影响注册会计师审计质量的因素及对策研究_开题报告

（一）引言

随着我国经济的快速发展，经济事务出现不确定因素的情况也在逐渐增加， 这样的宏观环境使得各行各业对会计师事务所提供的审计报告的质量逐渐开始重视起来，对于审计质量的要求也在逐步增加，研究影响注册会计师审计质量的因素及进行相关对策分析，对于提高注册会计师的审计质量将有很大的帮助。

（二）现阶段研究现状

查阅相关文献资料，现把现阶段研究成果归纳为如下几个方面：

一、影响注册会计师审计质量的因素

1.注册会计师自身职业素养和专业胜任能力：

封小霞认为审计人员的技术水平和业务能力与审计质量成正比例关系。在缺乏技术水平和业务能力保证的前提下，任何提高审计质量的因素和举措都难以发挥应有的作用。

2. 会计师事务所的经营规模和组织形式：

承担审计业务的主要机构为会计师事务所，王翠平认为如果会计师事务所的规模较大，那么其在进行审计业务时，专业团队的职业素养必然较高,在审计经验以及专业技能等方面都会较小规模的会计师事务所高,因此其发生重大的错报、漏报等情况的可能性较低。

邵仲岩认为会计师事务所的有限责任的组织形式会弱化注册会计师的个人责任，进而导致其审计质量低下。在有限责任制下，股东仅以其所认购的股份对事务所承担有限责任，这样就大大弱化了注册会计师的责任意识和风险意识，加大了审计失败的发生。

3.审计独立性：

来明敏认为公司治理结构对审计质量的影响主要体现在因制衡消退而对独立性影响方面。Defond Wong和 Shuhua Li 研究了我国注册会计师独立性提高对行业集中度的影响。闫一晓认为目前审计市场竞争无序。注册会计师审计在审计市场中处于相当确定的买方市场的角色，而会计师事务所之间为了赢得更多市场也充满了浓烈的火药味。一方面，会计师事务所为了在竞争中能够夺取属于自己的一块地盘，以获得成功，事务所会采取其能够采取的所有措施。但在一定的经济条件，不容易增加审计费用，因此，公司可以考虑降低审计成本，但有时控制审计成本,审计时间缩短，减少审计工作，提高审计的风险，最终会降低审计质量。另一方面，注册会计师在面对竞争时可能不管审计风险，妥协于客户，为去赢得客户。国外研究表明， 享有收费溢价者暗含其能够提供最高的审计质量。

4.法律因素：

杨尧认为注册会计师的审计质量还与法律有密切关系。当注册会计师面临较高的法律风险时，注册会计师为了规避风险就会提高审计质量。而当法律风险较低，那么注册会计师受到效益等多方面的影响，就不可避免的会选择低审计质量。 

二、提高注册会计师审计质量的对策

1. 陈美竹认为为了提高审计质量，首先要提高注册会计师的专业素质。所以，在专业技能方面，应定期对现有注册会计师进行严格的专业培训，保证审计人员掌握其应具备的知识和能力。加强对注册会计师的思想修养和职业道德教育。在审计的过程中，难免会有经济利益诱惑注册会计师，如果其思想修养和职业道德素质不够高，就会做出违背职业道德基本规范甚至违法的事情。因此，应定期举办培训班，对注册会计师进行专门的道德教育培训。还应在培训后安排严格的考试，以提高其思想修养和职业道德素质，提高其抵制各种诱惑的毅力，使其在审计中遇到问题时，能够保持自身独立性，敢于坚持客观公正，能够排除一切干扰，发现问题。

2.吴杰认为应当加强会计师事务所的建设,改进其组织形式。提高注册会计师的选拔要求，应以年轻化、知识化、专业化和德才兼备为标准，选择热爱注册会计师事业、责任心强、业务技术精通的人为会计师事务所的中坚力量。对于会计师事务所的设立，可以以无限合伙制和有限合伙制作为组织形式。应适当提高对无限合伙制的设立要求，并由当地注册会计师协会根据当地审计市场结构对其设立进行指导。就建立大型会计师事务所而言，有限合伙制是很好的形式。采取这种形式的会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业

行为承担无限责任，合伙人不必为他人的错误付出惨重代价，在很大程度上解除了后顾之忧。

3.提高审计独立性。注册会计师审计就是指审计工作人员依照行业规定和相关法律接受来自被审计单位的委托，对被审计单位的会计账目、报表、报告等进行检查和核对，以鉴别这些资料和业务的真实性与合法性，然后做出审计报告，并且将信息反馈给业务委托人。公司的管理层既是审计对象，也作为审计业务的委托人出现。很多情况下，注册会计师为了自身的经济利益，为了能够争取到客户，不丧失自己的市场份额，只能尽量“迎合”被审计人的“口味”。就是这些实质经济利益关系致使了审计独立性的逐渐流失甚至是消亡。

4.雷光勇认为如果司法体制安排不当就会造成审计师的法律责任过轻从而导致社会整体的过渡投资行为。来明敏认为从审计主体本身的法律责任对审计质量的影响上提出的解决办法是采用责任推定原则。李莉则运用实证检验得出法律风险和违规成本与审计质量成正相关关系的结论。理论上讲，审计主体应当选择高质量来降低审计失败带来的法律风险，但由于目前国内相关法律风险约束力很低， 判例法不便划分审计失败和经营失败的关系，较低的违规成本使得追偿的可能性极小，因此，达不到先前制度设计的激励和约束的目的，从而导致造假盛行。所以想要提高注册会计师审计质量，必须加大其违法成本，从严管控。

二、范文提纲

引言

一、审计质量的含义与特征

（一）审计质量的含义

（二）审计质量的特征

二、影响注册会计师审计质量的影响因素

（一）影响注册会计师审计质量的内部因素

（二）影响注册会计师审计质量的外部因素

三、我国注册会计师审计质量的现状分析

（一）我国注册会计师审计质量的现状—基于行政处罚角度

（二）我国注册会计师审计质量的现状—基于典型案例分析

四、提高注册会计师审计质量的对策

参考文献

致谢

三、参考文献

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