我国房地产开发企业的税收筹划研究——以A房地产公司为例_开题报告

（一）国外研究现状

国外在税收筹划方面的研究起步较早，上世纪30年代，英国汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案做出的相关声明，本案的当事人在法律许可的范围内通过合理的手段减少了税负方面的支出，得到了法律的认同，这次事件被学者公认为税收筹划思想的起源。在之后的时间里，包括美国、英国在内的企业开始学习这种方法进行税收筹划以达到减少税负的目的。欧洲税务联合会提出了一个新的观点，即税务专家可以提供包括税务咨询在内的税务服务，这个联合会是由包括德国、法国、英国在内的22个国家的学者和相关组织成立的。《工业企业计划》发表了H.肖霍夫编写的《企业纳税筹划》的文章，在文中作者提到了“税收筹划”这个专业词汇，这应该视为该词的第一次出现。从此，税收筹划活动开始以此观点为契机在全球得到广泛的发展，税收筹划理论以及相关的书籍、报刊孕育而生，不断的推陈出新，从而使得税收筹划的研究水平在纵向和横向都得到了发展。同时，在过去的时间里，国外关于税收筹划问题比较有代表性的专著、期刊、文章也非常多。

曾经美国一位名叫Thomas R. Pope的注册会计师曾经在文中提到，美国的企业和人民都希望通过税收筹划来实现支付税金最小化，没有任何人希望在这个上面多花一分钱，从而将收入合理合法的转移给他人，进而合理的最大化列支费用与成本支出，所以在企业创业阶段就必须全面考虑将来经营活动中的税赋等。美国南加州大学的梅格思博士在《会计学》中提出：美国联邦政府的所得税十分复杂，因此企业需要专门的公司来帮助其详细地进行税务规划。

国外在房产开发项目的税务筹划问题研究上，美国是起步较早的一个国家。现阶段美国对房地产税务筹划的研究仍然十分活跃，《Tax Management Real Estate Journal》就是一本专门针对房地产税务筹划研究学习而出版的一本杂志，它为学者和项目管理人员提供了许多实用性较强的房地产开发项日税务筹划方法。 

在宏观层面上，国外学者和管理人员基本上都是以自己国家税制结构作为他们研究的背景，而这些国家又基本上是发达国家，他们和我国恰恰相反，他们是以直接税为主，而我国却是以间接税为主。在微观层面上，国外学者和管理人员侧重于研究跨国税收筹划，主要运用关联交易价格方式进行。我们在借鉴学习国外的税收筹划研究方法和研究角度的同时，需要注意到我国的具体实际，不能照搬照用，而要进行思考，以确定适合我国国情的税收筹划方案。

（二）国内研究现状

我国税收筹划处在快速发展时期，各类房地产项目都把税收筹划作为项目管理的一种重要工具，现存文献中对于房地产企业税收筹划技巧的研究也日臻成熟，但具体到房地产项目的税收筹划研究不是很多。    

对于房地产项目进行税收筹划必要性的认识，鲍洋春（2013）认为，在国家税收制度改革的关键时期，房地产行业首当其冲，更应及时转变财务管理观念，运用税收筹划帮助其更好的发展。何涛（2013）认为房地产实施税收筹划可以带来收益的增加，规范管理以及会计核算体制，保障国家财政收入，引导其朝着国家宏观调控的方向发展。    

对房地产企业某一个税种或某一项业务的筹划有：李刚（2013）分析了房地产项目转让的三种主要转让方式股权转让、整体资产转让、非整体资产转让对税负的不同影响，结合实例论证了如何通过交易结构的筹划来优化房地产项目转让的税收待遇，减少成本。陈兰、樊海燕（2011）分析了土地增值税清算政策对房地产税收筹划的影响，建议成立材料供应公司、规范“开发间接费用”核算等来节省土地增值税。常颖（2014）探讨了商品定价技巧在房地产税收筹划中的运用，房地产可以利用“免税临界点定价系数”和“高收益最低定价系数”进行商品定价，进行税收筹划。李显杰（2013）研究了房地产经营性租赁业务的房产税筹划，认为在房产税尚未大幅改革的情况下，选用特定的税收优惠政策，在新会计准则下选择适当的会计核算方法，为其带来税收筹划收益。凌菲（2015）认为近年来出台的新的税收法规，尤其部分土地增值税政策的调整，使许多原本合法的纳税筹划方案成为违法，形成纳税筹划的误区，给房地产带来巨大的税收风险，需要剖析此类误区，寻找纳税筹划的新亮点。

针对房地产特征并结合税收筹划基本理论，对各税种综合筹划的有：楼林海（2013）分析了房地产企业税收筹划下的融资、投资、利润分配战略选择。孙兴磊（2013）研究了住宅类房地产项目筹资、投资、经营及利润分配角度的税收筹划方法。在经营环节税收筹划包括借款利息、经营收入、减免优惠、开发方式、销售价格、转让方式、代收入方式的筹划，在利润分配环节税收筹划包括获利年度的安排、股利分配方式和留利决策、亏损弥补、资产重组的筹划。李哲（2012）分析了房地产企业开发建设环节中利息费用扣除方式、合作建房、开发项目转让的税收筹划，交易环节中销售价格、促销方式、费用核算、并购支付方式的税收筹划，保有环节中闲置房产、投资性房地产、租金收入分解的税收筹划，认为房地产在选择可行的税收筹划方案时应进行成本效益分析和风险权衡分析。

二、范文提纲

前言

一、房地产开发企业税收筹划的内涵及特点

（一）房地产开发企业税收筹划的内涵

（二）房地产开发企业税收筹划的特点

二、A房地产开发公司税收筹划思路解析

（一）A房地产背景简介

（二）A房地产开发企业税收筹划思路解析

1. 企业战略选择SWOT 矩阵分析

2. 企业税收筹划手段解析

三、A房地产企业税收筹划涉税风险分析

（一）政策风险和执法风险

（二）操作风险和交易风险

（三）核算风险和收益风险

（四）员工风险和信誉风险

四、A房地产企业税收筹划风险防范措施

（一）建议风险防范意识

（二）提高筹划人员业务素质

（三）关注税收政策变化趋势

（四）力求整体效益最大化

（五）加强与中介机构的联系

（六）及时与税务机关协调

五、结束语

 

三、参考文献

龚磊. 从中小型房地产企业特点看税收筹划[J]. 企业导报. 2013(08)

王立. 房地产企业税收筹划风险探析[J]. 会计之友. 2012(09)

王艳丽. 房地产企业纳税筹划[J]. 会计之友. 2012(08)

陈瑾. 房地产企业税收筹划问题探索[J]. 行政事业资产与财务. 2014(09)

鲍洋春. 房地产企业税收筹划的探讨[J]. 注册税务师. 2013(10)

何涛. 企业税务风险及其案例分析[J]. 税务研究. 2013(10)

李刚. 浅析房地产企业税收筹划的误区[J]. 现代经济信息. 2013(14)

陈兰,樊海燕. 中国房地产企业的税收筹划[J]. 经济研究导刊. 2011(06)

常颖. 房地产开发企业的税务筹划研究[D]. 辽宁师范大学 2014

李显杰. 房地产企业税收筹划[D]. 西南财经大学 2013

凌菲. 房地产开发企业纳税筹划研究[D]. 安徽财经大学 2015

楼林海. 国内房地产开发企业税收筹划研究[D]. 西北农林科技大学 2013

孙兴磊. 房地产企业的税收筹划研究[D]. 山东财经大学 2013

李哲. 房地产开发企业税收筹划空间探究[D]. 西南财经大学 2012