我国上市公司会计信息失真的成因及对策探讨_开题报告

（一）研究背景

企业会计信息是经济发展和有效运行的重要基础，特别是上市公司提供的会计信息是政府获取宏观经济发展状况的重要信息来源。而会计信息的真实性是我国经济健康发展的重要保证，也是对企业会计信息质量的最基本要求。会计信息的真实性要求会计信息反映真实的客观事实。只有这样，才能保证社会经济的有效运行。然而，目前随着我国经济的快速发展，在企业会计信息真实性方面也出现了一些严重的问题，会计信息失真现象已经越来越普遍。会计信息失真严重损害到广大投资者的利益，而且不利于企业的经营管理和管理者做出正确的经营决策。虽然，近几年有关监管部门已经加大了监管力度和惩罚力度，而且一再强调加强会计信息的披露质量，以提高会计信息质量。但是，会计信息失真的问题仍然存在，并没有得到根本性的遏制。因此，我国现在经济发展状况对研究会计信息失真问题提出了现实性的要求。

（二）研究目的

会计信息是管理者和投资者做出重大决策的主要依据之一，会计信息的真实性是关系到整个决策正确与否的重要因素。会计信息失真是影响我国会计信息质量的主要因素，虚假的上市公司会计信息不仅会影响国家宏观经济的有效运行，对证券市场的正常秩序进行扰乱，还会损害广大投资者及其他相关利益者的利益。所以，只有真实可靠的会计信息才有利于保证信息使用者做出正确决策，有利于促进证券市场的良性发展。目前上市公司的会计信息失真问题所带来的经济后果非常严重，但对这一问题的治理却仍有很多不足，以至于并没有从根本上得到解决。因此，本文希望通过对上市公司会计信息失真问题进行研究，来达到以下几个目的：

1、阐明会计信息的重要性及会计信息失真的含义；

2、结合实际案例归纳总结上市公司会计信息失真的主要表现及危害；

3、通过理论分析例如效应理论、博弈理论来找出上市公司会计信息失真的成因；

4、通过运用具体问题具体分析的辩证思维，针对各个成因找出合理的且具有实践意义的对策；

（三）研究意义

研究此问题对治理上市公司会计信息失真这一现象具有实际意义。本文通过分析我国上市公司会计信息失真的现状，归纳上市公司会计信息失真的主要表现，找出上市公司会计信息失真的成因，提出对会计信息失真的防范和治理有效的对策。研究上市公司会计信息失真问题有利于提高我国上市公司会计信息质量水平，有利于促进证券市场的健康发展，同时，也有利于促进资源的合理配置。因此，我们应深入探讨和分析上市公司会计信息失真的成因及治理对策，进而找出治理上市公司会计信息失真的相应对策，从而防止和治理会计信息失真。这对于改进我国企业的财务管理体系，完善我国证券市场的功能，推动社会主义市场经济的进步与稳步发展，具有重要现实意义。

二、文献综述

（一）国内研究现状

徐雪霞（2001）在《从国有企业产权制度看会计信息失真及治理》的文章中，认为会计信息失真的根源则是国有企业产权制度，这与不少文章从会计人员素质、会计制度等主客观方面原因进行分析有很大的不同。在分析成因时，强调国有企业在转型期间产权不明晰而导致利益主体混乱和约束机制弱化是造成会计信息失真的主要原因。作者认为治理会计信息失真，根本途径在于按现代企业制度的要求，建立法人治理结构，达到产权关系以及产权责任明晰化，完善企业内部治理结构，建立明确的委托一代理和对应激励及约束机制，从而促使代理人即经营者主动提供客观真实的会计信息。本文的观点有一定的正确性，深入分析了产权制度下的会计信息失真，但与其他文章利益内在驱动观点相背离。

柏发忠（2002）在《论上市公司会计信息失真的成因及对策》的文章中，谈到会计信息失真影响我国的经济秩序，危及到宏观决策，损害证券市场资源优化配置的功能，虚假会计信息的泛滥，严重扭曲了股票的价值，扰乱了资本市场秩序，损害了投资者的利益，必须加大治理的力度。通过分析“红光实业”的造假上市一例，从上市公司管理当局、中国证监会、中介机构、各级政府和管理机构这四个方面阐述会计信息失真的成因。并提出了应采取法律管制、行政管制、道德教育并举的对策。本文关于上市公司会计信息失真的成因的阐述比较全面和详细，但是与其他文章有相同的观点。

吴联生（2003）在《会计信息失真的“三分法”理论框架与证据》中，把会计信息的失真分为违法性失真、规范性失真和技术性失真。首先，他对三种失真进行了界定：违法性失真主要是指有关单位和人员故意违反法律规章制度：规范性失真指有关法律法规本身的不健全而导致的失真；技术性失真是指会计人员素质不能满足会计工作的需要而导致的失真。他重点分析了违法性失真，认为违法性失真的原因是修订前的《会计法》中惩罚主体不合理及惩罚力度太小。文中回顾了《会计法》中惩罚主体的变化：由会计人员负主要责任变成现在的由管理当局负主要责任，他认为现在的惩罚主体是合理的；但是，他指出新修订的《会计法》中规定的惩罚力度不够；他提出为了防止会计信息的失真必须加大惩罚力度，建议通过改变上市公司会计信息失真的原因及对策研究《会计法》及其他一些法律中的规定，以加大对造假者的惩罚力度来减少会计信息失真的可能性。

侯雪筠（2010）在《加强企业内部控制，提高会计信息质量》的文章中，认为内部控制制度欠缺及公司治理结构不完备直接影响到信息质量的真实性和可靠性。认为企业内部控制与会计信息的现状主要表现在公司治理结构、内部控制制度、内部审计监督不完善、执行不到位，导致信息失真严重，内部控制乏力。作者通过剖析内部控制与会计信息质量的关系，认为建立完善的公司治理结构、科学的内部控制体系、健全的内部控制披露机制、完善的内部审计和监督。将是提高会计信息质量，防止财务舞弊，遏止信息披露失真行之有效的方法。本文认为内部控制是影响会计信息质量的直接原因，这个观点虽然是正确的，但是比较片面。

贺健、李青（2010）在《我国上市公司会计信息失真的原因及对策探讨——基于经济学角度分析》的文章中，强调从经济学角度分析上市公司会计信息失真的成因，提出委托代理双方效用函数不一致、代理人发布失真信息的违约成本过低是主要原因。作者通过建立和分析博弈模型来研究解决对策，提出规范和完善证券市场，提高投资者对会计信息的识别能力和降低上市公司信息造假所带来的收益，增加代理人发布失真信息的违约成本的对策。本文从经济学角度对会计信息的披露进行研究，通过构建博弈模型，分析会计信息失真的原因，并提出解决问题的方法。文章的研究方法与其他文章相比具有一定的创新性。

陈彩云（2013）在《我国上市公司会计信息失真的现状、成因及对策研究》的文章中，通过分析财政部公布的会计信息质量检查结果来剖析上市公司会计信息失真的现状，对我国上市公司会计信息失真的现状及成因进行分析，同时结合影响会计信息质量的内外部因素，以探寻上市公司会计信息失真的主要动因，进而为我国上市公司会计信息失真提出相应的解决对策。文章中主要强调从规范上市公司内部治理结构和重构会计信息产权主体来解决会计信息失真。文章的观点与其他文章有较多相同之处。

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（二）国外研究现状

加比赫拉·瑞扎伊全面和系统地研究分析了财务报告舞弊的动机以及相关原因，认为动机和原因有：企业管理层为逃避纳税、哄抬股票价格、为上市争取资格、掩盖资产滥用的事实、隐瞒失当的管理行为。他认为会计报告舞弊主要是由于不合理的公司治理结构而导致。

Elliott和Jacobson将财务报告舞弊定义为“通过重大误导的财务报告(欺骗投资者或贷款人)并可能损害投资者和贷款人的一种故意的管理舞弊”。从中可见，财务报告舞弊是一种故意性的管理舞弊行为，而且是一种具有严重影响后果的舞弊行为，但是这项定义中并没有阐明有关舞弊人员是否为获得相关经济利益而作为。

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（三）总体研究情况

总的来说，关于上市公司会计信息失真问题的研究已经取得了一些成果。以上是有关学者在会计信息失真问题上的主要观点，他们运用不同的方法总结会计信息失真的类型，分析揭示企业及上市公司的会计信息失真的原因，阐述根治的措施和方法，具有极强的启示和借鉴意义。而且，研究者运用的研究方法都比较恰当，有的研究方法具有一定的创新性，例如，通过构建博弈模型来研究治理信息失真的对策。研究者获取信息的途径具有一定的可靠性，例如，从财政部发布的关于会计信息质量检查结果中获取有关会计信息失真的现状。研究者在论证观点的过程中较充分，有的是通过建立模型，有的是通过列举相关事例。目前，在分析上市公司会计信息失真的成因方面，主要观点有内在利益驱动、公司管理层的管理不当、政府的监管不力。在对策方面，主要观点有加大政府监管力度、提高注册会计师的职业道德、改善公司管理制度。目前的研究已经对上市公司会计信息失真问题做出了很深度的分析，但是也存在不足。不足之处主要是关于对解决对策的研究，一些研究仍旧只停留在“纸上谈兵”，并没有提出一些可实践的，具体的对策。所以在提出具有实践性的对策上还得做出深层次的研究。

三、范文提纲

一、绪论

（一）研究背景

（二）研究目的及意义

（三）文献综述

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二、会计信息相关概念

（一）会计信息的含义、内容和作用

（二）会计信息失真

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三、我国上市公司会计信息失真概况

（一）我国上市公司会计信息失真的现状

（二）我国上市公司会计信息失真的表现形式

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四、我国上市公司会计信息失真的成因分析

（一）内部原因

（二）外部原因

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五、治理我国上市公司会计信息失真的对策

（一）完善公司治理结构

（二）加强外部监督力度，加大惩处力度

（三）提高社会诚信水平，提高注册会计师职业道德水平

（四）建立健全会计信息系统，优化会计电算化系统

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六、案例分析——“绿大地”造假事件

（一）绿大地公司简介

（二）“绿大地”造假事件介绍

（三）“绿大地”会计信息失真的表现

（四）“绿大地”会计信息失真的成因

（五）治理“绿大地”会计信息失真的对策

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七、结论

四、参考文献

[1]孙志明.我国上市公司会计信息失真问题的研究与探讨[D].合肥工业大学.2008

[2]张民.上市公司会计信息失真的原因及对策研究[D].湖南大学.2009

[3]吴联生.会计信息失真的“三分法”：理论框架与证据[J].会计研究.2003(1)：43-46

[4]侯雪筠.加强企业内部控制，提高会计信息质量[J].商业经济.2010（1):：5-17

[5]李飞.试论会计电算化对会计信息质量的影响及对策[J].时代报告.2011(11):3-6

[6]张海燕.浅谈会计电算化下会计信息问题的探讨[J].硅谷.2009（1）：8-9

[7]刘洋.当前上市公司会计信息失真的成因及对策[J].行政事业资产与财务.2012(6):12-15

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[10]褚莹.论我国上市公司的会计信息失真[J].江苏经贸职业学院学报.2011(1)：5-9

[11]赵丽.从动机角度探寻上市公司的会计信息失真问题及其治理对策[J].全国商情.2009:8-16

[12]康彩霞.论会计舞弊的治理与防范[J].经济视野.2013(9):5-9

[13]刘卓.浅谈上市公司会计舞弊及治理对策[J].当代经济.2010(14):16-18

[14]郝玉洁、季克华.上市公司会计造假的防范与治理[J].经济视野.2014(9):25-30

[15]李军颜.我国上市公司会计舞弊产生的原因及治理[J].经济视野.2013(18):17-19

[16]陈彩云.我国上市公司会计信息失真的现状、成因及对策研究[J].市场周刊.2013(4):20-25

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