试论我国企业会计造假防范与治理——以A公司为例_开题报告

文献综述

自我国证券市场正式成立以来，由于证券市场上存在逆向选择问题，公司的股票发行上市需耗费高额的发行费用、承销费用、中介机构费用等，导致许多经营业绩优良、资金充裕的公司不愿上市或不需上市，而急于上市的有可能是那些经营业绩并不十分良好、缺乏资金的公司。这些公司为了能够满足上市的条件，在资本市场上筹集到所需要的资金，就有可能对其利润进行包装，粉饰财务状况和经营成果，以吸引投资者的注意。这种逆向选择的结果导致资金流向经营情况不佳的公司。这些公司在上市以后，面对证券市场的压力，为了保住宝贵的“壳”资源，甚至为了能够在证券市场上筹集到更多的资金，不排除他们继续向市场提供虚假会计信息的可能。

国内会计信息造假研究现状

综合近期我国有关的研究文献来看，会计信息造假的具体范围界定以及分类主要存在以下观点：

王跃堂等认为计信息造假包括两个方面的问题：一是会计造假，这是企业违反会计管制的法行为：二是会计操纵(西方称之为盈余管理)，这是企业利用会计管制的弹纵会计数据的合法行为。

吴联生则将会计信息造假分为三类：违法性造假，企业故意违反法律规章制度而导致的会计信息造假：规范性造假，指由于会规范的不科学导致的会计信息造假；技术性造假，指会计人员素质不能满足计工作需要导致的会计信息造假。 

裘宗舜等按照造假的原因将其分为制度造假和人为造假，前者指遵循现有会计规范而产生的会计信息与企业市场价值的，后者指人为因素造成的会计信息造假。

会计信息造假实际上是会计信息与企业真实的经营情况之间出现了偏差；而该偏差的形成因素包括两类：一是人为因素，指企业管理当局出于种种目的，采用各种手段，对企业的经营情况进行不真实的反映；二是客观因素，指由于会计理论和方法本身的缺陷，会计准则、制度的不完善，会计人员经验不足和判断失误，以及会计的客观环境存在的问题，致使企业管理当局主观上并不想使会计信息造假，却造成了事实上对经济事项的不实反映。因此，会计信息造假按照是否由主观引起，应分为主观性造假和客观性造假，区分二者的标准在于企业管理当局是否存在使信息造假的主观故意动机，以及是否从中得到了经济利益。

按照前文对会计信息造假的分类和界定，盈余管理是在准则和法规允许的范围内的利润操纵，具有一定的隐蔽性和复杂性，国内外会计学术界对盈余管理的研究己上升到了理论的高度，而伪造盈余本身就是违法行为，因此我们这里所讲的有关会计信息造假的理论研究，实际上是指盈余管理的理论。

国外会计信息造假研究现状

综合近期国外有关的研究文献来看，盈余管理的研究起源于西方国家，到目前为止，己经形成了一套比较科学完善的研究方法体系，研究成果也比较丰富。国外对盈余管理研究的焦点主要围绕着两个问题：哪些利益驱动着企业管理当局进行盈余管理?盈余管理通常采用的手法是什么?由于对这些问题的分析依赖于研究的方法，因此我们有必要首先了解会计理论界对盈余管理进行研究的方法。

    对盈余管理的研究主要有两类：一类研究集中在盈余管理是否以及何时发

生，多以那些被预期有强烈的盈余管理动机的公司为样本，检验的对象主要是

综合的计量项目，如应计项目总额；另一类研究则将检验对象缩小为某些具体

的应计项目，如银行贷款损失备抵、风险财产投保入索赔准备和递延税款估值准备。

一般说来，公司的报告利润由现金流量和对现金流量的会计调整两部分组

成，后者称之为应计项目。应计项目又可以分为非操控性应计项目和操控性应

计项目。对操控性应计项目的处理实际上就是我们所说的盈余管理。盈余管理

研究方法的差别主要在于识别操控性应计项目与非操控性应计项目的方法之间

的差异。

二、范文提纲

摘要................................................................I

国内外会计信息造假概述..........................................1

（一）国内会计信息造假研究成果.......................................1

（二）国外会计信息造假研究成果.......................................2

二、A公司会计造假的表现形式......................。..................3

（一）利用关联企业交易操控利润.......................................3

（二）虚构交易事实粉饰经营业绩.......................................3

（三）违背法规准则进行会计核算.......................................4

（四）重大事项隐瞒或不及时披露.......................................4

三、A公司会计造假的原因分析..............。..........................5

（一）各种动机的推动.................................................5

1、业绩考核动机..................................................5

2、股票发行和上市动机............................................5

3、获得配股资格动机..............................................6

4、获取银行贷款动机.............................................6

5、炒作股票动机..................................................6

6、减少纳税动机..................................................7

7、获得利益动机..................................................7

（二）职业道德品质不高...............................................7

（三）公司治理机制不合理.............................................8

（四）造假收益大于造假成本...........................................8

（五）内控制度及审计监管的不力.......................................8

四、防范A公司会计造假的对策.........................................9

（一）完善公司治理结构和财经法规制度................................11

（二）构建完善的内外部监督控制体系.................................13

（三）加强审计的独立性，提高审计质量................................14

（四）完善会计职业道德的奖惩体系和建立舆论评价机制..................16

五、结论与展望.....................................................17

三、参考文献

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