《浅析我国个人所得税流失问题》_开题报告

（一）国内研究现状

我国社会主义经济快速有效发展，国民个人可支配收入明显提高。政府个人所得税征收逐渐被国民所熟知，个人所得税也已成为我国财政收入的重要来源之一。却被认为是税收流失最为严重的税种。依据综合与归纳近期我国相关研究文献，存在以下观点：

1.个人所得税功能

赵恒（2003）等认为，现行的分类税制没有有效的发挥调节收入分配，王亚芬（2007）等则通过实证研究认为个人所得税已逐渐对收入分配差距产生调节性作用，但通过调整不同阶层赋税更可以发挥更有效地调节性作用。李勇辉、龙小琴（2014）却认为，影响我国个人所得税再分配主要因素是纵向公平，而税收累进性与平均税率决定了纵向公平的导向。

2.费用扣除

付广军（2009）提出应该充分考虑不同家庭具体负担能力，将纳税人生活费，赡养费，教育费、社会保险费等进行综合考虑。孙飞（2004）等认为相对扣除额因实行税收指数化政策。马海涛也在《中国税收风险研究报告》中提出，我国个人所得税的免征费用扣除额并没有考虑通货膨胀下的具体情况进行调整。他认为应该将解决个人所得税扣除额问题建立在一个科学的通货膨胀调整及工资指数调整之下，建立以税收指数化和国民消费支出机构变化定期调整个税扣除额的税收制度，而不是随意地进行调整。其研究还发现，通货膨胀会使得个人所得税名义收入提高产生纳税“档次爬升”效应；造成应纳税人档次之间差值缩小加重税收负担；将原本不必缴税的纳税人归入纳税行列给低收入者造成消极影响。

3.优化纳税

孙刚在《我国个人所得税制改革进展：“快板”还是“慢板”》中认为，若个人所得税征收管理权依旧还由各地方税务局来执行，那就需要设计开发新型个人所得税征管平台，使其能够提供全国使用并实现全国联网与信息共享。政府在加速实现地税系统之间的网络互联的同时，也是在更一步制约个人所得税税收流失的关键所在。同时他还提出了，由于地税系统不仅包含个人所得税，企业所得税等共享税种，还包括车船税、房产税等地方税种的信息及各项代收的行政事业性收费信息，当中也不乏地方特有信息，各地方政府是否愿意共享此类信息，从目前来看还存有一定难度，要求地税系统联网在法律上依据尚且不足。但其依旧认为个人所得税与企业所得税信息资料联网是非常必要的。

黄春元（2014）等提出了建立诚信纳税档案，依托社会诚信系统，加强工商、银行以及公检法等部门相互配合，加大对偷逃税、不依法履行代扣代缴单位的稽查和处罚力度。张奕（2017）在《分类与综合个人所得税改革中个税诚信机制建立研究》中提到国务院印发了《关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》这是指导和规范守信联合激励失信联合惩戒工作的一个重要文件，应将“诚信中国”机制推进更加深入化，将诚信度甄选成为三个等级，依据等级对纳税者实施奖罚办法。刘玉婷（2017）则借助理论分析设计问卷，通过问卷收集杭州市目前个人所得税纳税遵从现状。并以这此为基础，对问卷进行 SPSS 分析，进而提出提高执法机纳税服务水平，增强纳税人纳税意识，加大财政信息透明公开化，增强各部门之间信息流通和协助，优化个人所得税税制设计，实现税制公平，可减少个税流失。

4.课税模式与流失分析

黄菊英在《我国个人所得税流失的原因及对策研究》中认为，我国个人所得说征收模式上方式不唯一，课税模式混乱无统一形式，容易造成纳税人转移课税类型，分解应纳税收入，刻意虚增费用从而减少个人所得税应交额，恶意降低相应级别的税率以达到避税目的，从而造成税费流失。其研究提出要完善个税课税模式，合理界定和扩展税基，从而改善我国目前“窄税基，高税率”的征收模式造成的不同纳税主体之间的不平衡与不公平。同时建立双相交叉纳税稽查制度，不仅要求依法纳税人个人向纳税主管机关申报，还同时制约代扣代缴义务人向税务机关递交相关纳税义务人与纳税相关票据，资料等，防止刻意欺瞒，虚报等违法行为产生。李一花、董旸、罗强在《个人所得税税收能力与税收流失的实证研究》中以2000-2007年山东省地上经济与地下经济个人所得税收入能力及税收流失统计测算为依据，对其省的个人所得税流失，特别是地上经济流失分析出四方面主要原因，并进行深度分析提出解决途径。李瑞玲（2013）在《从个人所得税流失论我国税制改革》中依据个人所得税税收流失规模，提出进一步深化整治纳税征管模式若干方法。程凯（2014）在《地下经济、个税流失与再分配效应》中依靠我国2003-2011年个人所得税流失率与征管力度，借鉴Mats Persson和Pen Wissen的思想结合基尼系数推导我国地上、地下经济流失模型，提出税收手段调节收入分配是无效的，纠正当前的分配不公状况，更应从财政支出的角度进行考虑，进一步推动公共服务均等化的进程。

（二）国外研究现状

由于国家经济背景不同，国外对于个人所得税流失问题研究先于我国，早一辈的经济学者们将最初的一般税收理论经过深入剖析研究，探索并其发展成一个完全独立的研究领域，并富有显著研究成果。

现代最早研究逃税问题的美国经济学家卡甘（Cagan,P.），于1958年在他发表的范文《与货币总供给相应的通货需求》中，第一次运用现金比率法来测算美国由于产生地下经济活动和纳税人故意向国内收入署少申报应纳所得税而进行的偷逃税的规模。进而提出个人所得税的流失主要途径是通过偷漏税行为以便达到少申报或者不申报目的。续他之后，还有一大批例如：古特曼（Gutmann,P.M.）等颇具代表性的经济学家继续围绕着地下经济导致偷漏税问题深入，系统地研究。

真正将偷逃税问题设定为独立研究范畴。是在1972年，阿林厄姆和桑德姆共同发表的《个人所得税偷逃税：一种理论分析》一文中，他们运用预期效应，在假设条件下，使用建立的A-S模型分析纳税人为达到预期效用最大化，会如何在税率、被查获率和罚款率的影响下，做出真实申报亦或少报甚至瞒报的选择。在同时，斯里尼瓦桑在1973年也进行了类似的研究，并发表了范文《偷逃税：一种模型》，建立了预期预期收入最大化模型。这两大模型共同构成了西方偷漏税研究分析的基本框架。

新时代中，防治个人所得税流失更是世界各国税务机关的头等大事。①美国税务局依靠计算机系统采用统一代码对纳税人进行登记，税务登记代码与社会保障号一致，终身不变。②日本《国税通则法》对于纳税人应缴纳税额的确定规定成两种办法，既申报纳税法和课赋纳税法，并发展出特有的“蓝白申报”制度。③新加坡税务局主要使用的是核对法与财务分析法。

二、范文提纲

一、绪论

（一）背景研究

（二）国内外研究现状

1.国外研究现状

2.国内研究现状

二、我国个人所得税流失现状分析

（一）我国个人所得税流失现状

（二）我国个人所得税流失方式分析

1.地上经济个人所得税流失

2.地下经济个人所得税流失

三、我国个人所得税流失的影响

（一）影响社会收入再分配

（二）影响税收法制实施效果

四、我国个人所得税流失的原因

（一）国民个人纳税意识淡薄，个人收入隐形化严重

（二）分类课税模式具有弊端，申报制度不完善

（三）代扣代缴单位未履行代缴代扣职责

（四）税收征管环节存在漏洞

五、国外税收流失的借鉴

（一）严密的税收征管流程

1.美国模式

2.日本模式

（二）健全的纳税信用体系

1.美国模式

2.日本模式

六、我国个人所得税流失的对策

（一）加强国民纳税意识，建立个税信息化联网，强化收入申报管理

1.广泛深入进行税法宣传，增强国民纳税意识

2.税务部门建立个人所得税信息联网与共享

3.全面实行金融资产实名制登记

4.将工资薪金同劳务报酬合并征收

（二）完善个人所得税课税模式，合理界定，扩展税基

（三）完善征管模式，提高征管水平

1.深入推行个人所得税自行申报，建立源泉扣缴与自行申报相结合

2.加深中央和地方配合，制定颁布明确征管办法

3.加大处罚力度，增加偷逃避税成本

（四）加强税收法制建设

1.加快税收立法，确保法律严密性

2.加强税务执法，确保法律刚性

（五）减少现金使用，积极推进信用卡，公务卡支付服务

三、参考文献

著作：

[1]崔志坤.个人所得税制度改革[M].经济科学出版社：2015年：9-13

[2]马海涛.中国税收风险研究报告[M].经济科学出版社：2011年：149-150

[3]梁朋.税收流失经济分析[M].中国人民大学出版社：2000年：8-9

[4]贾绍华.中国税收流失问题研究[M].中国财政经济出版社：2015年：247-257

[5]屈锡华，李宏伟，李明刚.税收流失及其治理研究[M].电子科技大学出版社.2011年：87-88

期刊文章

[1]孙刚.我国个人所得税制改革进展：“快板”还是“慢板”[J].税务研究，2010（3）

[2]付广军.中国个人所得税税收分配的效应分析[J].扬州大学税务学院学报，2009（6）

[3]黄春元，张战平，金玉珊.中美个人所得税制度的比较及对我国的启示[J].税务与经济，2014（2）

[4]李一花，董旸，罗强.个人所得税收入能力与税收流失的实证研究.[J]经济评论，2010年第2期

[5]黄菊英.我国个人所得税的流失原因及对策研究.[J]会计之友，2014年第14期

[6]程凯.地下经济、个税流失与再分配效应.[J]福州大学学报（哲学社会科学版），2014年第1期

[7]张奕. 分类与综合个人所得税改革中个税诚信机制建立研究.[J]商业经济，第2017年第5期

电子文献：

[1]杨颖.我国个人所得税制度改革中的公平问题研究[Z].中国政法大学硕士范文库，2006年

[2]潘虹琳.个人所得税税收流失与征管对策研究[Z].中国知网.  :// .cnki.net/ 2010年10月

[3]刘玉婷.个人所得税纳税遵从现状及对策分析-基于杭州市的研究[Z].中国知网 :// .cnki.net/ 2017年2月

[4]李瑞玲. 从个人所得税流失论我国个人所得税税制改革[Z].中国知网 :// .cnki.net/ 2013年6月