浅谈银行业的会计职业道德问题_开题报告

文献综述

一  课题研究意义和背景

近年来科技手段的进步和客户需求的多元化，使得银行业所面临的形势更为复杂，加之新兴衍生金融产品的交易和资产证券化的推广，使得银行业的会计风险不断加大，监管难度也相应增加。2008年法国兴业银行因交易员Jerome Kerviel突破银行内部计算机网络设置的五道审核防护系统实施非法交易，造成该行49亿欧元（约合71.4亿美元）的巨额损失，并且该非法交易被交易员隐瞒了数月之久。票据业务通常被认为很少存在风险，但仅2016年一年，我国就发生了7起数额巨大的票据风险事件，总涉及金额超过百亿元人民币。为此央行和银监会于2016年4月30日联合发布了《关于加强票据业务监管 促进票据市场健康发展的通知》，要求银行开展票据业务风险排查；7月份银监会再次发文要求排查风险，监管力度空前。因此银行会计部门的工作，不仅仅要抵御自身发生的风险，还要预测和监督其他部门条线发生风险的可能性。金融机构一旦在经营管理过程中出现会计决策失误，将使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受重大损失，甚至引发严重的社会经济后果。在种种防范银行会计风险的措施中，加强银行业的会计职业道德建设就成为了重要的一个环节

二  国内外研究现状

（一）银行会计风险

赵丽梅（2009）在《浅议我国商业银行会计风险及其防范》中提出，银行会计风险具体可概括为会计核算风险、票据结算风险和会计监督风险三类。其中票据结算风险又可划分为开户风险、出售票据和结算凭证的风险、结算业务操作风险、岗位设置风险、支付清算风险

顾伟娟（2006）在《基层商业银行会计风险成因与防范》中深刻分析了基层商业银行的会计风险主要表现在如下几个方面：出纳利用内部控制漏洞和监理不力趁机作案；通过伪造、开具虚假单证以骗取银行资金；恶意造成银行账户串户，非法挪用客户资金；管辖行监查不到位造成的基层银行内部人员欺诈案件；通过窃取计算机操作密码，进入系统非法转移客户资金；偷盖、私刻、伪造企业的预留银行印鉴、银行业务章盗取银行资金等。

吴殿波（2006）在《城市商业银行会计工作中存在的问题及对策》中归纳出城市商业银行会计工作存在的五方面问题：会计管理体制存在缺陷、会计职能转变落后、缺乏成本控制、会计科目设置滞后、会计业务人员素质不高。

（二）银行会计风险的防范

赵跃（2005）在《国有商业银行二级分行会计风险研究》中对会计风险防范措施和建议包括建立健全会计内控制度；强化员工职业道德教育与商业银行会计风险识别；评估与研究业务知识培训；发挥会计分析在会计监督与风险防范中的作用；处理好风险防范与业务发展的关系；强化对场效应风险的防范和控制；建立并完善内部控制评价机制和奖惩机制；提高会计管理规章制度的执行力。

陈继红（2009）在《城市商业银行风险危机及防范》中提出了对于内控风险应积极建立和完善内控机制并且需不断加强落实,充分重视内部审计工作；对于经营风险应逐步健全完善银行法人治理结构,全面有效调整经营管理策略,注重资产结构和质量；对于人员风险应以不断提高员工道德素质业务素质为基础，大力实施人才强行战略,建立有效的激励分配体系,增加对于人力资本的投资,强化风险意识,全面提升企业文化内涵。

李双（2014）在《浅析我国企业会计职业道德问题》一文中简单总结了我国企业会计人员职业道德存在的问题，分析了问题产生的原因，并给出了加强职业道德建设的措施建议。

王俏（2010）在《我国商业银行会计风险识别、评估与应对研究》一文中分析了商业银行会计风险的成因，并给出了加快推进业务流程再造，提高会计治理效率和加强会计人员队伍的建设，突破岗位职责的薄弱环节等应对建议。

王睿（2012）在《防范商业银行会计风险问题的探讨》中针对银行业会计人员的道德风险，提出了提高会计人员的风险防范意识与专业素质；强化会计人员行为准则，防范会计人员道德风险；采用科学全面的激励评价制度等合理化建议。

（三）会计职业道德建设

    系统针对银行业会计工作特点和职业道德建设研究的文献较少，多数为对会计职业道德问题和建设的总体性探讨，或单一研究商业银行会计人员素质和能力问题。

    裴俊红（2006）在《会计职业道德问题研究》一文中提出在新的经济条件下会计职业道德应具有的特定的经济功能，对我国会计人员职业道德缺失的现状和原因进行了深层次的分析，并从会计职业道德管理机制方面分析如何使自律与他律机制得到完美的结合，提出建立具有可操作性的会计职业道德体系。

     盛薇（2006）在《会计职业道德建设研究》一文中对我国会计职业道德失范的问题及其表现做出了完整地概括和归纳，并从内外两个方面探讨了会计职业道德失范原因； 总结了国外先进的经验给我国会计职业道德体系构建的借鉴之处，探讨了完善我国会计职业道德的具体实施路径。

     黄建来（2013）在《会计职业道德中的诚信问题研究》一文中总结了会计诚信缺失危害，分析了造成会计诚信缺失的原因主要有：政府诚信不足、市场内在缺陷、会计制度缺失、诚信意识淡薄、缺乏有效的监督、违法成本过低等。 对于如何解决会计职业道德中的诚信缺失，作者给出了加强政府诚信建设，建立健全社会诚信体系；强化会计人员的责任意识和风险意识；强化诚信意识形成的道德心理机制和道德文化基础的研究，促进会计人员的道德自律等建议。

石廷安、郑镇宁（2009）在《论商业银行会计人员的素质和能力》中通过设计银行会计人员能力提升问卷调查对银行会计人员进行访谈与调查，研究银行会计人员的素质和能力，从另一个侧面了解如何推进银行会计人员竞争力。

三  课题研究存在的问题

众多的银行风险事例中，因为内心的贪欲人为利用监管漏洞达到不法目的的情况比比皆是，因此在种种防范银行会计风险的措施中，加强银行会计职业道德建设就成为了重要的一个环节。然而，目前文献中针对银行业会计工作特点以及由此带来的会计职业道德问题现状与危害的研究较少，相应针对银行业的会计职业道德建设的系统化意见建议也较少。因此，本文就尝试对银行业的会计职业道德问题现状做一个系统性论述，并给出银行业的会计职业道德建设的系统化建议。

四  范文研究方法和思路

本文尝试通过分析比较银行业会计工作与一般企业会计的异同之处，针对银行业会计工作的特点找出引发银行业会计风险的相关因素，借助案例分析银行业存在的会计职业道德问题，并给出银行业会计职业道德建设的系统化建议。

范文提纲

一  绪论

研究背景及意义

文献综述

研究思路与方法

   

二  银行业会计工作的特点

银行业会计工作与企业会计的共性

银行业会计工作的特性

三  银行业的会计风险

银行业会计风险的含义

银行业会计风险的分类

引发银行业会计风险的因素

四  银行业的会计职业道德问题

人为因素引起的银行风险案例分析

银行业存在的会计职业道德问题

五  加强会计职业道德建设

合理设置岗位，强化人员监督

强化会计人员行为准则，提高会计人员综合素质

建立科学全面的激励评价制度

参考文献

[1] 赵丽梅. 浅议我国商业银行会计风险及其防范[J]. 财会研究, 2009,(1).

[2] 顾伟娟.基层商业银行会计风险成因与防范[J]. 浙江金融，2006(8):60~64

[3] 吴殿波. 城市商业银行会计工作中存在的问题及对策[J].会计之友，2006(2):48~49

[4] 赵跃. 国有商业银行二级分行会计风险研究[D]. 对外经济贸易大学, 2005

[5] 陈继红.城市商业银行风险危机及防范[J]. 金融管理与研究, 2009(1)

[6] 李双. 浅析我国企业会计职业道德问题[J]. 现代经济信息, 2014(12) :309

[7] 王俏. 我国商业银行会计风险识别、评估与应对研究[D]. 东北财经大学, 2010

[8] 王睿. 防范商业银行会计风险问题的探讨[D]. 江西财经大学, 2012

[9] 裴俊红. 会计职业道德问题研究[D].河北农业大学, 2006

[10] 盛薇. 会计职业道德建设研究[D].华中科技大学, 2006

[11] 黄建来. 会计职业道德中的诚信问题研究[D].西北师范大学, 2012

[12] 石廷安, 郑镇宁. 论商业银行会计人员的素质和能力[J]. 中国乡村企业会计,  2009(05):191~192