浅析我国中小企业内部控制问题与对策——以MMB为例_开题报告

一、文献综述

综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

国外研究现状

1.内控建设流于形式，主要有以下三种情况:一些企业为了实现内控体系建设的一步到位而直接抛弃固有的管理基础而照搬所谓标杆企业的成功经验,导致内控建设与企业实际相脱节,后续落实及推广工作难以开展。或者有些企业是偏重财务报告的真实、准确,而忽略了其它的管理目标，导致内控对企业的价值未能全面展现，第三种是虽然花费大量的人力、物力完成了表面功夫而没有对内部控制深入理解,不能从业务出发识别风险,进而考虑控制活动的恰当性。这往往造成企业的内部控制永远跟不上业务的发展而造成的新的控制缺失。2.缺乏明确的风险管理理念及风险管理体系管控企业风险需要在企业内部树立明确的风险管理理念并建立有效的风险管理体系。海外公司的财务相关的内部控制体系比较完善,但是这些控制仍然主要是针对工作细节的控制,高度不足。有些企业虽然已经开展了风险管理工作,但是其对风险管理的认识往往还停留在对某个具体风险的管理，未能站在战略的角度上关注风险,风险意识不强,风险分析和应对的能力不足。国内研究现状

1.由于内部控制相关知识很新,可以借鉴的企业又并不多, 虽然上市公司普遍公布了内部控制自评报告,但是出具了针对内部控制的审计报告的公司尚在少数。往往是基于自身需求开始内部控制工作的,很多企业是自己摸索着开始内部控制的建设。因此,很多企业的内部控制工作还停留在制度建设阶段,工作重点还是“头痛医头,脚痛医脚”,缺乏一套完整的体系规划,导致内部控制工作存在盲点,并且不能前瞻性地解决问题。

2.中小型企业的内部控制总体表现非常薄弱。这是由于,一方面,中小型企业规模一般较小,管理者往往可以通过集权化的管理严格控制企业的所有业务,因此企业一般是通过几个关键管理人员来管理企业,而没有把内部控制作为管理企业的关键。另外一方面,中小型企业往往还在为生存而努力,主要关注于盈利指标,对于不能马上见到经济成效的内部控制工作往往并不感兴趣。3.基层员工参与内控的积极性不足控制环境是公司风险管理及内控体系所有其它构成要素的基础,为其它要素提供约束和结构。控制环境受到公司的历史和文化的影响。它包含许多要素,包括公司的道德价值观、员工的胜任能力和公司管理层管理风险的理念以及如何分配权力和职责等。一个有效的控制环境,首先依赖于员工对其职责和权利的理解,及其按职业道德要求行事的决心,简而言之,就是其参与内控活动的胜任能力与积极性。然而我们发现,很多企业,虽然管理层已经开始有意识地构建和完善内部控制体系,但是基层员工的参与并不积极。参与内控工作的积极性。朱荣恩,应唯,吴承刚,邓福贤2004年在《会计研究》中<  关于企业内部会计控制应用效果的问卷调查>一文从职业界与监管部门对财务报告信息失真的调查结果出发 ,讨论了健全完善的内部控制制度对财务报告信息失真的预防作用 ,进而采用问卷调查的方法 ,对八个内部会计控制方法在我国企业实务中的应用效果进行了研究。 结果表明 ,在所有制企业类型中 ,国有企业内部会计控制的总体应用效果较差 ;从行业差异看 ,金融行业内部会计控制的总体应用效果要好于其他行业 ;规模较大企业的内部会计控制总体应用效果 ,要好于规模较小企业。4.内控建设流于形式，张薇2016年在《中国集体经济》中的<企业内部控制存在的突出问题及对策思考>一问中也提到在市场经济的不断发展以及资本市场的不断完善,内部控制对会计信息质量的影响也就日益突出。会计信息的质量高低直接决定了投资者的决策和结果,因此加强会计信息质量的管控尤为关键。

财政部财政科学研究所段景辉在《我国中小企业内部控制问题-以A企业为例》一文中提到我国中小企业普遍存在所有权和经营权重合、会计机构设置不规范,会计人员职业素质较低、组织机构和管理不健全、控制风险能力较弱等内控问题,使得我国中小企业的生存难度进一步加大。

二、范文提纲

引言：谈及现中小企业发展现状

一、企业内部控制对企业发展的影响

（一）企业内部控制对企业发展的影响

二、企业内部控制的概述

（一）企业内部控制的概念与内涵

（二）中小企业内部控制的特点及发展现状

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制缺少模范企业

（二）内部控制观念薄弱

（三）内部控制管理制度、责任不完善

（四）内部控制参与度不高、积极性不足

（五）内部控制管理体系不健全

四、企业如何加强质量成本管理的对策研究

（一）树立企业内部控制理念

（二）重视企业内部控制人才的培养

（三）把内部控制的职责明文列入各相关职能部门

（四）加强对员工的培训和互动

（五）建立完善的内部控制体系

三、参考文献

（10篇以上）

著作：

[1] 詹志桃.  对中小企业内部控制的探讨[J]. 财经界. 2010(11) 

[2] 吴辉航.  公司治理与内部控制文献综述[J]. 会计师. 2014(03) 

[3] 戴文涛,纳鹏杰,马超.  内部控制能预防和降低企业风险吗?[J]. 财经问题研究. 2014(02) 

[4] 刘一樊.  内部控制对会计信息质量影响的研究[J]. 财经界(学术版). 2016(15) 

[5] 王妍.  浅析企业内部控制对于企业发展的重要性[J]. 经营管理者. 2016(22) 

[6] 张薇.  企业内部控制存在的突出问题及对策思考[J]. 中国集体经济. 2016(24) 

[7] 刘一樊.  内部控制对会计信息质量影响的研究[J]. 财经界(学术版). 2016(15) 

[8] 顾珍毅.  公司内部控制与会计信息质量的若干研究论述[J]. 财经界(学术版). 2016(15) 

[9] 殷增辉.  分析企业内部控制中常见问题及相关解决对策[J]. 时代金融. 2016(20) 

[10] 魏岩红.  企业加强内部控制研究[J]. 中外企业家. 2016(19) 

[11] 陈玉静.  企业风险管理与内部控制浅析[J]. 财经界(学术版). 2016(16) 

[12] 林满谋.  企业内部控制与风险防范探讨[J]. 财经界(学术版). 2016(16) 

[13] 杨士伟.  论企业大额资金支付审批内部控制体系的完善[J]. 财经界(学术版). 2016(16) 

[14] 洪家泰.  企业投资项目的内部控制与管理探析[J]. 中国总会计师. 2016(07) 

[15] 洪家泰.  稳健会计信息的信号传递作用研究[J]. 会计师. 2015(09) 

[16] 洪家泰.  浅谈如何利用现金流量表进行企业财务成果分析[J]. 会计师. 2015(17）

[17] 朱荣恩,应唯,吴承刚,邓福贤.  关于企业内部会计控制应用效果的问卷调查[J]. 会计研究. 2004(10)