温州红星包装公司内部会计控制中存在的问题及对策专业会计学_开题报告

（一）健全企业会计控制的意义

李凤鸣，（1997）对此的解读是，当前我国正处于新旧体制的转轨阶段，企业经营中的低效率、低效益以及人为的损失浪费现象较普遍，有章不循、无章可循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生，为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露、加强企业的会计监督、提高会计信息的相关性和可靠性、推动证券市场乃至整个市场经济的发展，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、行业会计制度和企业会计准则。因此，立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

风险管理的目的是要防止风险、及时地发现风险、预测风险可能造成的影响，并设法把不良影响控制在最低的程度。内部控制就是企业内部采取的风险管理，内部控制制度的制定依据主要是风险，在某些极端情况下甚至完全由风险因素来决定。风险越大，越有必要设置适当的内部控制措施，风险相当大时，还要设置多重内部控制措施。而且做好内部控制是做好风险管理的前提。一家企业只有从加强内部控制做起，通过风险意识的提高，尤其是提高企业中处于关键地位的中、高层管理人员的风险意识，才能使企业安全运行，否则，处于失控状态的企业最终将被激烈竞争的市场经济大潮淹灭。 

风险管理是内部控制概念的自然延伸。在新技术和市场的推动下，内部控制走向风险管理。例如，在计算机网络和金融衍生工具市场存在的条件下，企业可以运用金融衍生工具防范因汇率和利率波动给企业带来的财务风险。内部控制是企业防范风险的日常运行功能与结构，包括确保财务信息的真实可靠、遵守相关的法律法规等。在新技术和市场条件下，为维护股东的利益，实现企业目标，还需要基于内部控制更主动、更灵活、更全面的风险管理。 

内部控制和风险管理各有侧重。内部控制侧重制度层面，通过规章制度规避风险；风险管理侧重交易层面，通过市场化的自由竞争或市场交易规避风险。一般来说，典型的内部控制依然是为了保证资金安全和会计信息的真实可靠，会计控制是其核心，内部控制一般仅限于财务及相关部门，并没有渗透到企业管理过程和整个经营系统，控制只是管理的一项职能；典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益的比较，如银行的授信管理、汇率风险管理和利率风险管理等，它贯穿于管理过程的各个方面。从以上分析可以看出，风险管理是内部控制概念在新技术和市场条件下的自然延伸，风险管理包括内部控制，内部控制是风险管理的基础。风险管理侧重于市场交易层面。

加强内控意识、完善法人治理结构。首先，企业领导，尤其是单位负责人，要认真学习《基本规范》和《会计法》及相关的条例、法规，因为企业领导不仅是企业会计行为的责任主体，而且还要组织好本单位的会计工作。其次，由于财务部门是企业内控制度建设的牵头部门和具体工作的主要承担者，也要认真学习《基本规范》。最后，企业员工也应了解《基本规范》的内容，积极配合好企业领导与财务人员的工作。只有这样，企业才能是一个全方位、全过程、全员都要参与的一项综合性较强的管理活动；才能充分认识到会计控制制度是企业内部控制制度的核心和基础。

（二）我国企业会计控制的现状及问题

董惠良（2001）在“企业会计制度设计”认为，目前，我国绝大多数上市公司还没有意识到内部控制的重要性。有相当一部分上市公司尚未建立内部控制制度有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些上市公司对内部控制的理解还存在很多误区。

企业内部会计执行力度不够。现阶段大多数公司只是用静止的眼光看待会计内控制度，没有认识到会计内控机制是一个动态系统，对内控中暴露出来的小时代视点问题不去主动纠正，以至小错酿成大错。具体表现为：（1）将内部控制等同于各项规章制度， 目前许多企业对内部会计控制制度只注重制度的文字编写环节，忽略了制度制定之后的操作和改进等问题。没有认识到会计内部控制是现代企业管理中的一个监督制约会计业务运作过程的动态控制体系，包括制度设计、制度执行、制度评价等诸多方面。（2）可操作性差，内部会计控制的诸多内容在现实中的可操作性相对较差，对工作实践缺乏指导意义。认为执行会计内部控制制度仅仅是为了应付上级主管部门的检查，目标不明确，造成制度被动执行，流于形式。不少企业的制度制定部门和执行部门不为同一部门，制定部门仅考虑制定详尽的规章制度，有时全然不顾制度的可执行性。

内部会计控制缺少相应的监督。内部会计控制制度的执行必须要有监督，没有监督就等于没有控制，监督是对整个内部会计控制系统的再控制。内部会计控制监督主要包括两个方面：一方面，是内部监督，有效的内部监督是确保企业内部会计控制制度执行效果良好的前提条件。内部监督主要是企业内部审计制度，一些企业内部审计缺乏相对独立性，不能发挥其应有的监督作用。另一方面，是外部监督，主要包括政府执法部门的监督和社会审计，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，然而，效果却不尽人意。各种监督功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，有的甚至以平衡预算和创收为重。

内部会计控制制度执行者的素质有待提高。内部会计控制制度执行的好坏，在很大程度上取决于内部会计控制人员，主要是财会人员素质的高低。从业务素质来看，目前会计人员队伍整体素质参差不齐，随着我国经济的发展，新经济事项不断出现，会计政策不断完善和发展，新的会计准则不断出台，会计业务不断适应经济发展的需要。从品质素质来看，有些会计人员缺乏应有的诚信水平，违背职业道德，在工作中丧失其应有的原则性，迫于领导的聘任，从私利出发，视国家和企业利益于不顾，不执行内部会计控制制度，使内部会计控制关键环节失控或串通舞弊。

（三）加强、完善会计制度的解决对策

王光远，刘秋明（2003）认为，加强内控意识特别是领导者的内控意识已经成为当务之急，领导者对内控制度的态度影响到全体员工的思想意识和行为，因此领导者更应该认真研究、分析内控组织架构，强化全体员工的内控意识。当前国有商业银行向股份制转化已是大势所趋，因此转制后要建立起股东代表大会、董事会、监视会等对经营者进行监督、约束的机构，以达到控制风险的目的。

进一步完善贷款风险防范机制。各国有商业银行应建立统一的贷款抵押价值评估标准和评估程序，应统一借款企业信用等级的评定内容、评定标准以及尽快建立起切实可行的信贷资产保全机制，并应将贷款“三查”制度落到实处，严格按照岗位权限、业务规程发放贷款，充分发挥不同岗位、不同部门之间的相互监督、制约作用，保证国有信贷资产的保值增值和安全完整。

赵保卿（2005）指出，企业应当根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，建立健全企业内部会计控制制度，严格划清职责，使各部门、岗位、会计人员明确自身的责任。在设计内部控制体系时候，需要遵循：（1）全面系统原则：内部会计控制，可以是事前控制，也可以是事中反馈控制；既要有纵向控制，也要有横向控制；既要对总指标进行控制，又要对分指标进行控制。会计控制如果不强调全面系统，就不可能实现企业效益和社会效益。（2）及时性原则：会计控制及时性指会计控制标准的制定和下达要及时；测量经济活动的执行结果和信息反馈要及时；采取有效的改进措施要及时；纠正偏差要及时。及时性原则要求会计控制应将事前控制、事中及事后控制有机结合起来，从时间上形成一个严密的、连续完整的控制体系，一旦发现问题，就及时加以控制、改造。（3）归口分级控制原则：会计控制应遵循统一领导、分级控制原则，以财务部门为中心，将各部门控制指标层层分解，归口分级、落实到人，把整个生产经营活动置于一个严密的网络系统控制之下。（4）责权利相结合原则：会计控制应贯彻经济利益原则，正确理解、应用责权利相结合的原则，对会计控制过程中责任归属的确定，应遵循责权对等的原则，将会计工作的责任与会计人员的责任区别开来。

总之，虽然很多学者都对会计内部控制提出了很多问题及解决对策，但是，很少有研究货币资金会计控制存在的问题及对策，本人将在前人研究的基础上，提出自己的建议和对策。

 

二、范文提纲

第1章 绪 论

1.1 会计控制的定义

1.2 企业会计控制的必要性

第2章 公司会计控制的现状

2.1 温州红星包装公司概况

2.2 公司会计工作的基本情况

2.3 货币资金内部会计控制状况

2.4 固定资产内部会计控制情况

2.5 采购与付款循环内部会计控制现状

2.6 销售与收款业务循环内部会计控制现状

第3章 温州红星包装公司会计控制中的问题

3.1 会计基础工作中存在的问题

3.2 货币资金会计控制中存在的问题

3.3 固定资产会计控制中存在的问题

3.4 采购与付款循环会计控制存在的问题

3.5 销售与收款中存在的问题

第4章 温州红星包装公司会计控制中存在问题的对策

4.1 会计基础工作改进对策

4.2 货币资金会计控制改进对策

4.3 固定资产会计控制改进对策

4.4 采购与付款循环中存在问题的改进对策

4.5 销售与收款中存在问题的改进对策

结论 

 

三、参考文献

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