关于基层税务分局欠税管理的实践与思考_开题报告

欠税管理是税务部门依法组织收入的一项重要工作。面对逐年递增的税收计划，要完成目标任务，在一定程度上清理欠税数额的多少已成为制约完成任务和实现增长目标的关键性因素。因此，如何把欠税数额压下来，如何扫清清欠过程中的障碍，如何识别真欠税，假欠税，如何预防清欠过程中的犯罪问题已是摆在我们面前的一项紧迫课题。

当前，我国进入了经济社会发展新常态，在经济增长速度换挡期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期三期叠加的背景下，企业优胜劣汰的发展压力增大。随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。在日常征管中，欠税一直是税收工作的一大难题。近年来，欠税企业的数量和欠税金额呈上升态势。它干扰了正常的税收秩序，影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。虽然各级地税机关加强税收征管，征管规程在不断完善，监控手段在不断加强，各级税务机关也为压缩欠税做了不懈的努力，取得了一定的效果。但由于欠税成因复杂，欠税现象仍不同程度存在。为此，加强欠税管理，有效清回旧欠、扼制新欠，备受税务机关以及社会各界关注。

欠税管理是一项系统性、全局性的工作，涉及面广、法律和政策性强，因而要切实加强对欠税管理的组织领导，提高认识，加强监管，明确目标，完善制度，改革模式。税务机关如何充分运用法定职权加强欠税管理，最大限度的防止税款流失，降低干部执法风险已成为税收机关站征收工作中是亟待解决的问题。本文在研究分析欠税成因，结合工作实践，在当地地税部门欠税现状的基础上，从完善法律制度、改进管理模式、加强部门协作、推进税收信用建设、加强企业监控、加大税法宣传等方面提出了加强欠税管理工作的建议，以期提高税收征管质量和效率。

《欠税公告办法（试行）》中规定：欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：

（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（三）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（四）税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

税务机关对前款规定的欠税数额应当及时核实。

本办法公告的欠税不包括滞纳金和罚款。

《欠税公告办法（试行）》中规定：公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。

（一）企业或单位欠税的，每季公告一次；

（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次。

（三）走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告。

欠税公告内容如下：

（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；

（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；

（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。

《欠缴税金核算管理暂行办法》规定：欠缴税金是指税务机关负责征收的应缴未缴的各项收入，包括呆账税金，往年陈欠，本年新欠，未到限缴日期的未缴税款，缓征税款和应缴未缴滞纳金。

二、本课题研究内容

本课题的内容从分析欠税形成的原因及现状出发，通过对税收管理相关原理、方法及法律法规的探讨，结合笔者的日常工作实践，基层税务部门面对日益严峻的企业欠税形势，围绕上级部门“走在前列”工作目标，在加强日常征管、加强对欠税企业强制执行的同时，转变工作思路，探索欠税管理新路径，强调工作注意点、抓牢时间节点，打出欠税管理系列组合拳。取得了较好的成效。 

    （一）新时期做好欠税管理的必要性及意义。在当前税收任务重，欠税管理难，执法风险高的现实情况下，欠税管理有其一定的必然性和积极的意义。1、有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为； 2、有利于维护税收尊严，营造诚信纳税的社会环境，提高税法遵从度；3、有利于促进企业转型升级，优胜劣汰，提高企业的竞争力和活力；4、有利于推进纳税信用体系建设。从长远和整体看，欠税管理能增加国家的税收收入总量，减少税收的“呆坏账”。 

（二）欠税管理存在的问题。1、经济形势严峻，企业经营相对困难； 2、管理力量相对不足，征管模式不够完善；3、强制措施威慑力不够，执行力不强。  

（三）解决问题的方法。1、健全税收征管保障体系；2、推进纳税信用体系建设；3、加强欠税企业的监控处置；4、加大税收执法力度；5、加大税法宣传力度

三、本课题研究方案

（一）阅读有关文献，收集、整理课题研究所需相关资料，对欠税相关概念及如何管理有个清楚的了解。 

（二）通过搜索资料、工作中的实践经验以及所做的调查，了解欠税相关方面所表现出来的问题。

（三）通过可行性分析，对部分欠税企业产生的重大问题和普遍问题进行分析探讨，分析产生这些问题的原因。

（四）综合运用所学税法、财务、计算机等理论知识探讨范文课题。借鉴相关资料提出解决问题的方法及有效途径。

 

四、范文提纲

一、欠税的概念及成因

（一）欠税的概念

（二）欠税的范围

（三）欠税的成因

1.经济影响方面

2.纳税意识方面

3.企业管理方面

4.税收管理方面

二、婺城地税分局欠税基本情况

三、婺城地税分局开展欠税管理的主要做法及成效

（一）明确工作职责，规范欠税管理工作流程

（二）加强部门联系，建立协作长效机制

（三）比学赶超，推进“无欠税片区”争创活动常态化

（四）积极主动作为，走出欠税清理新路

（五）强化管理，制定双系统欠税管理办法

（六）多管齐下，推进纳税信用体系建设

（七）优质服务，柔性清欠提升征管质效

四、欠税管理存在的问题

(一) 经济形势严峻，企业经营相对困难

(二)管理力量相对不足，征管模式不够完善； 

(三) 强制措施威慑力不够，执行力不强。   

五、加强欠税管理的建议

（一）健全税收征管保障体系

（二）推进纳税信用体系建设

（三）加强欠税企业的监控处置

（四）加大税收执法力度

（五）加大税法宣传力度

五、参考文献

[1] 第九届全国人大常委会《税收征管法》,1993年，2015年

[2] 国家税务总局《欠税公告办法（试行）》(第9号令),2005年

[3] 国家税务总局《欠缴税金核算管理暂行办法》国税发[2000]193号,2000年

[4] 钱巨炎等《浙江国际税收获奖范文集》浙江人民出版社，2015年

[5] 尚力强《中国税务》中国税务杂志社，2016年第11期

[6] 钱巨炎等《浙江税务》浙江税务编辑部，2017年第2期

[7] 吴伟民《金华税务》金华市税务学会，2016年第6期

[8]国家税务总局教材写组《税收基础知识》中国税务出版社，2015年

[9]全国注册会计师考试命题研究中心《税法》人民邮电出版社，2015年

[10]李磊《我国企业偷逃税问题研究》企业文化,2013第2期  

[11]王陆进《税务稽查：架构初具力度加大》中国税务报,1013期 

[12]贾绍华《中国税收流失问题研究》中国财政经济出版社，2002年