企业员工个人所得税的纳税筹划方式研究_开题报告

国内研究现状

2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)做出修改，与修订前相比有了不小的变化，对部分课税对象实行综合征税，增设了专项附加扣除项等。

征税范围

我国个人所得税制是以个人为纳税单位，国内学者有支持以个人为纳税单位和支持以家庭为纳税单位的。

以个人为纳税单位的学者观点中，刘尚希在《按家庭征个人所得税会更公平吗？——兼论我国个人所得税改革的方向》中提出，家庭的状况是否符合条件、是否作弊，只能通过内部稽查发现，很难通过信息公开来实现监督。如果现阶段一味地实行以家庭为纳税单位，将会造成税收成本的大幅增加，按家庭征税较之于按个人征税，夫妻双方都有收入，合并纳税会使适用税率上升，导致税负加重。个人为纳税单位能避免“公平税负”与“婚姻中性”的冲突。

也有不否定家庭征收的合理性，但和发达国家相比达不到预期效果。贾康在《对个人所得税改革的几点认识》一文中提出，个税制度不以家庭为纳税单位主要是出于管理上的考虑，税务部门还没有能力掌握各个纳税人家庭的具体情况，给税务部门税收征管和监督带来阻碍。

宋晓亮在《激辩以家庭为单位征收个税》一文中，樊勇提出理念先进，是好的模式，但目前信息共享机制还没有建立起来，财产信息披露不够公开透明，税务部门无法获得相关数据。税务机关既缺乏完整的个人收入信息，第三方信息报核制度现在也不具备，无法从第三方给出数据没有好的征管条件，理念上追求税制公平的初衷可能在实际操作中难以达到。

坚持以家庭为纳税单位的学者的观点，宋传江在《实行以家庭为申报单位改革个人所得税的思考》一文中提出，我国个税征收方式应该向家庭申报制过渡，可以采用循序渐进的办法，以家庭为单位课税制的实施创造基础条件，待时机成熟后，再以家庭为单位申报的综合税制发展。

宋晓亮在《激辩以家庭为单位征收个税》一文中，陈钊则提出从效果看，这种改变助于实现家庭内部分工。女性或者夫妻任一方结婚有小孩后会退回家庭内部劳动，不参与市场劳动。双方各有比较优势，是一种有效率的分工，税收政策调整有利于促成家庭内部分工的转变。以家庭为单位征收个税更加合理，该向这个方向发展。

扣除项目

胡志文在《浅析新个人所得税法的变化及影响》一文中提出，政府考虑了纳税人最重要的消费支出,有利于降低纳税人的税负,从而间接地改善了人民的生活水平,更好地发挥了个人所得税对收入分配的调节作用。

檀旭光在《对基于公平视角的个人所得税费用扣除标准的分析》中提出，新个人所得税费用扣除标准的公平化体现，与原个人所得税制度相比, 将赡养老人、住房租金、贷款利息、大病医疗、教育支出等均纳入税费的扣除内容中, 从而有效降低个人的生活负担，展现新个人所得税的横向公平。

税率

胡芳在《我国个人所得税改革对其收入分配效应的影响分析》中提出，新的税率表扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距,此次税率级距的调整有利于降低中低收入群体税负。

国外发展状况

征税范围

个人所得税最早起源于英国,20世纪,世界各国也陆续开征个人所得税,并根据自身经济情况制定了各自的个税模式。美国以家庭为纳税单位，纳慧,王文明在《西方发达国家个税制度对我国的借鉴与启示》一文中提出，家庭为单位征税有利于体现社会对家庭劳动的认同,尤其是体现男女平等,避免了因夫妻一方无收入来源而产生的家庭矛盾,从社会就业层面分析,无异于降低社会就业压力, 创造社会就业机会。以美国为例, 夫妻双方联合申报纳税所适用的税率与夫妻双方分别申报纳税所适用的税率相比明显偏低, 促进家庭和睦的同时进一步减轻了家庭税负。

扣除项目

陈舒在《中外个人所得税存在的差异与借鉴——以中美两国为例》中提出，美国个人所得税扣除项目采用的是分项扣除,对实际发生的各类支出分别扣除。经营费用所得调整的扣除；税法内允许扣除的医疗费用、住房及利息等其他杂项费用；个人宽免等，对项目扣除的规定非常详细，保障纳税人纳税积极性,实现个税调控公平性。

税率

王钰在《浅谈中外个人所得税的现状》一文中提出，美国个人所得税法其税率是不断调整变化的,美国个人所得税采用六级超额累进税率结构,税率分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%,共有4种申报方式,分别为已婚联合申报、已婚分别申报、单身和户主4种方式。美国单身个人比有家庭的个人适用的税率高, 因为单身个人无子女负担,相对应的必须支出较少,所以其实际收入较多, 因此应承担更多的纳税义务。

个人所得税筹划存在的问题及对策

郭强在《新个税改革的影响与涉税风险分析》一文中提出，个人面临的涉税风险，客观上给纳税人提供了较大的税务筹划空间, 刺激了高收入人群不得不在调整自身收入类别, 转移收入, 权衡收入结构的同时面临着涉税，风险税务部门要加大税收监管力。

周小萌,李娜在《对我国个人所得税征管现状及其发展对策的思考》一文中提出，难以核实个人应税所得，分布散乱、隐蔽性很强，个人所得税的分布比较广,相关部门的力量远远不够,应加强合作联网,重视个人所得税的征管工作,规范征管的管理工作, 建立健全现有的缴费制度,保证其最大限度的合理化。

檀旭光在《对基于公平视角的个人所得税费用扣除标准的分析》中提出地区的差异纳入考虑的范围。在我国,因为地区的不同,所以个人(家庭)的生活水平、收入水平等,都存在着很大的差异,不能采用统一的个人所得税费用扣除标准。降低通货膨胀对个人所得税费用扣除的影响。再次,对专项附加扣除的标准进行细化,同时在细化的过程中,需要对不同的因素进行区别对待。

结语

采用纳税筹划的方式，可以有效地减少人们的税收负担，有助于维护自身的利益，同时也能够让国家的税收法律法规得以完善，既能够让人们减少税收，也能增加国家的财政收入，同时还能维护社会和国家的稳定。收入越高，税收也是越高的，为了维护自身的利益，有效减少税收，就可以先采用纳税筹划的方式，合理合法的进行避税或是节税。

范文提纲

国内外个人所得税现状

企业个人所得税纳税筹划的意义和作用

提升纳税人的纳税意识

缩减纳税人的税务开销

企业员工个人所得税纳税筹划的策略

合理筹划工资薪金

个税专项扣除筹划

合理筹划年终奖

纳税筹划策略案例分析

新个税改革的存在的问题及优化方式

结语

三、参考文献

陈舒.中外个人所得税存在的差异与借鉴——以中美两国为例[J].经济研究导刊，2018(03):85-87+123.

贾康.对个人所得税改革的几点认识[J]，财政监督.2011 (3)

刘尚希.按家庭征个人所得税会更公平吗?——兼论我国个人所得税改革的方向[J].涉外税务，2012(10):24-29.

宋晓亮. 激辩以家庭为单位征收个税[N]. 中国经济时报,2012-03-28(003).

宋传江.实行以家庭为申报单位改革个人所得税的思考[J].中国财政,2009(06):78.

纳慧,王文明.西方发达国家个税制度对我国的借鉴与启示[J].财会通讯,2018(20):123-128.

檀旭光.对基于公平视角的个人所得税费用扣除标准的分析[J].纳税,2019,13(07):28-29.

胡志文.浅析新个人所得税法的变化及影响[J].纳税,2019,13(07):40.

胡芳.我国个人所得税改革对其收入分配效应的影响分析[J].会计之友,2019(05):65-69.

王钰.浅谈中外个人所得税的现状[J].纳税，2018 (5) .

郭强.新个税改革的影响与涉税风险分析[J].纳税，2019，13(07):1-2.--风险不同视角，对策

周小萌,李娜.对我国个人所得税征管现状及其发展对策的思考[J].环渤海经济瞭望,2019(01):21.