企业的长远发展。

吴晓波 2010年《大败局I》谈对中国企业的失败中这样讲述企业的失败:“失败是一个过程，而非仅仅是一个结果；是一个阶段，而非全部”,“判断一个企业是否是一个稳定和成熟的企业，首先要观察的是，它在过去的两到三次经济危机、行业危机中的表现如何，它是怎样度过成长期中必定会遭遇到的陷阱和危机的“。 这里的陷阱和危机，有来自外部，当然也有来自企业内部的，来自内部的主要就是得做好企业的内部控制，及时发现风险，防范风险并解决风险，避免败局。

其他行业的内控失效造成的后果，给外贸服装中小企业重视内控敲响了警钟。 2014年4月4日， 矫月 载在《证券日报》上的一文《*ST长油成央企首家退市股背后被指高层决策失误为“幕后推手”》中，指出ST长油在管理和经营体系存在较大的漏洞，内控制度及风险预警机制亟待完善。说明内控失效的后果是可怕的。外贸服装以企业作为传统的加工制造业，要在危机中站稳，内部控制的好坏就直接影响企业的稳定。

2015年全国会计领军人才丛书.会计系列，由池国华、朱荣主编的《内部控制与风险管理》一书中认为，今天的企业建立内部控制体系应该以风险为导向，而在实践中，我们的企业恰恰对这一点不够重视，既不积极主动地去了解风险，也不对风险进行定量的分析，这也是为什么一些企业虽然指定了内部控制制度，却仍然风险频发的根源所在,书中编者给出了如果发现并解决内控风险的方法。

姜涛编著的《企业内部控制规范手册》一书中阐述到，企业内部控制是企业管理工作的基础，是企业健康发展的重要保障。书中采用“管理制度+管理办法+实施细则+文件资料”的内容设计模式，为企业的内部控制提供了拿来就用，立竿见影的解决方法。

季晓芬 张颖 蔡丽玲 董旭波 《现代服装企业生产管理》是对外贸服装企业中的生产管理环节做了详细的阐述，服装企业由原来的粗放管理向精细化管理转变，也就是”向管理要效益”提供了许多服装企业所特有的管理分析方法以及生产管理流程提供了样本。

国外研究内部控制现状

1936年美国注册会计师协会（AICPA）在《独立注册会计师对财务报表的审计》中首次提出了内部牵制和内部控制的概念。

    美国研究内部控制问题的发起组长委员会（简称COSO）,1992年9月发布了著名的《内部控制——整合框架》（Internal Control-Integrated Framework,1994年进行修订，已成为内部控制领域最权威的文献之一。它认为“内部控制是由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适合的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程”。

    2002年美国总统布什签署的《萨班斯-奥克斯利法案》（简称《萨班斯法案》）强调了公司内部控制的重要性，从管理层、内部审计及外部审计等几个层面对公司内部控制作了具体规定，并设置了问责机制和相应的惩罚措施。《萨班斯法案》404条款明确规定指出公司管理层催建立和保持一套完整的、与财务报告相关的内容控制系统所负有的责任，并要求管理层在财务年度期末，对公司财务报告相关的内容控制体系作出有效的评估，会计师事务所的审计师需要对管理层所作的有效性评估发表意见。

2004年9月，COSO在借鉴以往有关内部控制研究报告的基本精神的基础上，结合《萨班斯法案》在财务报告方面的具体要求，发布了《企业风险管理——整合框架》(Enterprise Risk Management-Integrated Framework, 简称《EMR框架》， 认为风险管理是由董事会、管理层和其他人员实施的，应用于战略制定贯穿于企业之中，旨在识别可能影响主体的潜在事项、管理风险，以使其在改主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证的过程。由此，将内部风险上升到全面风险管理。

2016年COSO发布了《全面风险管理框架的修订版》（Enterprise Risk Management——Aligning Risk with Strategy and Performance）,COSO更新了ERM定义：“全面风险管理—组织为创造、保持和实现价值的过程中赖以管理风险，并与战略制定和实施整合的文化、能力和实践。”，新的ERM包括文化，能力，不仅是过程，更突出了价值创造，而不仅是保障，比旧版更加正面。并阐述清楚了战略定制如何应用，强调在选择战略时的作用；每个可能的战略都有一个特定的风险组合，董事会可以通过比较作出选择；企业的愿景、使命和价值观赋予企业决策者以最初的风险偏好；风险管理可以纠正战略可能和企业的愿景、使命不符合的情况，由于相应的风险组合不符合风险偏好，根据愿景、使命和价值观制定风险偏好，然后更加风险偏好选择战略。

二、范文提纲

摘要

一、引言

二.、外贸服装中小企业的内部控制现状

（一）中小企业的管理模式粗放•

（二）中小企业内部控制控制人员的素质普遍偏低

（三）缺乏长效的内部控制机制

（四）信息与沟通缺乏

（五）财务风险意识缺乏

三、服装中小企业内部风险因素分析

（一）员工的职业操守及人力资源因素 

（二）业务流程等管理因素产生的风险

（三）对服装新产品的开发，投入等因素

（四）财务管理因素

（五）员工情绪、健康等因素

（六）其他因素

四、外贸服装中小企业内控风险的防范级应对策略

改变粗放的管理模式，实行劳动分工，精细化管理

加强员工的培训，提供管理人员的素质

业务流程系统化，理顺物流链，提高效率，减少出错

固定时间对管理干部进行沟通，信息传递通畅

财务会计真实可靠合法，不相容岗位职责分离

内部审计，加强监督

五．结论

参考文献

[1]《中华人民共和国会计法》 1999年修订

[2]《企业内部控制应用指导》 2010

[3]《企业内部控制评价指导》 2010

[4]《企业内部控制审计指导》 2010

[5] 吴晓波 《大败局I》 浙江人民出版社 2010

[6] 池国华 朱荣 《内部控制与风险管理》 中国人民大学出版社 2015.8

[7] 姜涛 《企业内部控制规范手册》第三版 人民邮电出版社 2017.8

[8] 季晓芬 张颖 蔡丽玲 董旭波 《现代服装企业生产管理》第二版 浙江大学出版社 2013.7

[9] 张允杭 《现代经济信息》 2015年第23期 《关于企业会计内部控制存在的问题及措施分析》[J]

[10] 矫月 《证券日报》.《*ST长油成央企首家退市股背后被指高层决策失误为“幕后推手”》 2014.4.4

[11] 亚当.斯密 谢宗林/李华夏译  《国富论》中央编译书版社， 2011

致谢