杭州众邦物流公司内部控制问题探析_开题报告

一、文献综述

中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起

着举足轻重的作用。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经

济较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约，因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。近年来，针对上市公司内部控制建设众多学者作了分析，促进上市公司的良性发展发表了意见。 但是，对中小企业内部控制建设问题的研究尚不多见，为此，进一步研究其内部控制建设问题就显得尤为迫切。

1、公司内部控制的概述

李阿勇（2008）在“我国中小企业内部控制的研究”中认为，我国中小企业的特点与大型企业相比较，我国中小企业在管理机制上具有规模小、动力大内部改革成本低、机制灵活且有效率的特点，另一方面，中小企业资金少，人才缺、信息封闭，应对风险能力差。

王静（2010）在“风险管理视角下中小企业内部控制探讨”中认为美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会在2004年6月提出《企业风险——管理整合框架》，为企业有效进行风险管理提供了强有力的理论指导。COSO于2006年7月发布了针对小型公众公司如何更好地运用COSO内部控制整合框架而发布指南。该指南应美国证券委员会的要求，针对小型公众公司存在的些独特问题做出了指引，包括信息技术、职责分工、董事会和审计委员会、风险管理等领域。由于该指南是COSO一系列报告的延伸，它所闻述的一些准则适用于所有规模的公司，尤其对小企业内部控制的构建和实施具有重大参考意义。2006年5月17日，中国证券风险管理等领域。由于该指南是COS0一系列报告的延伸，它所阐述的一些准则适用于所有规模的公司，尤其对小企业内部控制的构建和实施具有重大参考意义。2006年5月17日，中国证券监督管理委员会发布第32号令——《首次公开发行股票并上市管理办法》，这是我国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。2006年6月6日，国资委也发布了《关于印发<中央企业全面风险管理指引>的通知》。2008年6月28日家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》并要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。这些都主要集中在对上市公司和大型企业内部控制的研究上，很少有人把研究重点集中在小企业之上，这也造成了我国中小企业内部控制极其落后的现状。

程晓峰（2010）在“中小企业内部控制问题及对策研究”中认为内部控制制度的定义是：企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制：是具有控制功能的各种方式、措施及其程序的总称，它不是规章制度，也是内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内部控制主体的经理和员工。

《企业内部控制基本规范》将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”

内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，其目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。有效的内部控制不仅关系到企业的各项经济目标能否实现、经济效益能否达到，也是我国当前企业改革、建立现代企业制度的一项根本要求。

结合上述观点，内部控制是中小企业管理的一个重要组成部分，是公司内部各种形式管理控制的总称。目前围绕内部控制的概念有很多，美国职业会计委员会所属的审计委员会提出内部控制是指公司为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，对公司经营管理及其活动过程进行检查、约束和调节的自律系统，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素。

企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。

2. 公司内部控制现状

李阿勇（2008）在“我国中小企业内部控制的研究”中认为我国企业的内部控制制度建立方面起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比，仍有明显的差距。目前，我国理论界和实务界对内部控制的认识还没有形成很一致的意见。许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制和内部控制阶段，还有很多人认为内部控制就是内部监督，而企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度，也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制。我国内部控制的定位主要还是局限于保证业务活动的有效进行，防错纠弊，会计资料的真实、合法与资产的安全和完整方面。另外，我国绝大多数企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。企业现有的内部控制制度流于形式，没有真正执行我国市场经济建立时间短，很长时间国家对企业在内部控制方面没有法定要求，内部控制一直被视为企业内部的事务，结果导致我国企业内部控制基础的薄弱。第一，有些企业的领导和管理人员认为，内部控制的有效性之所以不明显，仅仅把其归结为是因態罚的力度不够，即：内部控制＝惩罚：第二，误以为企业的内部资产控制，就是内部控制；第三，更多的人认为，内部控制只不过是一堆供查阅的手册而已。

目标设定不尽合理，有的根本就没有设定。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节上，中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱推成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。

王静（2010）在“风险管理视角下中小企业内部控制探讨”中认为，内部管理不善引发风险中小企业管理者素质低，内部控意识淡薄，内部控制观念差，中小型企业容易实行家长制管理往往凭个人的直接控制和个人经验来评价企业的经营管理。内部控制流于形式致使管理失控，便容易使资产发生损失。中小企业由于其管理者不具备投资决策的观念和素质，在管理上的滞后和不完善，其投资有时不符合国家政策的要求，或没有前瞻性，往往使其经济上遭受巨大损失。当中小企业发展到一定阶段时，将面临扩大规模，多元化投资等问题，这些方案和决策的选择对企业有着举足轻重的作用。

本人认为，中小企业内部控制现状主要表现为：1、中小企业的内部控制主要由财务部门完成，别的部门几乎不参与；2、内部牵制制度不健全，由于中小企业人员较少，一人兼任多个不相容的职务，不能起到相互牵制的作用：3、实物接触频繁，中小企业管理人员随意接触发票、印章等，财物的安全得不到保障：4、几乎不设置内审部门。

3. 公司内部控制存在的问题及原因

傅建海（2016）在“企业内部会计控制存在的问题及对策研究”中提出有些中小企业虽建立了相关的内部会计控制制度，但总体来看仍缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手腳。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。

李凤鸣（2015）在“内部控制与风险防范”中提出在企业的管理工作中，内部控制是一个十分重要的管理方式，同时它也是提升管理工作效率的一种有效途径，它可以作为促进组织管理和经济活动之间逐渐走向正规化专业化和规范化基本条件，同时也是企业能够稳定健康的发展的一个重要保障。

谭磊（2017）在“中小企业内部控制存在的问题及改进”认为中小企业相关财务管理手段落后。一是成本控制乏力。企业往往把几种产品成本笼统地汇总核算一旦企业出现亏损或盈利，管理层却不知道哪种产品盈利多，哪一种产品盈利少，这对安排项目进度、调整结构十分不利。二是没有预算约束。较多企业是有一分钱花一分钱，没有预算约束，企业老板也没有相关的意识，即使企业有预算，也并不准确，脱离实际现象严重。或者只重视预算的编制却忽视其执行。三是资金的筹集和使用没有效率。如很难准确掌握最经济合理的资金额度，无法充分利用杠杆效应，融资渠道不正规、成本高等。在资金投放活动中，企业有盲目跟风的思想，想一蹴而就，一口吃成一个胖子，基本未做前期的市场调查及对未来风险的预测及防范。对资金的运用也主要凭负责人的好恶和习惯。

本人认为，中小企业内部控制存在的问题主要有：1、对内部控制重视不够，认识不足，内部控制成为摆设。很多中小企业管理层都是依靠机遇和冒险精神完成原始积累，他们不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解，内控意识不强，甚至照搬其他企业的内部会计控制制度，把建立内部会计控制的目标定位在应付上级部门检查上，形同虚设。2、职位不分离，岗位设置混乱，缺乏牵制。中小企业规模较小，出于成本考虑，经常一人多岗，表面上成本下降了但是违规操作很可能导致企业资金流失，滋生舞弊。3、风险控制薄弱。许多企业对于外部的风险没有能力控制。

4. 完善公司内部控制的对策和建议

吴斌尧（2010）在“改善中小企业内部控制现状的思考”认为，完善内部控制的制度环境。保证内部控制制度发挥作用的企业制度涉及到人力资源管理、组织机构设计等方面。是要改善人力资源的管理方式，改变中小企业任人唯亲的用人制度。通过规范的人才选拔方式聘用真正的专业人才负责企业的财务工作并执行内部控制制度的要求，要合理设计薪酬、建立定期培训制度以及晋升管理办法来不断提高其专业技能并提供晋升机会以激励其工作积极性。完善组织机构设计，建立有效内部治理机制。建立独立性较高的内审制度。

吴悠（2016）在“对中小企业内部控制问题的探讨”中认为，（一）提高中小型企业领导的管理素质。提高企业领导管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。（二）大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。（三）加强全体员工道德修养和内部控制制度教育，使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识。

谭磊（2017）在“中小企业内部控制存在的问题及改进”认为强化财务管理手段，落实内部控制体系一是要做好财务预算管理，预算編制和实施实际上是对预期财务经营状况的一个全面估价，但这样的一种预期毕竟是一种静态的过程。在实际经营过程中，会发生各种各样的情况。为了能够达到控制的目的，则需要对预算执行实际状况不断地同原预算进行比较，分析差异，监督预算执行状况。企业可以依靠先进的软件与硬件系统进行辅助工作。对于有条件的企业，要实行全面预算管理制度。要考虑财务管理手段和内部控制方法的可操作性。财务管理和内部控制也是有成本的，也要遵循成本效益原则。任何控制行为均会产生成本，控制成本包括控制自身的有形成本、由于实施控制而造成的机会和时间的丧失以及员工对控制的反感和不满所造成的损失。

刘艳《中小企业内部会计控制问题与对策》中阐述了中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，更谈不上内部控制制度的运用。要加强对会计人员的教育工作和专业能力的培养，不断的提升他们的工作能力，减少业务上的错误，提升工作效率。

本人认为，中小企业内部控制建设需要做好以下几个方面：（一）完善内部控制环境。1、吸取先进的经营管理理念，提高管理者的素质：2、建立合理的组织机构：3、改进人力资源管理机制。（二）强化风险意识。（三）设立企业内部监督机制并确保实施。（四）加强企业会计人员的业务素质。

综上所述，只有将管理思想与信息技术完美结合在一起，才是中小企业内部控制有效的解决之道。完善内部控制环境，认识到内部控制对于中小企业发展的重要作用，同时考虑成本效益原则，让中小企业走上可持续发展的道路。

范文提纲

前言

一、公司内部控制的概述

二、公司内部控制现状

三、公司内部控制存在的问题及原因

（一）公司制度

（二）公司管理

（三）经营状况

（四）财务状况

四、完善公司内部控制的对策和建议

（一）完善内部控制环境

（二）强化风险管理意识

（三）设立企业内部监督机制并确保实施

（四）加强企业会计人员的业务素质

五、结束语

三、参考文献

[1]李阿勇．我国中小企业内部控制的研究[J] ．华北电力大学（北京）硕士范文，2008

[2]王静．风险管理视角下中小企业内部控制探讨[J] ．财会通讯，2010.10

[3]韩晓华．经济新常态下企业内控存在的问题及解決对策研究[J] ．经营管理者，2016

[4]傅建海．企业内部会计控制存在的问题及对策研究[J] ．财经济：学术版，2016（10）

[5]李凤鸣．内部控制与风险防范[M].北京：经济科学出版社，2015

[6]谭磊．中小企业内部控制存在的问题及改进[J] ．经济与管理，2017（7）:113-115

[7]吴斌尧．改善中小企业内部控制现状的思考[J] ．会计师，2010．10 

[8]吴悠．对中小企业内部控制问题的探讨[J] ．智富时代，2016

[9]刘艳.中小企业内部会计控制问题与对策[J].企业研究，2012（2）：92-94

[10] 刘亚茹，宋明浅．谈建立健全中小企业财务内控体系[J] ．商场现代化，2016（01）

[11] 徐华文．集团财务内控体系建设问题及应对研究[J] ．财经界，2016（20）