论现代企业内部控制的缺陷及对策_开题报告

文献综述

（一）选题背景

随着现代社会的快速发展，企业间的竞争也越发的激烈，企业的经营管理也越来越现代化。企业必须重视企业内部的管理，因为企业只看重产品的种类和质量的方式已不适用于这个快速发展的时代。企业内部管理的核心即为内部控制。内部控制是公司治理的重要环节，完善、科学的内部控制可以使企业的经营管理有序地执行，也有助于提升企业的工作效率，从而实现企业的战略目标，提高企业自身的核心竞争力。在企业内部控制活动中，货币资金内部控制是其中的重中之重。货币资金是企业的重要资产组成部分，影响着企业的生产经营活动。近年来，企业盗用货币资金的事件仍然时有发生，究其原因，主要是因为企业内部控制的管理不力，尤其是货币资金内部控制没有得到有效管理。所以，企业应增强对货币资金的内部控制与管理，建立健全货币资金内部控制制度，提升货币资金的使用效率，确保货币资金的安全。

自发生安然事件以来，各国开始关注和重视内部控制和审计业的有关活动。我国财政部也颁布了相应的一系列的法案来促进各企业建设内部控制制度。但是,我国企业中会计造假情况依然存在,诸如挪用货币资金、私设小金库和各种违法乱纪现象依旧屡见不鲜。货币资金内部控制制度是我国制造业内部控制制度中的一个薄弱环节,这类企业通常需要大量使用货币资金来采购原材料以及运输等，也使得制造业的货币资金具有高风险、高流量的特点。大家制衣有限公司是一家中小制衣企业,公司的主要业务流程为设计、生产制造、销售以及售后。公司在采购原材料方面和销售回款等方面都需要大量现金支付，但是公司缺乏科学、完善的货币资金内部控制制度，内部控制的业务流程管理方面还比较薄弱，导致货币资金内部控制管理出现漏洞。因此，需要通过分析大家制衣有限公司货币资金内部控制中当前存在的问题，进而提出加强大家制衣有限公司货币资金内部控制方面的对策，以确保企业货币资金的安全完整，实现企业的经营目标。

（二）研究的目的及意义

在经济快速发展的时代里，企业应该更加注重自身的发展，适应经济发展的需求，建设良好的组织管理框架，提高规避风险的能力，制定更具有执行力的公司制度和相关的技术水平、服务水平，有效地防范企业内在外在的风险，不在任何时刻忽视企业的管理。因此，经济越发展，内部会计控制越重要。内部控制制度是企业正常运营必需的条件，在企业管理运营中具有核心作用。完善、高效的内部控制制度可以使各部门和人员相互联系、相互监督，保证企业正常的工作秩序，防止财务状况混乱而造成企业破产。货币资金是内部控制建设中极为重要的部分，贯穿于企业的每个生产经营活动中，其作为企业最为特殊的流动资产，具有流动性强和涉及面广的特点，容易受到不法分子的挪用、贪污等。此外，货币资金是企业用来购买商品或劳务，或者用以偿还债务的支付工具，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金，协调资金的收入和支出可防止企业的资金周转失灵乃至资金链断裂[1]。企业的生存和发展都离不开货币资金。所以，加强货币资金的控制对企业来说刻不容缓。

随着社会主义市场经济体制的不断发展和完善，规范企业中的货币资金内部控制已经到了迫在眉睫的地步。企业进行货币资金内部控制的最基本目的在于保障日常生产经营活动的正常运转,保障企业资产的安全性、完整性和有效性,使得各项支出具有合理性和合法性，让各个资金使用过程受到监督，预防出现错误与防止产生个人舞弊行为,确保资金的调度合理，发挥其最大的经济效益，提高企业的管理水平,控制经营中可能产生的各种风险。货币资金管理的好有诸多好处，如：货币资金管理的好，能为企业节约大量的采购和运输经费等；货币资金控制的好，能让企业的收入渠道减少阻碍，从而为企业增加大量的收入，为企业的生产和经营提供坚实的经济基础，以保证企业能够顺利发展[2]。

（三）国内研究现状

在对货币资金内部控制关键要素的研究中，许敏（2011）认为应该加强对货币资金内部控制的七个关键要素的重视，包括企业库存现金的实地盘存、货币资金的流动、财务印鉴的管理、幵立银行账户、资金的监管、财务人员的修养以及企业财物资产的安全性。研究认为只有将这七点做好才能使企业内部控制管理更好地实施[2]。彭晓辉（2012）运用资金内控的相关理论，通过对资金内控的风险点和关键环节进行分析，提出应建立健全企业的资金预算管理制度、不相容职务分离制度、印章和票据管理制度以及资金的监督和检查制度[3]。丰建兰（2011）提出应完善企业的货币资金的内部控制，这是提升企业竞争力的重要方式[4]。

在对货币资金内部控制措施的研究中，何霞（2013）对企业资金内控的关键点进行研究，提出了相应的完善措施，包括建立健全的财务控制体系、完善企业货币资金全程控制、加强企业的事后监督[5]。胡民忠（2013）对目前企业资金内控制度中所存在的缺陷和不足进行研究，并提出了完善现有货币资金内部控制制度的措施，主要有完善企业的审批制度、建立健全的财务控制体系[6]。朱爱红、任帅英（2014）认为企业应该实行多种机制并存的制度，只有全方位的健全企业的资金内控制度才能使企业旳货币资金的使用效率提高口[7]。

在对资金管理制度方面的研究中，李思颖（2014）认为完善的资金管理制度是企业能够稳定资金的重要措施，是企业发展中占不可或缺的一环[8]。赵大帅（2013）认为资哈尔滨商业大学硕士学位范文金是企业流通的基础，资金管理是财务管理制度的中心，主要涉及专项资金、固定资金和流动资金等管理，在财务管理中起着关键作用[9]。贺丽莉（2013）认为企业资金的有效利用直接关系到企业的正常经营、运作，因此，企业拥有健全的资金管理制度显得尤为重要[10]。

（四）国外研究现状

人类经济文明议事便伴随着货币资金的出现，当时的人们为了方便管理这些货币资金的收支便发明了记账，这边是最早的货币资金内部控制。而现代的内部控制最早于18世纪的西方出现，并且这一理论历经了一段漫长的发展。

1958年，美国的审计程序委员会颁布了一个重要公告，即《独立审计人员检查内部控制范围》。公告指出内部控制分为两类，一是会计控制，二是管理控[11]。

1963年，美国的审计程序委员会进一步提出了以下观点：独立会计师最重视的控制就是会计控制[12]。

当下，内部控制的主流理论体系是是以风险为导向的理论体系，因此，在为企业制定货币资金内部控制体系时，要着重考虑各个环节存在风险的可能性。Christopher Joe（2012）在研究中提出内部控制的起点应当是风险管理，作为制定内控制度的关键点，风险管理的对象、层次以及内容都随着企业的规章制度、企业的控制环境以及企业经营模式的更新而改变[13]。Mitra（2013）在研究中提出以企业信息系统的生命周期作为基础的信息系统内部控制风险管理是一种“全过程”的风险管理[14]。Zhou Tingting认为造成资金风险的主要原因是企业内部道德水平不高的工作人员违法乱纪以及企业经营管理不善而引发的资金浪费[15]。

Tuttle（2014）认为要防止企业财务欺诈，最基础也是最关键的是要正确的认识企业的内控环境，这样才能使企业内部控制体系有效的发挥作用[16]。Marinovic（2013）通过研究提出可以通过合理的规划企业的工作岗位、完善企业的核查制度等手段来确保企业的资金内控制度得以有效实施[17]。

Balsam Steven（2014）通过实证研宄验证了资金的集中管理相对于资金分散对企业更加有利[18]。Wang Ya-Fang（2014）则认为不健全的内部控制制度很可能会使公司的债务评级下调[19]。

范文提纲

本文主要运用了案例分析的研究方法。在结合所学知识以及阅读大量相关文献资料的基础上，对大家制衣有限公司进行实地调查，获取大家制衣有限公司在货币资金内部控制方面的资料，运用货币资金内部控制相关的理论对其进行分析、整理,找出存在的问题，理论联系实际，根据其实际情况提出优化方案，使之具有可行性和有效性。

本文首先阐明了选题的背景、意义及目的，叙述了内部控制相关的国内外文献综述，并简要说明了范文的研究内容及方法；然后介绍内部控制和货币资金内部控制的相关理论；结合相关理论分析企业普遍货币资金内部控制存在的问题；再对大家制衣有限公司进行具体分析，叙述公司的基本情况、目前货币资金内部控制的现状，发现大家制衣有限公司在资金控制方面存在的问题，针对问题提出加强大家制衣有限公司货币资金内部控制制度的建议。

一、绪论

二、货币资金内部控制的相关理论分析

（一） 内部控制

（二）货币资金的内部控制理论

三、企业货币资金内部控制存在的问题描述

（一）缺乏科学有效的内部控制体系

（二）企业货币资金管理人才不足

（三）缺少严格的票据、印章管理制度

（四）货币资金预算制度不完善

四、企业货币资金内部控制案例分析

（一）大家制衣公司案例的典型性说明

（二）大家制衣公司货币资金内控制度问题及对策概

（三）案例启示

五、结论

参考文献

著作：

[1]曹政.P培训企业货币资金内部控制研究[D].北京:中国地质大学,2015．

[2]许敏.浅析货币资金内部控制的九个控制点[J].会计之友，2011（36）.

[3]彭晓辉.资金内部控制理论研宄现代商贸工业，2012（20）

[4]丰建兰.浅谈货币资金内部控制存在的问题及对策，财经界（学术版），2011（8）

[5] 何霞.浅谈企业货币资金内控制度的建设，现代经济信息，2013（1）

[6]胡民忠.浅谈企业货币资金管理中内部控制制度的建设，中国市场，2013(17)

[7]朱爱红，任帅英.企业货币资金内部控制存在的问题及其对策，经济研究导刊，2014（10）

[8]李思颖.浅谈如何加强企业资金管理制度建设，现代经济信息，2014（2）

[9]赵大帅.建立以资金管理为中心的财务管理制度，经营管理者，2013（32）

[10]贺丽莉.论企业集团资金集中管理的体系建设，国际商务财会，2013（10）

[11]Davenport T.H.Harvard.Business Review on The Business Value of IT.Harvard Business School Press,2000:43-47

[12]Steinberg Richard,M.Tanki.What the Treadway Commission Internal Control Study Means to You.Journal of Accountancy,2002,7:56

[13]Christopher Joe.The Adoption og Internal Audit as a Governance Control Mehanism in Australian Public Universities-Views from the CEOs.Journal of Higher Education Policy and Management,2012,10:529-41

[14]Mitra Santanu.Internal Control Weaknesses and Accounting Conservatism:Evidence From the Post-Sarbanes-Oxley Period.Journal of Accounting,Auditing &Fiance,2013,4

[15]Zhou Tingting.Institutional Ownership,Risk Disclousure,and Potential Benefits:From the Perspective of Internal Control and Firm Risk.Frontiers of Business Research in China,2013,12:535-60

[16]Tuttle Brad.The Interactive Effects of Internal Control Audits and Manager Legal on Managers’Internal Controls Decisions,Investor Confidence,and Market Prices.Contemporary Accounting Research/Recherche Comptable Contemporaine, 2014,7:144-168

[17]Marinovic Ivan.internal Control System,Earings Quality,and the Dynamics of Financial Reporting,RAND Journal of Economics,2013,3:145-67

[18]Balsam Steven.Equity Incentives and Internal Control Weaknesses.Contemporary Accounting Research/Recherche Comptable Contemporaine,2014,1:178-201

[19]Wang Ya-Fang,Types of restatement Decisions and Ex-Ante Red Flags of Internal Control Quality.Global Journal of Business Researcsh 2014:1-8