中小企业会计人员职业道德研究-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内文献综述

    1.关于会计职业道德规范的研究

    我国会计职业道德规范的研究，早期以潘序伦为代表，1933年他在《中国之会计师职业》一文中首次给会计师的职业道德下了定义，并集中归纳为四条:公正、诚信、廉洁、勤奋。魏可发是继潘序伦之后较早研究会计规范的学者，他于1986年组织编写了《社会主义会计职业道德规范》一书。它是新中国的第一部会计职业道德专著。提出：“顾大局，讲效益，求实际，遵法纪，身廉正”作为社会主义会计职业道德的一般规律。陈亚民于2012在《会计规范论》一书中的个别研究中，也探讨了会计原则、会计法规和会计职业道德规范的相关内容，

我国会计人员职业道德最终以成文的形式表现出来是在19%年财政部颁发的《会计基础工作规范》中明确提出的，这结束了我国会计制度中没有对会计道德单独规范的历史。2013年7月，国家审计署在《内部审计工作的规定》中又提出内部审计人员应遵循的职业道德要求，在随后的2014年，中国注册会计师协会还颁发了《中国注册会计师职业道德基本准则》。这表明我国会计职业道德理论和注册会计师审计职业道德理论研究开始进入了一个较成熟的时新时期我国会计人员职业道德问题研究期，但还是有待于进一步全面、系统、深入地开展分析、总结和提高。

    2.关于会计职业道德失范原因的研究

    彭兰香(2012)认为：会计职业道德失范是由于会计人员为了自身利益，通常会在多种可能性的取舍中选择那些既能使自己获得独立人格和地位，又能造就自己德性和价值的机会。杨雄胜教授和雷又生(2013)利用博弈论分析了这个问题，他们认为：尽管会计信息失真的产生是会计人员直接经手的，可那并不是会计人员最初的主观愿望，会计人员职业道德缺失的原因在于会计人员陷入博弈论中的“囚徒困境”之中，两种力量对比的结果是会计人员一般会选择执行领导命令，进行造假。然而常叶青(2013)又对此观点提出了质疑。她认为会计人员职业道德失范的原因是由于会计人员在现代社会被物质环境所诱导而产生的唯物质的功利主义思想所导致的，会计囚徒困境的提出其实就像一剂道德安慰的麻醉药，麻

醉了会计人自省的心。与此观点趋同的还有潘玉红(2014)。她从心理学的角度阐述了会计人员个性心理和群体心理对会计违规行为的影响。张卫华(2014)则从政府的角度分析，他认为政府自身行政行为不良导致政府诚信缺失，也是诱发会计诚信缺失、职业道德失范的主要原因之一。关于注册会计师审计失败的原因，徐政旦等(2015)认为其根本原因是丧失审计独立性，他从实证的角度分析了会计师事务所规模大小与审计失败的联系。黄世忠 (2015)认为重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位共同舞弊、缺乏独立性，没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。

    3.关于会计职业道德的治理对策研究

    吴联生(2012)运用简单模型计算分析了中国单位负责人和会计人员违背会计法的成本与收益，认为对单位负责人的惩罚力度不够大，而对会计人员的惩罚是有效的。周峰、高存(2013)从产权经济学的角度对会计信息失真发生的原因进行了分析，认为治理会计信息失真、提高会计人员职业道德的方法可归集为建立有效的产权制度和激励一监督机制。韩洪灵等(2013)在契约理论的视角下，提出会计职业道德合约的实施需要在自我履行和强制履行之间取得一种恰当的平衡。曾盛(2014)从会计后续教育的角度对会计人员职业道德的失范进行了分析，认为提高会计人员职业道德必须加强对会计后续培训行业的监督与管理，对违反规定的培训机构进行严厉惩处，取消培训资格。

（二）国外文献综述

    国外会计业界长期以来十分关注会计职业道德建设。国际会计师联合会前总干事约翰.新时期我国会计人员职业道德问题研究格里努耳认为，制定会计职业道德的全部就是，确保“在没有人看到的时候做正确的事”成为一种习性。具体到各个国家而言，对于会计职业道德的研究比较有代表性的是美国和英国的研究成果。他山之石，可以攻玉，这里以美国为例，现将其会计职业道德建设及其规范研究概括如下，以求对我国会计职业道德建设的重述提供一些思考和借鉴。

    1.关于会计职业道德规范体系的研究

    美国会计是在继承英国会计传统的基础上发展起来的，它的一个主要特征就是民间会计组织在会计职业道德建设方面起着重要的作用。美国的民间会计组织及职业团体如财务经理协会、美国注册会计师协会等具体承担了会计职业道德建设的任务，他们是会计职业道德建设的主力军。如针对财务经理，美国财务经理协会制定了：“财务经理道德规则”，适用于工商企业的财务经理级协会成员，主要原则包括真诚与正直，以客观方式提供充分、相关的信息，遵守各项法规，尽力履行其责任，资料保密，不断提高专业技能，避免失信行为等；针对注册内部审计师以及协会成员，美国注册会计师协会也规定了《美国注册会计师协会道德

准则》，其第一部分关于职业道德观念中就包括了五个方面的内容：独立，正直和客观，一般的和特殊的标准，对委托人的责任，其他责任和实务;另外针对大学会计教师，也提出了专门的制定大学会计教师的职业道德规范的建议。当然，不可否认，这些民间会计组织之所以能顺利地开展工作，与政府的支持是分不开的。自安达信会计事务所为安然公司造假后，美国注册会计师行业存在的道德问题引起了美国各界的空前关注。为了加强对注册会计师行业的监督，促进注册会计师职业道德的建设，美国国会于2002年7月25日通过了《公众公司会计改革和投资者保护2002年度法案》。法案重新定义了会计职业道德规范的标准，它要

求公开发行股票公司对公司的高级管理人员制定道德守则，要定期披露对高级财务主管（包括财务长、审计长、会计长和执业相同职务的人员）制定的职业道德规范的内容，加强了对会计行业管理。

    2.关于会计职业道德失范成因及治理对策研究

    关于会计职业道德失范原因的研究，Bologna(2012)提出了G(greed贪婪)、

C，(opportunity机会)、N(need需要)、E(exposure暴露)四因素理论，表达了会计人员舞弊产生的四个条件。即会计舞弊者“有贪婪之心，且又十分需要钱时，只要有机会并且认为事后不会被发现，他就一定会舞弊。”他认为“贪婪和需要”与行为人个体有关，“机会和暴露”则更多地与组织环境有关。A1brecht(2013)提出了会计人员舞弊“三因素论”。他认为会计人员舞弊的产生是由压力、机会和借口共同作用的结果。他认为压力包括经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力、其他压力四种类型；机会有六种：包括缺乏内部控制、无法判断工作质量、缺乏惩罚措施、信息不对称、能力不足、审计制度不健全等；常用的借口有：法律条文含糊不清、被人曲解利用、别人都这么做我不做就是一笔损失、我是被迫无可奈何、我的出发点是为了一个很好的愿望等。因此他提出防范和治理会计舞弊应从压力、机会和借口三方面同时着手，不仅要通过制度建设消除会计舞弊的机会，还要设法消除会计舞弊的压力和借口。Pressman(2014)通过案例分析得出结论，他认为会计欺诈的潜在收益巨大，即使被抓到，惩罚相对于潜在的收益还是微不足道的，因而，除非惩罚有实质性的提高，否则欺诈的供给方不会有很大的变化。

二、范文提纲

摘要

一、引言

（一）中小企业的界定

（二）会计人员职业道德的基本内容及重要性

1.会计人员职业道德的基本内容

2.会计人员职业道德的重要性

二、中小企业会计人员职业道德存在的问题及原因

（一）中小企业会计人员职业道德存在的问题

1.中小企业会计信息失真严重

2.中小企业会计人员职业道德意识薄弱

3.中小企业会计人员整素质不高

（二）中小企业会计人员职业道德存在问题的原因

1.外部原因

2.内部原因

三、加强中小企业会计人员职业道德建设的建议

（一）优化外部环境

1.建立健全法律法规

2.建立完善的会计职业道德评价体制

（二）营造良好的内部环境

（三）会计人员自身道德水平的提高

总结

参考文献

三、参考文献

[1] 朱元萍.  浅析我国会计人员素质的现状及对策[J]. 中小企业管理与科技(上旬刊). 2012(02) 

[2] 赵红革.  试论如何加强会计职业道德建设[J]. 中小企业管理与科技(上旬刊). 2012(02) 

[3] 高玲.  由会计信息失真谈会计人员的职业道德[J]. 知识经济. 2012(03) 

[4] 张兰澜.  浅谈会计职业道德现状及其对策分析[J]. 财经界(学术版). 2012(03) 

[5] 张秀丽.  浅谈会计人员职业道德建设[J]. 知识经济. 2012(06) 

[6] 蔡英品.  会计人员职业道德现状及对策[J]. 财经界(学术版). 2012(05) 

[7] 齐军.  会计从业人员职业道德现状及解决途径研究[J]. 经济研究导刊. 2012(19) 

[8] 林晓丽.  浅析我国会计职业道德现状[J]. 中小企业管理与科技(上旬刊). 2011(06) 

[9] 蔡莉.  会计职业道德与会计信息失真的原因及治理[J]. 职业. 2010(30) 

[10] 秦妍.  加强会计职业道德建设必要性探析[J]. 中国乡镇企业会计. 2012(01) 

[11] 李楠.  加强会计职业道德建设 净化会计执业环境[J]. 商场现代化. 2012(05) 

[12] 李健.  加强会计职业道德建设的意义及措施探讨[J]. 中国城市经济. 2012(02) 

[13] 刘熙.  浅谈会计职业道德建设[J]. 科技资讯. 2012(06) 

[14] 宋华.  加强会计职业道德建设的措施[J]. 科技创新与应用. 2012(10)