ZH光电公司个人所得税税务筹划研究_开题报告

 （一）国内研究现状

    牟红(2011)认为，税收筹划有利于提高纳税人的自觉纳税意识；税收筹划可以帮助纳税人进行投资决策，以实现财务利润最大化。同时使得企业降低了成本，有了更多更好的发展空间，有利于实现企业的持续发展，从而可以实现更多的效益；税收筹划有助于提高企业经营管理水平，从而提升企业竞争力。 

    王丽花(2012)认为，税收筹划可增强企业财务预测、财务决策和财务计划的科学性；税收筹划可以提高企业的盈利能力，降低税收成本，增加企业的税后利润，从而提高企业的获利水平，增强企业的盈利能力；税收筹划有利于增强企业的偿债能力，，合理安排税金支出，灵活调度现金流量，避免出现现金短缺，就可以达到增强企业偿债能力的目的。

    黄安凤(2013)认为，税收筹划有利于确立和评估现代企业的财务管理目标；税收筹划为现代企业决策提供支持，现代企业财务决策主要包括筹资、投资、生产经营和利润分配等决策，这些决策都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿企业财务决策的全过程，为财务决策提供重要的决策支持；税收筹划是企业财务核算的客观需要，财务人员的素质和税收的无偿性决定了企业必须开展税收筹划。在纳税筹划方面，财务人员往往简单的将税金人为减少或延迟，而放弃了许多本来可以享受的税收优惠政策税收。因此，完善税收筹划是提高企业财务核算水平的客观要求。

国外研究现状

    税收筹划兴起于西方国家，经过数十年的发展，其理论研究逐渐成熟，日臻完善的税收筹划理论己纳入到西方的税收理论体系里面。1935年英国的“税务局长诉温森特大公”一案，当时的英国上议院汤姆林爵士对当事人依据法律少缴税款的行为予以法律上的认可。他认为，政府当局不得强迫任何人多缴税，任何经济个体都有权利通过这些安排获得利益。汤姆林爵士的这一观点赢得了法律界的普遍赞同。及后大多数西方国家的税收判例均多次援引此判例的精神，使税收筹划理论研究得到长足发展。

    美国加州大学W"B·梅格斯博士在与人合著的《会计学》中指出“人们合理合法地安排自己的经营活动从而达到纳税最小化，这一过程就是税收筹划    荷兰国际财政文献局(IBFD)在《国际税收辞典》中对税收筹划是这样表述的:“税收筹划是使私人的经营和(或)私人事务缴纳尽可能少的税收安排。

    斯科尔斯和沃尔夫森等人提出有效税务筹划理论，在《税收与企业战略》一书中，他们将税收在企业投资和融资战略方面的影响进行了系统的分析。他们认为，传统的税收筹划目标中的税负最小观点，可能对交易成本有所忽视，真正有用的税收筹划将交易各方、显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素对企业投资和融资决策的影响予以充分考虑。早期的理论研究主要是对税收筹划概念、目的以及合法性等展开研究，也为后续更为深入的税收筹划研究奠定了理论基础。    

    在具体税种筹划研究方面，美国对房地产税收筹划研究较早。上世纪70, 80年代，拥有不动产的业主普遍基于税盾效应而大肆举债经营，导致不动产市场供应量过剩。所谓“税盾”(Tax Shield)，可以解释为通过举债而节省的税赋。计税方法是业主收入减去利息及折旧等费用后的所得乘以税率得出应纳税款，因此，相应地加大利息支出和折旧费用可以有效降低税负。有见及此，不动产投资者还可在折旧费用上进行有针对性的处理，实现避税，这就是美国企业税收筹划的早期具体表现。基于企业普遍意识到在税盾效应的作用下，大肆举债可以有效节税，便纷纷仿效，严重影响和制约了当时的社会发展，因此，美国税收政策不得不为此作出调整。1986年出台的税制改革法案(《1986 Tax Reform Act》)，对折旧年限、最高税率及盈亏互抵之所得项目进行了修订，使企业无法再利用举债来节税。其实，西方还有许多国家和地区非常重视房地产的税收，但由于税制设计得比较简单，因此，税收筹划的手段也比较单一。每个国家的房地产税收制度设计不一，各国对房地产税收筹划的方法与手段也存在差异。

二、范文提纲

一、 引言

（一）研究背景及意义

（一）国外研究现状

二、ZH光电公司税收筹划面临的风险

（一）ZH光电公司介绍

（二）ZH光电公司税收筹划面临的风险

三、ZH光电公司防范税收筹划风险的对策

（一）树立税收筹划的风险防范意识

（二）提高税收筹划人员的业务素质

（三）健全财务控制制度，降低税务风险

（四）加强与税务局的沟通

四、结论

参考文献：

[1]牟红. 从一则商业促销筹划案例看税收筹划的误区[J]. 财务与会计,2011,01:43-44.

[2]王丽花. 税收筹划案例教学方法研究[J]. 会计之友(中旬刊),2010,02:121-123.

[3] 黄安凤.固定资产会计核算中的纳税筹划方法浅析[J].会计之友(下旬刊)，2009,(3):33-34

[4]梅格斯.《会计学》[J].会计之友，2010,(9):31-32

[5]斯科尔斯，沃尔夫森盖地，《税收与企业战略》[M].  2007,(6):84-85

[6]郭秀萍.现阶段企业税务筹划风险和应对措施[J].中国商界，2010,(10):21-23

[7]毕静,孙英隽. 房地产企业个人所得税税收筹划的案例分析[J]. 经营管理者,2014,07:64.

[8]邹函赤. 营改增企业税收筹划案例分析[J]. 经营管理者,2014,07:19-20.

[9]赵越. 会计政策下企业税收筹划案例研究[J]. 北方经贸,2014,12:96-97+107.

[10]胡绍雨. 企业并购之税收筹划:一个案例研究框架[J]. 贵州大学学报(社会科学版),2015,03:95-102.

[11]郭畅. 案例教学在税收筹划中的运用——寿险企业税收筹划方案[J]. 东方企业文化,2013,21:241-242.

[12]田霞梅. 税收筹划的有效性及案例分析[J]. 税收征纳,2011,03:30-33.

选题意义（包括选题的理论价值和实践意义）

理论意义：

        国家以税收为手段，调整社会的再次分配，也通过不同行业不同产业税收的不同倾斜政策，调节国家的产业布局、实现企业间的公平竞争。对于享受了国家提供的免费资源的企业来说，它有责任也有义务在扩大自身价值的基础上奉献部分税收。企业的纳税作为一项成本支出，必定与企业的税后利润直接挂钩。这也是那么多公司管理层非常关注税务筹划的原因。

如果将全国的税收收入画成一个饼状图，增值税无疑是最大的一块，而企业所得税仅次于它。企业所得税具有刚度强、不好转化的特点，己经成为企业负担的重要来源。

    现如今企业的目标都是追求经济效益最优、税后利润最大、竞争力最强。通过筹划手段减低企业所得税的税务成本，提高企业的获利能力，和企业的宗旨十分吻合。

2．现实意义：

    充分利用国家税收政策，降低本文中ZH光电公司的税收成本，通过企业所得税筹划增加企业现金流量并防范税收风险是本篇文章的研究意义。同时也可以在增强ZH光电公司相关专业人员税务筹划意识的基础上，提高公司的全面财务管理水平、对企业的财务决策进行科学指导、优化配置企业资源，最终实现税后利润最大化、提高ZH光电公司的综合竞争力。

    

研究方法

本文以ZH光电公司为研究对象，首先介绍了ZH光电公司的概况、目前企业所得税的纳税现状。然后针对ZH光电公司的收入管理现状，费用管理现状以及目前享受企业所得税税收优惠情况进行分析，概括企业所得税税务筹划的现状，找出企业所得税税务筹划中存在的问题进而归纳所得税筹划的思路。

时间进度（任务完成的阶段内容及时间安排）

指导教师意见

           

                指导教师签名：               日期：

教研室意见

教研室主任签名：               日期：

院（系）意见

                 院（系）领导签名：           日期：

院（系）盖章

范文（设计）来源：导师课题、社会实践、自选、其他

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