浅析嘉兴市中小民营企业内部审计_开题报告

（一）引言    

目前，随着经济全球化的不断深入，我国中小民营企业间的竞争也越演越烈,企业的经营风险也越来越大。我国民营企业经过了二十多年的发展，由于其空白的企业文化、不健全的市场等因素，所以内部审计成为了民营企业发展到一定阶段的主动要求。然而,由于相关法律法规的不完善和中小民营企业本身存在的一些局限性,导致中小民营企业的内部审计问题重重。因此，研究民营企业内部审计的问题，对于建立现代企业制度、完善公司治理结构和提升竞争力具有重要作用。

（二）国外研究现状  

2.1对内部审计辅助决策系统的研究

南伊利诺斯州大学卡本代尔分校的教授Jacob Rose和弗吉尼亚州联邦大学的副教授Carolyn S. Norman(2009)在国际内部审计师协会研究基金会的资助下，开展了一项关于如何利用经验丰富的审计专家的知识来构建一个舞弊风险评估辅助决策系统的研究。研究结果显示，由于专家知识所构建的辅助决策系统可以应用于舞弊风险评估，所以使用这个决策辅助系统的人可以迅速掌握必要的舞弊评估的专业知识。虽然这个辅助决策系统对经验丰富的审计人员没有明显的帮助，但却给一些工作经验不多的新手提供了很大的助。同时，我们也要认识到，过度依赖辅助决策系统可能会使审计人员忽视职业技能的训练和经验积累，这将对审计队伍的专业化建设产生不利影响。

2.2 对企业内部审计重要性的研究

Theofanis Karagiorgos, George Drogalas和Nikolaos Giovanis研究了内部审计对企业的贡献程度。研究假设内部审计业务的成功会促进企业的发展，并通过内部审计在希腊商务酒店中的作用来举例说。并且根据最新的理论和实证文献得出结论：内部审计的所有组成部分对于提高内部审计的效力都是至关重要的,因此内部审计也决定着一个企业的生存与成功。

Faudziah Hanim Fadzil, Haron.Hasnah和Jantan.Muhamad采用问卷调查法的方式研究了马来西亚交易所内部审计部门是否符合内部审计是协会的标准，以确定内部审计是否会影响企业的内部控制的质量。研究结果表明内部审计部门的管理，审计工作的绩效，审计程序和审计报告都显著的影响内部控制制度。研究还表明，内部审计实务还在某些方面对内部控制系统造成影响。

2.3 对内部审计概念的研究

Jurchescu和 Lesconi-Frumuşanu（2010）通过比较研究了内部审计与内部控制、外部控制、会计、外部询、检查和管理控制等概念之间的相似性和差异性。最终得出结论：内部审计应该是一个独立的，客观的功能结构，向管理实体提出建议，以实现公司的战略目标。

2.4 对风险导向内部审计的研究

Olobo Maurice（2009）通过研究了乌干达银行业中风险导向对内部审计的影响，清楚的证明了乌干达银行业都有高水平的风险导向内部审计。并且，他们还指出银行管理系统的框架和内部审计是密切相关的。

（三）国内研究现状

3.1 关于内部审计在中小民营企业中重要性的研究

李京历（2007）根据1999年国际内部审计师协会内部审计的新定义，分析了我国内部审计的发展所遇到的问题，认为内部审计需要关注组织治理，而组织治理正由以往的静态的命令控制模式转变为对不断变化的经营风险的适应。内部审计在企业中的重要性主要体现在以下几方面：1、风险管理已成为内部审计的重要领域。2、内部审计对中小民营企业发展的渴求。3、内部审计能够在中小民营企业风险管理中发挥独特的作用（能够客观地、从全局的角度管理风险，控制、指导企业的风险策略）。4、内部审计部门的建议更易引起重视。

皮学新（2011）认为内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性以确定企业内部控制能否有效保证企业目标的实现、有效和经济地使用资源，并能够找出内部控制的薄弱环节。企业内部审计是企业内部控制的重要组成部分，没有内部审计的评价、监督，就不能形成良好的企业内部控制制度。

王锐（2007）认为民营企业内部审计是一种独立的、客观公正的、能够提出指导性建议, 使企业能创造更多的价值和提高其运作能力的行为。其重要性在于：有利于改善企业管理；有利于提高竞争力；有利于提高经济效益；有利于完善内部治理结构；有利于提高企业信誉。

3.2 关于中小民营企业内部审计模式研究

李东明（2007）通过分析中小民营企业内部审计存在的问题，并针对这些问题，构建了内部审计外包模式，以此保障内部审计组织的独立性和权威性。他认为该模式最大限度地满足了中小民营企业风险导向内部审计的需求，解决了我国大多数中小民营企业内部审计人才缺乏、审计机构不独立、审计意识和审计技术落后的根本问题。

3.3关于中小民营企业内部审计存在问题及对策的研究

近年来, 我国民营企业内部审计有了比较快速的发展, 但由于民营企业自身的局限性以及面临的制度、政策和法律环境等问题, 内部审计还存在一定的困难和问题。

李燕婕（2006）通过研究发现一些经济欠发达的省份，民营企业内部审计仅处于萌芽阶段，甚至有的省份，目前尚未有民营企业设立独立的内部审计部门。她将这些地区的内部审计问题归纳为：相关的审计法规与制度建设严重滞后；民营企业内部审计的机构设置混乱；内部审计人员素质参差不齐；内部审计独立性较差；审计的权威性不高，领导重视程度不够。据此，她提出了以下5个策略：第一，提高领导对内部审计的重视。第二，建立健全内部审计机构。第三，提高内部审计人员素质。第四，企业内部审计内容与方法要准确定位。第五，增强内部审计服务导向职能。

侯晓铭、张利东（2004）认为我国民营企业内部审计与国际同业相比存在着较大差距；民营企业组织管理上的断层导致内部审计人员不稳定；民营企业的家族式管理模式对内部审计的排斥等是目前内部审计主要存在的问题。他们觉得民营企业内部审计工作指导原则要定位准确，要寻找经营管理薄弱环节, 促进企业改进生产和经营,要监督应负经济责任的履行清况, 维护企业合法经济权益。

晋海霞（2009）认为机构设置混乱、审计业务不规范、较少兼顾国家利益和审计人员素质不高是民营企业内部审计的主要问题。因此她觉得有必要重视和加强民营企业内部审计，完善我国内部审计法律体系和提高审计人员的素质。

郝天明、史倩兮（2011）通过研究得出了民营企业内部审计存在的问题包括：民营企业存在会计违法违规问题；内部审计机构的设置混乱，审计业务不够规范；内部审计力量薄弱，人员素质普遍较低；内部审计范围窄，审计手段落后；国家观念较淡薄，易忽视国家利益。他们提出的完善内部审计的对策是：合理设置内部审计机构以提高独立性；扩大内部审计范围以实现审计内容的突破；改进内部审计的方法以提高审计效率；加强内部审计队伍建设以提高审计人员素质。

蔡莹（2010）认为目前民用企业内部审计存在的问题有：企业内部审计的独立性差；企业内部审计人员素质不高；内部审计范围狭窄；内部控制制度不健全。针对上述问题，她提出的改进民营企业内部审计的策略有：保障企业内部审计的独立性；提高审计人员素质；拓展内部审计作业领域；围绕审计目标开展工作，解决实际问题。

吴永军（2011）通过分析认为随着中小民营企业的快速发展和外部市场环境的复杂多变，内部审计中存在的问题在一定程度上阻碍了中小民营企业的健康发展。为了更好地发挥内部审计的作用，不断提升企业管理水平，降低企业经营风险和财务风险，促使中小民营企业在市场竞争中更好地发展，应采取以下措施：加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质；保持内部审计机构的独立性；完善适合中小民营企业内部审计的相关法律法规；提高中小民营企业管理者的内审意识。

郭海燕（2009）通过比较我国大型企业和中小民营企业中内部审计，得出我国中小民营企业内部审计存在的问题：审计理念狭隘，对审计的理解停留在表层；审计部门独立性差，审计工作开展滞后；企业内部审计人员素质不高。然后，她提出了完善我国民营企业内部审计的建议：强化管理层的审计理念，从根本上认识审计；明确内部审计部门在企业中的职能；加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质；加速改进民营企业内部审计的内容。

（四）国内外研究述评及未来研究展望

美国自从1950年以来几乎每隔10年就对内部审计进行一次大范围的调查研究，尽管所采用的研究方法存在许多不合理之处，但其研究结论逐渐得到了国际审计职业界的认可。此后，欧洲的许多国家都进行了类似的研究。这些研究大多倾向于对一些相对分散的论题进行验证，并且这些论题往往不是按时间顺序排列的，而是按IIA的《标准》中章节的顺序排列的，其中的大多数论题与内部审计人员的独立性有关。然而，那些《标准》的制定者们并没有对这些研究结论予以足够的重视。尽管如此，这些研究结论仍然对审计人员后续教育和职业培训方案的制定产生了积极的影响。20世纪90年代以来，IIA所开展的内部审计研究，许多研究结论只是用来被理论界不断引用而已，并未对实际的内部审计工作带来多少指导作用。

目前我国对中小民营企业内部审计的研究主要集中在内部审计在中小民营企业中重要性；中小民营企业内部审计模式和国内中小民营企业内部审计存在问题及对策上。我国对内部审计的研究虽然获得了丰硕的成果，但目前我国的内部审计研究还是存在很多的不足：l、于注重定性分析，缺乏必要的定量研究。我国的内部审计研究过于注重对问题的文字描述和解释，不太强调进行实际调查以获取数据进行分析，这不利于研究的精确性和研究的深入。2、研究主要由政府部门发起，缺乏民间团体的参加。其结果是，内部审计研究的开展往往不是来自企业自下而上的自发需要，研究成果对实际工作的指导性也不强。3、研究不太符合内部审计工作的实际需要。这主要是因为研究课题的确定主要不是站在企业和审计人员的角度进行，而是出于内部审计规则制定者的需要来开展的。其结果是，尽管研究结论有助于有关内部审计规则的制定，但对于实际工作的指导意义往往并不大。

因此，我国应该结合本国的特色，借鉴国外的一些经验，注意研究参与主体的多元化，加强研究对实际工作的指导，而可以提高效率，促进中国经济的发展。

二、范文提纲

引言：研究中小民营企业内部审计问题的必要性

一、中小民营企业内部审计理论分析

（一）内部审计的概念

（二）中小民营企业的概念

（三）中小民营企业开展内部审计的重要性

二、调查过程

（一）调查范围和方法

（二）资料收集方法

（三）资料整理和分析

三、调查结果分析

（一）内部审计机构

（二）内部审计法律法规的调查

（三）内部审计内容与形式调查

（四）内部审计的职能定位

（五）内部审计人员调查

（六）治理层对内部审计的重视程度调查

（七）制约内部审计发展的原因

四、结论与建议

（一）研究结论：内部审计存在的问题

（二）研究建议：内部审计问题的研究办法

三、参考文献

［1］柴楠.国外审计研究信息三则.审计研究，2010年第3期

［2］Theofanis Karagiorgos, George Drogalas and Nikolaos Giovanis, Evaluation of the Effectivenessof Internal Audit in Greek Hotel Business．International Journal of Economic Sciences and Applied Research 4 (1): 19-34

［3］Olobo Maurice, Zhang Youtang, Risk based Internal Audit in Uganda’s Banking Industry．Proceedings of the 4th International Conference on Product Innovation Management

［4］李京历.浅析内部审计在中小民营企业中的重要性.内蒙古科技与经济,2007年第21期

［5］皮学新.内部审计在中小企业中的应用. China's Foreign Trade，2011年第14期

［6］王锐.民营企业内部审计存在的问题及其对策.安徽冶金科技职业学院学报，2006年第16卷第2期

［7］李东明.中小民营企业内部审计模式研究.商业时代，2007年第17期

［8］晋海霞.加强我国民营企业内部审计建设的探讨.济源职业技术学院学报，009年第8卷第2

［9］郝天明，史倩兮.内部审计在民营企业中存在的问题及对策.山西大同大学学报，011年第25卷第5期

［10］蔡莹.浅析民营企业内部审计存在的问题及对策.秦州技术学院学报，2010年第10卷第2期

［11］吴永军.浅谈中小民营企业内部审计的作用及完善措施.知识经济，2011年第19期

［12］郭海燕.浅析中小民营企业的内部审计.蒙古科技与经济，2009年第7期

［13］唐阳玲.论国外内部审计发展理念对我国内审的影响.湖南财经高等专科学校学报，2008年第24卷第115期