企业销售与收款内部控制研究—以上市制造型企业或公司为例_开题报告

（一）国内研究现状

我国对内部控制的系统研究大致开始于20世纪80年代末。与国外不同的是我国没有类似于COSO委员会这种专门研究内部控制的专门组织。有关内部控制的研究主要是有学术界和会计审计职业管理机构进行的，因而其看法基本上能够代表我国对内部控制的研究成果。

娄尔行（1987）认为，所谓内部控制制度，就是各级管理部门，为了保护本单位财产安全完整，确保会计及其数据的正确可靠，保证国家财经纪律和本单位所制定的方针、政策的贯彻执行，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的控制机制。

王德升、阎金锷（1988）认为，内部控制是一个单位为了保护资产的完整性，保证会计资料的正确性和可靠性，提高经济效率以及促进贯彻规定的经营方针而在单位内部采用的一系列相互联系、相互制约的制度、方法和手续。

张龙平（2004）将我国理论界对于内部控制的看法概括为三种：内部控制制度论，认为内部控制是为了保证会计信息可靠，企业的资产安全和完整以及经营效率的提高所采用的控制制度，这些制度又包括控制环境和管理控制制度两部分；内部控制结构论，认为内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序；内部控制成分论，认为内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控等五个成分构成。

王海林（2008）指出信息技术的内部控制，认为在现今时代发展下，内部控制结合 IT 模式软件的必要性。

张兆国，张旺峰，杨清香（2011）通过对 2008 年中国上市公司的相关数据实证研究，指出了内部控制实施好坏对公司发展的重要性。

舜臣、赵蓉（2006）《财会研究》 提出了，通过资信调查降低赊销风险问题并强调了降低赊账销售的有效做法是要进行事前的客户资格信用调查，并简单概括的论述了客户信用审查重点。 

黄月嫦（2009）年在指出有关控制客户信用风险是企业风险管理的研究，强调了销售内部控制中客户信用风险控制的重要性。 

闻曦燕（2011）以实际公司销售收款问题作为事例，从而针对该公司提出具体的完善意见，使得内部控制更加具有实践意义。 

李颖（2011） 对中国制造行业公司的内部控制提出了几点讨论。

（二）国外研究现状

COSO委员会（1992）正式提出内部控制分为五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。自此，内部控制理论和发展进入到全新的一个阶段。  

Anthony（2004）认为公司的管理控制活动都应该有内部控制的影子，并将内部控制分为战略规划、管理控制和作业控制三部分。

Chapman(2005)认为内部控制中的信息沟通具有重要的意义与作用，应加大 ERP 电子信息技术的推广等。 

Franklin（2007）提出内部控制的重要性，即是通过对内部控制缺陷的研究，可以有利于思考公司的管理问题，有助于公司的未来发展。

可见，在国外人们对内部控制的认识是不断变化的。从总体趋势看，内部控制的范围在逐步扩大，其由最初侧重与财务会计角度的控制发展到目前包含战略管理、风险管理、绩效管理等在内的管理活动。

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二、范文提纲

一、销售与收款内部控制相关理论

（一）内部控制概述

（二）销售与收款内部控制

1、销售与收款内部控制的基本内容

2、销售与收款内部控制的重要性

3、销售与收款内部控制的目标

 二、公司销售与收款循环内部控制现状

（一）公司概况及内部控制现状

1、公司概况

2、内部控制现状

（二）销售与收款内部控制现状

1、销售与收款现状

2、销售与收款的内部控制制度及执行

三、公司销售与收款内部控制存在的问题

（一）客户信用等级管理不完善

（二）销售合同管理制度不完善

（三）对应收账款的日常管理不完善

四、完善公司销售与收款内部控制的建议

（一）完善合同管理制度

（二）完善客户信用等级管理

（三）强化应收账款的日常管理

三、参考文献

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