对我国电子商务税收征管的研究_开题报告

一、本课题的来源、研究价值和意义

随着国际互联网络和电子信息技术的迅猛发展，电子商务在全球迅速兴起。电子商务是利用计算机技术、网络技术和远程通信技术，将整个贸易活动电子化、网络化、数字化和商务化的一个商务活动交易过程，是一种新型的商业运营模式。电子商务以其方便、快捷以及丰富的信息量在当今世界各国表现出非凡的发展势头，正逐渐渗入各类企业的运作之中，甚至已经渐渐走入了大众的生活。电子商务的发展让它成为了当今社会贸易活动的主要形式之一，在电子商务发展同时带来了新兴的电子支付方式，传统商业贸易的支付结算方式有相当一部分让电子支付取代。

     电子商务的快速发展开拓了广阔的税源空间，同时，电子商务给税收征管带来了困难，各种税在电子商务中难以确定，给原有的税收政策、征管方式与管理方式带来了新问题与挑战。现行税法多数是在传统贸易环境背景下建立的，在电子商务环境下相关法律的缺失和滞后，造成了电子商务税收的相关问题日益凸显。因此,本文选择了电子商务环境下税收征管问题作为研究对象,全面、系统、深入地对我国电子商务征管问题进行分析, 借鉴外国经验，阐述我国应如何完善电子商务税收的法律制度，并为我国电子商务税收征管的理论和实践提出一些具有实践性的建议，从而实现我国电子商务的健康迅速发展，防止税款流失，保证国家有力实施宏观调控和保障财政收入。

二、国外研究现状

发达国家对电子商务税收问题研究比较早，目前主要形成了以美国为首的免税派和以欧盟为代表的征税派。美国作为电子商务应用最广泛、普及率最高的国家，已对电子商务制定了明确的税收政策。1998年美国通过《互联网免税法案》，免征互联网交易关税，并一再延长免税期限。欧盟则认为税收系统应具备法律确立性，应使纳税义务公开、明确、可预见和纳税中立性。同传统的贸易方式一样，商品和服务的电子商务显然属于增值税征收范畴。大多数欧洲国家都把互联网经营活动看作是新的潜在的税源，认为电子商务活动必须履行纳税义务，否则将导致不公平竞争。

欧盟执委会于2001年提出加值税第六号指令修正案，欧盟各国经过谈判达成一致意见，依照各国现行增值税税率，对欧盟境外电子商务供应商在互联网上向欧盟境内销售数字化产品加征增值税，针对课税管辖权问题要进行国际合作、共同努力。欧盟在2003年对通过电子商务方式销售货物要求和传统销售货物方式一样，缴纳增值税。

德国在电子商务领域无论是在技术上还是在法律上都十分发达，给予了电子商务最宽松的发展政策。德国对电子商务领域的征税主张通过第三方支付系统进行征税，即在整个电子商务过程中不对电子商家和消费者进行征税，也不对电子交易平台进行征税，而是通过对第三方支付系统进行征税的方式进行税收征管。

发展中国家相对于发达国家电子商务起步较晚，因此，大多数发展中国家至今也没有出台相应的税收政策。但随着电子商务的迅速发展，各国对电子商务有关税收政策的立法的呼声也越来越高。大多数国家虽未公开反对美国的免税主张，但对电子商务税收问题的态度是明确的，即主张在税收中性和不开设新税种的前提下，对电子商务进行征税。

三、国内研究现状

我国属于发展中国家，不同于国外发达国家以直接税为主，我国目前还处于以流转税为主，所得税为辅的税制结构下，直接税占国家税款收入比重较低。

有少部分研究者固执地认为电子商务存在着所谓的“税收政策真空”，对电子商务的经济影响缺少相应的科学研究，对国外的电子商务税收政策介绍不清楚，没有反映最新的进展（有不少文章仍在讨论1998年渥太华电子商务会议提出的电子商务征税原则），甚至存在着不少错误（例如混淆了美国互联网接入免税和电子商务销售税两项不同的税收政策），对电子商务的税收政策讨论过于简单化，没有结合我国的商业经济环境和电子商务发展等要素进行分析。

国税总局电子商务税收研究课题组（2001）提出我国电子商务税收基本框架：电子商务税收政策的制定应能不损害并维护国家利益，坚持税收中性原则，以我国现行税制作为出发点，不对电子商务开征新税，同时要从中国实际出发制定适合我国国情的电子商务税收政策。

有研究认为，电子商务迅速发展导致的各界讨论的税收征管问题深层次是传统行业和新兴行业之间的利益之争。中国目前可取的稳妥做法是按照实际公平原则，不出台专门针对电子商务的政策，完善征管技术手段，条件具备再考虑将电子商务作为战略性新兴产业给予税收优惠。

还有研究说明税收征管方式必须以信息化为依托，利用信息网络系统处理各类信息已成为当代人民的一种工作生活方式，包括税务工作。信息系统所具有的统计分析、功能模块化集成，为我们有效地处理和利用海量数据信息提供了实现条件。有学者提出了必须建立和完善与电子商务税收征管相配套的法律制度，为以后的征税和监管工作打下良好的基础。

综上所述，虽然电子商务的快速发展对传统实体市场贸易方式带来了冲击，对我国和国际现行税收征管带来了挑战，但我国当前电子商务税收政策并非“真空”。通过国内外研究和相关因素分析以及国外电子商务税收政策经验借鉴，我国电子商务税收征管政策是可以通过分析总结得到完善的。

四、范文提纲

1绪论

1.1 研究背景与意义

1.2 国内外研究现状

1.3 本文的研究目标和方法

2 电子商务环境下税收征管相关理论阐述

  2.1电子商务的概述

2.2税收的概述

2.3电子商务活动涉及的主要税种

3 我国电子商务税收征管的现状及问题分析

3.1我国电子商务税收征管制度的现状

3.2电子商务对传统税收征管制度的挑战

4 国外电子商务税收征管的经验借鉴

  4.1国际电子商务税收管理概论

4.2国外电子商务税收征管经验借鉴

5 完善我国电子商务环境下税收征管的建议

5.1确立电子商务税收征管的原则

5.2完善电子商务税收征管的法律制度

5.3建立与电子商务相适应的税收征管新模式

5.4加快税收信息化建设

5.5完善电子商务税收管理的配套措施

参考文献

致谢 

 

五、参考文献

[1] 王君，《电子商务税收问题研究》，中国税务出版社，2006；

[2] 廖瑛，《我国电子商务环境下税收征管问题研究》，华中师范大学，2012；

[3] 张婕，《对我国电子商务税收征管问题的研究》，安徽财经大学，2015；

[4] 谢波峰，《对当前我国电子商务税收政策若干问题的看法》，财贸经济，2014(11)；

[5] 刘航，《探讨如何加强电子商务税收征管》，财经界，2015(22)；

[6] 姚楠，《探讨电子商务对税收立法冲击及对策》，商，2015(32)；

[7] 张丹，《国外电子商务税收政策对我国的借鉴》，知识经济，2014(03)；

[8] 王文清、梁富山、肖丹生，《电子商务税收征管问题研究》，税务研究，2016(02)；

[9] 薛武，《论税收征管方式的变革》，华中师范大学，2012；

 [10] 刘贺澎，《电子商务税收征管制度研究》，河北经贸大学，2015；

[11] 周望望，《基于我国淘宝C2C电子商务模式税收征管问题研究》，华东政法大学，2014；

[12] 王凤飞，《论电子商务税收征管路径的优化——基于信息不对称视角》，河北学刊，2013；

 [13] Ballard,Charles L,Lee,Jaimin.《Internet purchases, cross-border shopping, and sales taxes》. National Tax Journal . 2007；