企业会计财务舞弊的问题分析-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

国内对会计舞弊的研究作为一个新兴研究领域，是随着证券市场的发展，及对一批会计舞弊公司的查处而迅速发展起来的。江伟和李斌(2011)发现，注册会计师或事务所的审计任期越长，审计独立性就越低。薄仙慧和吴联生(2011)发现，注册会计师出具审计意见时主要考虑信息风险，但没有揭示出公司当期的盈余管理行为。陈少华(2007)从内在和外在两个方面分析了财务舞弊的形成。他认为财务舞弊的内在原因包括:治理结构低效率、信息不对称、利益诱惑等;外在原因包括:法制缺失、道德机制失效、审计独立性失效、市场机制失灵等。施金龙(2011)研究我国上市公司财务舞弊方式，得出以下结论:虚增收入和利润、延时交易事实、操作内幕交易、私人买卖证券、占用客户保证金等手段是财务舞弊的常见行为。刘树磊(2011)从被证监会公开处罚的上市制造业企业中选取样本，选取16个财务指标作为研究变量，构建识别财务舞弊的回归模型，最终证明资本公积、资产周转率、所有者权益等指标可以用来有效识别财务舞弊行为。申光旭(2008)研究认为，构建完善公司治理结构、健全内部审计制度、完善会计以及审计准则体系、健全监管制度、加大对财务舞弊的惩罚力度等措施可以有效治理财务舞弊。

总之，虽然我国会计舞弊研究起步较晚，很多研究还处于模仿阶段，但其日益丰富白研究成果和更多实用性研究结论和建议的提出，为会计舞弊监管提供了重要的学术支持。

••••（二）国外研究现状

长期以来，以美国为代表的发达国家对会汁舞弊研究高度重视，投入大量研究力量，凭借其先进充实的理论基础和研究技术能力，在会计舞弊的发现、识别和监管方面积累了丰富的研究经验和成果。Prawitt et al. (2012)研究了内部审计的来源是否与财务报表舞弊行为有关。结果发现，当公司将内部审计的工作外包给外部审计师时，会计风险得以降低，财务舞弊的可能性更小。作者认为这一结果是由于知识的“外溢性”—当外部审计师同时承担内部审计工作时，审计质量更高，因而财务舞弊的可能性更低。财务舞弊GONE理论。1993年，伯洛格那提出GONE理论，即四因素理论。该理论认为舞弊产生的四个条件是:贪婪、机会、需要、暴露，该理论立足于古典经济学派的“经济人”假设，肯定人的自私性，认为人性的贪婪是舞弊的动力，机会是舞弊是否存在外部条件，需要是舞弊带给人的经济利益，暴露是被发现的可能性，若是可能性很小，那么舞弊就易于发生。艾伯伦奇特(2005)将财务舞弊分为“收入和存货舞弊，资产、负债及未充分对外披露舞弊，损害企业利益舞弊三种类型”。Kirkos (2007)在研究希腊制造业的舞弊情况时，选取了76家舞弊公司与76家非舞弊公司样本，采用了决策树、神经网络和贝叶斯网络三种数据挖掘分类技术来识别企业财务舞弊，最终证明贝叶斯方法最为有效。全美反舞弊性财务报告委员会报告(1987)提出了反舞弊的四层次机制理论。该理论基于财务舞弊四因素理论提出，为上市公司防范舞弊提出了建议。首先，在公司层面，应构建有效的治理结构，完善内部审计;其次，在会计师事务所层面，应做好独立的外部审计;再次，在监管和执法层面，应建立严密的内部控制制度，并有外部监管机构监管;最后，在教育层面，要加强对管理层的道德教育。

总之，国外会计舞弊的研究已经进入了深入发展、理论性和实践性不断提高的阶段。随着我国证券市场发展，对我国本土研究的启示作用及研究成果的可移植性都不断加强。

国外对财务舞弊的动因、方式、识别以及治理的研究非常丰富，且形成了较为系统的理论。我国针对企业会计财务舞弊的研究时间还较短，大多都是在欧美研究理论的基础上开展的。但是我国资本市场和欧美资本市场的运行情况差距较大，因此应在借鉴欧美经验理论的同时，立足于我国的实际情况来研究企业会计财务舞弊现象。

二、范文提纲

一、引言

（一）企业会计财务舞弊研究目的

（二）企业会计财务舞弊研究意义

二、我国企业会计财务舞弊的现状

（一）审计部门监督不到位

（二）经济效益的驱使

（三）财务造假行为更“专业”

（四）我国企业内部结构不合理

三、我国企业会计财务舞弊的原因分析

（一）社会各界监督的原因

（二）企业内部结构的原因

（三）经济效益驱使的原因

四、我国企业会计财务舞弊的防范措施

（一）强化社会监督

（二）加大会计法制建设力度

（三）严厉打击违法财务造假行为

（四）健全公司内部治理结构

结束语

参考文献

三、参考文献

［1］李平,于玲.基于财务舞弊的内部控制研究[J].经济研究导刊.2009(01)

［2］万东敏.上市公司财务舞弊识别及治理策略研究[D].江苏科技大学.2012

［3］宋亚萍.我国上市公司财务舞弊问题的探讨[J].中国乡镇企业会计. 2012(05)

［4］单郁兴.中国上市公司财务舞弊研究[D].北京邮电大学.2010

［5］李芸达.企业财务舞弊识别及审计对策[J].财会月刊.2011(14)

［6］卢利红.浅析财务舞弊的识别方法和治理措施[J].陕西广播电视大学学报.2011(03)

［7］尹雪婷.内部控制有效性对财务报表舞弊影响的实证研究[D].吉林大学 2013

［8］贾适.关于财务舞弊审计的若干思考[J]. 财政监督.2011(27)

［9］宋跃奎.浅议如何防范和治理财务舞弊现象[J].商业文化(下半月).2012(04)

［10］李秀彬,蒋文春.论企业财务舞弊的成因与治理对策[J].经济纵横. 2009(06)

［11］秦施嘉.对财务舞弊行为的探讨[J].中国市场.2011(27)

［12］王淑玲.财务舞弊的手段与治理方法分析[J].现代商业.2012(10)