民营企业内部审计存在而问题及对策探讨——以杭州力扬集团有限公司为例_开题报告

一、文献综述

••••随着民营经济的发展日新月异，在现代化的企业制度管理下，一个个民营企业不断的壮大，亿万的资产，涉及各个行业的分公司如雨后春笋般建立起来，民营企业内部的审计越来越受到企业家的重视，资本该如何运用、如何最大化的提升企业效益、如何优化资源配置、如何变粗放的发展模式为集约的发展模式，如何增强企业的综合竞争力，这些问题都是是企业经营者们每天考虑的最多的问题，因此，民营经济的发展壮大需要建立一种自我检测防护体系，这就是企业内部审计。

我国民营企业在改革开放的大潮中得到了前所未有的巨大发展，民营企业发展达到了一定高度，十八大报告指出，毫不动摇鼓励、支持、引导非公有制经济发展。

新的经济形势下，民营经济蓬勃发展，民营企业存在的问题也是不容忽视的。民营企业很多还停留在山寨、高仿的水平，民营企业没有明确的发展目标和发展方向，缺乏科学的发展的规划，企业管理制度不完善有的甚至几乎没有什么制度，家族式企业居多，民营企业的资本积累达到一定程度后，家庭作坊式的粗放经营方式，必将妨害企业的继续发展。就目前的形式来看，虽然民营企业的经济效益增速很快，但企业综合质量都不高。即使在高科技领域，其产品往往也是没有自助产权的来料加工或来件加工，我国人口众多，廉价的劳动力成立民营企业主降低成本，增加收益的不二选择。增加劳动强度，周而复始的工作，或是延长劳动时间等方式榨取剩余价值增加自己的收益。和国际先进成熟的技术相比，我国处在利益第一的仿制阶段，没有自己的技术，一但利益链断裂，企业就面临破产。民营企业的经营现状与企业经营者自身的管理有一定的关系。民营企业直系亲属占据财政、管理等重要位置，外聘人员晋空间狭小，从而导致人才的大量流失。

本文立足于企业内部审计理论，以公司为例，指出民营企业再告诉的发展中内部审计存在着内部审计的认识的偏差， 内部机构的设置混乱以及审计缺乏权威性和公正性，内部审计人员素质不高等弊端但是长久以来很多民营企业没有重视这个问题。本文的目的是在日趋白热化的竞争要求民营企业经营者必须转变思想，提升管理要，改进技术、鼓励技术创新，不断调整产业结构，优化资源配置，达到人尽其才、物尽其用。做好企业内部审计置，通过开展多种审计模式评价企业财务运行状况、经营情况及效益分析是否真实可靠，确保企业经营活动健康有序的发展。

内部审计完善是改善民营企业发展的种种问题的良方。我国审计制度经过30余年的发展，在理论和实际操作中都积累了一定的经验，但是相较于西方审计研究，还是存在一定差距的。我国的审计工作还较多的停留在国有企事业审计研究上，在民营企业内部审计质量方面的研究还很单薄，因此，要改善民营企业存在的问题，就必须重视内部审计工作的重大意义。

为了增强民营企业的发展动力，提升民营经济的发展水平，政府层面也在不断努力，从政策指导方面给予指导。中国民营企业首次内部审计经验交流会于2013年1月14日在北京召开。会议上主要探讨了民营企业内部审计工作方面未来的发展方向，为民营企业内部审计工作的发展指明了方向。

内部审计在规避企业发展风险管理、优化产业结构、资源配置等方面作用显著，针对的民营企业内部审计质量的研究意义巨大。

1978年十一届三中全会召开，标志着我国社会主义市场经济初步形成，这以后的30年间，民营经济作为另一种经济形式在社会主义市场经济这一大环境下发展迅速，从弱小的势力发展成为我国社会主义市场经济的重要组成部分，在我国吸纳城市和农村剩余劳动了就业、第三产业的技术创新等领域发挥着越来越重要的作用。民营企业是社会主义市场经济的重要组成部分，然而，民营企业发展过程中也暴露出许多问题，一场关于民营企业内部审计质量呼之欲出。

本文从以杭州力扬集团有限公司为代表的民营企业着眼，以民营企业发展为切入点，运用内部审计理论，指出了杭州力扬集团有限公司内部审计质量存在的问题，分了了问题产生的原因，并提出了改善的对策和建议。

1、摆脱民营企业的局限，转变企业管理者的认识。杭州力扬集团有限公司目前的审计处于相当初级的水平，对企业的发展意义不是很大，尤其在人员配置和重视程度上都远远不够，因此从根本上转变企业经验者的认识，在审计方面多家投入，吸纳人才，树立审计的权威性，才能保证内审的顺利进行。

2、建立内审系统、扩大内审范围。建立健全内审系统对于提升内审质量是十分必要的，扩大内审范围，使审计不仅仅现有财务查账，内部审计才能更正规化。

内部控制经历了不断发展、完善的历史进程，其发展完善的推动力来自于企业自身的客观需求和外在环境的变化。按照目前大多数学者的观点，内部控制大致经历了四个发展阶段：

1.1940年以前的内部牵制阶段。这一阶段，内部控制基本体现的是一种内部牵制机能的执行，大体通过实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制来体现企业内部的控制方式。其着眼点是职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制；其目标是防止企业内部的错误和舞弊。

2.1940年～1970年的内部控制制度阶段。这一阶段着眼点在于通过形成和推行内部控制措施和方法来实现控制；目标除了保护企业的财产安全，还增加了会计信息的准确性，提高经营效率和遵循既定的管理政策等。

3.1980年～1990年的内部控制结构阶段。这一阶段把控制环境纳入内控范围是其最重要的特点，不再区分会计控制与管理控制而统一表述为要素。其着眼点在于内部控制的构成要素，使内部控制的重点从一般向具体内容深化。

4.1990年之后的内部控制整合框架阶段。这一阶段着眼点在于企业运作的全过程、全方位。

其中1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要求及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制作了权威性的定义,即内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。1988年，美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》，该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，它指出：企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序，具体包括控制环境、会计制度、控制程序三个要素。1992年，美国成立了“反虚假财务报告委员会”，下设专门致力于内部控制研究的“发起组织委员会”，简称COSO。COSO提出了题为“内部控制——整体框架”的研究报告，这就是著名的COSO报告。审计准则委员会于1995年发布了《审计准则公告第78 号》，全面接受了COSO报告的观点，并自1997 年1 月起生效。新准则将内部控制定义为：“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列三大目标提供合理保证：首先，经营的效果和效率（操作性目标）；其次，财务报告的可靠性（信息性目标）；第三是符合适用的法律和法规（遵从性目标）。这三大目标既能满足不同的需要，又相互交叉。是一种“全部控制论”的概念。在COSO报告中，认为内部控制涵盖了企业内部五大组成部分的丰富内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。这五大组成部分与前述三大目标有机地相结合，构成了内部控制的完整体系。

国内研究现状及发展趋势:

目前我国中小民营企业内部控制的现状主要表现在为以下几个方面：

（一）控制环境

1.我国的中小民营企业均是创始人经过长期的艰苦奋斗以血缘、亲缘和地缘关系为联结点，从小到大发展起来的。在这样的企业中,员工之间要么是亲属关系，要么是松散型的通过招聘或互相介绍形成的工作关系，约束员工行为的大多是非正式制度或者是以亲属关系维系的工作关系，缺乏良好的道德行为标准及行为准则。作为企业的管理者,通常也没有意识到营造良好文化氛围的重要性。

2.中小民营企业尤其是一些以产品加工为主的企业，对员工的要求主要是注重在原始劳动力的使用上，对知识和技术要求不高，员工受教育程度普遍较低，对质量管理的要求其胜任能力有限。管理者缺乏培训员工、提高员工素质的长远考虑，员工也多着眼于短期利益。这决定了企业的管理者在选聘领导者时多在家族内部考虑，无形中将一些优秀管理人才排斥在外，在人力资源方面缺少发展后劲。

3.我国的民营企业在发展过程中逐渐形成了家族式经营管理方式和创始人独断专行的作风，其所有权和经营权一般不分离，企业所有权的社会化程度低，管理层的社会化、知识化程度也较低，中小企业的组织结构不尽合理，没有层级分解，信息很难传递到各个层级管理部门，部门的授予权利和责任不清。

4．部分企业及国家骨干受利益的腐蚀，接受企业受贿，轻视企业做假账或包庇企业做假账等行为蔓延等，严重影响内部审计工作的顺利开展。

(二)会计系统

1. 会计管理制度建设方面。由于民营企业的所有权与经营权高度统一，企业管理者高度集权管理严重，直接导致会计管理制度形同虚设，会计管理职责不分，管理者越权行事，会计执行的随意性较大。

2. 会计机构设置方面。会计组织通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度狭窄，由于受规模、财力、人力等限制，中小企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象，岗位职责不清，影响会计人员职能的发挥，不利于企业的内部控制。

3. 会计确认、计量、记录、报告未按照会计制度规定，导致会计信息失真的情况也比较普遍。

(三)控制活动。

多数企业家依靠直觉做决策，但在凭借自身能力和良好的外部环境把企业做大到一定规模时，由于控制程序跟不上，又会很快陷入混乱。主要由于：1. 职责划分模糊。2. 交易授权限定在狭小的范围内。3. 实物控制薄弱。4. 很少设置内部审计部门。

（信息来源于：百度百科）

二、范文提纲

民营企业内部审计存在的问题及对策探讨以杭州力扬集团有限公司为例

摘  要

随着民营经济的发展日新月异，在现代化的企业制度管理下，一个个民营企业不断的壮大，亿万的资产，涉及各个行业的分公司如雨后春笋般建立起来，民营企业内部的审计越来越受到企业家的重视，资本该如何运用、如何最大化的提升企业效益、如何优化资源配置、如何变粗放的发展模式为集约的发展模式，如何增强企业的综合竞争力，这些问题都是是企业经营者们每天考虑的最多的问题，因此，民营经济的发展壮大需要建立一种自我检测防护体系，这就是企业内部审计。

本文立足于企业内部审计理论，以公司为例，指出民营企业再告诉的发展中内部审计存在着内部审计的认识的偏差， 内部机构的设置混乱以及审计缺乏权威性和公正性，内部审计人员素质不高等弊端但是长久以来很多民营企业没有重视这个问题。本文的目的是在日趋白热化的竞争要求民营企业经营者必须转变思想，提升管理要，改进技术、鼓励技术创新，不断调整产业结构，优化资源配置，达到人尽其才、物尽其用。做好企业内部审计置，通过开展多种审计模式评价企业财务运行状况、经营情况及效益分析是否真实可靠，确保企业经营活动健康有序的发展。

具体安排如下：

一、绪论

1.课题研究的背景

2.课题研究的意义

3.课题研究的目的

二、民营企业内部审计的概述

1.民营企业的定义

2.内部审计的定义

3.内部审计基础理论

4.企业内部审计的目的

5.本章的小结

三、杭州力扬集团有限公司内审现状及存在的主要问题

1.杭州力扬企业有限公司基本情况

2.杭州力扬集团有限公司内部审计质量的现状

3.存在的主要问题

 3.1公司审计目的不明确

 3.2内部升级程序执行不规范

 3.3企业内审部门职能发挥不充分

 3.4内部审计质量控制意识不到位

 3.5本章小结

四、杭州力扬集团有限公司内审问题的原因分析

1.杭州力扬集团有限公司所有者对审计的认识偏差

2.家族企业烙印深厚

3.内部审计部门人员建构问题

4.内部审计不全面

5.内部审计质量控制系没有建立

6.本章小结

五、强化杭州力扬集团有限公司内审的对策

1.企业最高经营者应提高认识，转变传统观念

2.建立适合企业自身的内部审计组织结构

3.提高内部审计人员素质

4.保障杭州力扬集团有限公司内部审计质量

六、结论

关键词：民营企业   内部审计   审计质量

三、参考文献

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[2]周曼如.基于bsc的A公司内部审计绩效指标体系设计中国海洋大学硕士范文 [D]2013

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[8]李萍.险导向审计在实务中的应用[J]经营者管理2014

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[10]陈丽丽.如何发挥内部审计在企业内部的作用 管[J]理观察  2014