关于环保税若干问题的研究_开题报告

1.开题报告主要内容包括：封面、文献综述、范文提纲（需提供二级提纲）、参考文献（10篇以上）。 

2.字体：宋体，字号：小四，行间距：18磅。字数2000字以上。 （英语专业要求字体为：Times New Roman，英文书写，900个英语单词以上） 

3.开题报告格式规范参考如下：

一、文献综述

（一）国内研究现状

   我国关于环保税的研究起步比较晚。20世纪90年代初，我国学术界才开始把西方的绿色税收理论引介到中国。

关于环保税若干问题的研究，国内很多学者朱桂林（2016）在《我国环境保护税征管规则研究》中提出，环保税与传统税种不同，其征管具有专业性和特殊性，不能简单沿用传统的税收征管制度，在构建完善环保税征管制度上应当予以特殊考虑。该文着重介绍了环保税税收征管规则的问题和不足，主要是，税务机关与环保部门协同征管存在不足；纳税人分类不够合理；缺乏税务稽查制度；环保税征管缺乏特殊程序保障；环保税征管中的争议解决机制不完善等。

樊勇(2017)在《我国环境保护税在政府间的分配关系分析》中提出在梳理税收划分理论和总结环境税累收入归属划分国际经验的基础上，结合我国环境保护税出台背景，从税种本身特征、环境治理事权划分等角度进行分析论证，认为环境保护税适合被列为中央与地方共享税。但从中央与政府的财力状况和提高环境保护税征管效率的角度考虑，在环境保护税开征后可以考虑将收入划归地方政府。

陈红彦(2017)在《环境保护税法》征税范围之检视一文中提出，我国的环境税改革必须处理好工业污染治理与消费污染治理、行政手段减排与市场手段减排之间的关系，并根据环境税的不同类型采取对应性的举措。《环境保护税法》是环境税改革这一系统工程的重要内容，其主要任务在于为我国目前尚确实的排污税制度搭建起法律框架。因此，其定位于对既有排污费制度的皮衣，并排除二氧化碳等温室气体的适用，并无失当。在时机成熟时，可考虑增加对流动污染源、挥发有机物等污染物的规范。

陈斌，邓力平(2017)在《对我国环境保护税立法的五点认识》中提出，环境保护税立法工作，是对税收法定原则的落实，也是以法治理念促进发展方式转变、建设生态文明的举措。同时就环境保护税的立法理论基础、税收法定原则管车、事权划分与收入归属、预算管理体系、协调机制构建五个方面均谈了认识。

王旭升（2018）在《我国环境保护税收益权的纵向分配进路》中提出《环境保护税法》在计税依据、税收优惠、法律责任等方面均有所完善或创新，但有关环境税收益权的纵向分配并无具体规定。通过梳理中国学界关于环境税收益权在中央和地方政府间分配的相关研究，总结出三种观点，一是环境税收益权由中央政府专项；二是环境税收益权由地方政府专项；三是环境税收益权由中央和地方政府共享。王旭升从我国税收体质、生态环境负外部性的内部纠正效率、财税基本原则、“税负平移”等角度进行分析，提出我国环境税宜作为中央与地方共享税，且在共享比例层面，考虑到中央与地方政府的财力和最大化激励地方政府切实履行环境事权等因素，环境税收益权宜由地方政府主享。

（二）国外研究现状

    英国经济学家庇古在外部性理论基础上发展出环境税理论。由于庇古税过于理想化，在实践中很难实施，因此1971年，Baumol和Oates在庇古税的基础上 又进行了发展，他们认为，庇古税在实践中关于设计和计算上有难度，因此提出了 一种能使外部性内在化的替代方法，即标准收费法。

    20世纪70年代以来，环境税逐步从理论走向时间，许多西方国家特别是北欧国家都引入了专门的环境税种，取得了良好的环境效果和财政效果。20世纪70年代初，OECD环境委员会首次提出“污染者付费”原则，排污收费制度开始实施，由污染者负担环境破坏的治理费用。而自20世纪90年代开始，西方发达国家开始进行“按绿色税收”改革，征收环境税的目的，不再局限于按“污染者付费”原则筹集环境治理资金，其目标也扩展到促进资源节约、促进生产模式和消费模式的转变等方面。

     有关环境税的另一著名理论是“双重红利理论”。 20世纪90年代，皮尔斯（Pearce)在对碳税的分析中正式提出了 “双重红利”的概念。他认为，用环境税替代扭曲性税收，不仅可以约束对环境损害的经济活动，也进一步降低了税制的效率损失，因而会间接导致社会福利的增加，这种收入中性的改革可能会在改善环境的同时获得第二份红利，即环境税的实施会产生“双重红利”。

     关于税收收益权的分配，美国著名经济学家乔治·J·施蒂格勒提出了最优分权理论，认为地方政府较中央政府更接近本地居民，能更好地识别本地居民的公共产品偏好。因此，事关地方性税收资源的配置决策，地方政府宜发挥较大作用。继施蒂格勒之后，美国学者阿图·埃克斯提出了税权纵向分配的受益原则分层理论。认为公共产品按照受益范围可以划分为全国性公共产品和地方性公共产品。相应地，任一税种的收益权亦应按该税种的受益范围进行纵向分配，即税种受益范围为全国性，宜由中央政府专项或中央和地方政府共享；若税种受益范围为地方性，宜由地方政府专享。

     从有限的OECD国家的环境有关税种的征收以及收入分配模式来看，几乎所有的税种都以地方税或者共享税的形式存在，只有几个开征臭氧层保护税的国家该项收入属于中央税。

（二）本范文题目的研究存在问题

关于环保税有关问题的研究，目前国内研究的学者不多。另外，《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日开始实施，虽然在计税依据、税收优惠、法律责任等方面均有所完善和创新，但存在较多征缴过程中的问题，如纳税义务人运用不规范手段避税；纳税申报时应税污染物排放量测算口径不一致问题；税务机关与环保局相互配合有待考验；税收优惠的合理性问题难以预见以及现场检测问题，还需完善环境税收益权在政府间的分配。

（三）本范文题目研究的参考依据等

    关于环保税有关问题的研究，目前国内研究的学者不多，主要参考依据为近三年来各学者的范文和著作，以及《中华人民共和国环境保护税法》，结合日常工作实际。

二、范文提纲

一、引言 二、环境保护税的概念和理论基础 （一）环境保护税的概念 （二）环境保护税的理论基础 三、环保税征管的特点及重要性 （一）实行区间式差异化的税收政策 （二）税制设计更加人性化、合理化 （三）实现了征管模式的创新 （四）环境保护税征收管理的重要性 四、环保税征缴的影响因素 （一）征收对象因素 （二）应税污染物因素 （三）程序因素 （四）优惠减免因素 五、环境保护税征缴应注意的问题 （一）纳税义务人运用不规范手段避税 （二）从课税对象来看，纳税申报时应税污染物排放量测算口径不一致问题 （三）征管主体——税务机关与环保局相互配合有待考验 1、短期内征管效果可能会差强人意 2、地税局和环保局在责任承担上的分配有待明确 （四）就税收角度而言，税收优惠的合理性问题难以预见 （五）现场监测问题 六、完善环保税的建议 （一）增强环境保护税收政策执行人员的素质 （二）重视涉税信息共享平台建设与维护问题 （三）加强分工协作工作机制建设与定期会商 （四）引入第三方环境咨询机构协助申报

（五）完善环境税收益权在政府间的分配

三、参考文献

期刊文章：

[1]王旭升.我国环境保护税收益权的纵向分配进路[J].税务与经济.2018（1）:87-93

[2]黄少虎.我国环境税征收的现状及对策建议研究[D].上海海关学院2017

[3]陈红彦.《环境保护税法》征税范围之检视[J].环境保护.2017(1):37-40

[4]樊勇.我国环境保护税在政府间的分配关系分析[J].环境保护.2017(1):33-36

[5]白宁.我国环境保护税征管问题的研究[D]首都经济贸易大学 2016

[6]陈斌,邓立平.对我国环境保护税立法的五点认识[J].税务研究.2016(9):71-78

[7]朱桂林.我国环境保护税征管规则研究[D]. 西南政法大学2016

[8]王赟杰.对《环境保护税法（征求意见稿）》的评析及完善建议[J].财会月刊.2016(12):109-112

[9]王文婷.财税法视野下我国大气污染治理的政府间分配机制研究[J].阅江学刊.2016（06）:36-44+137-138

[10]苏明,刑丽,许文,施文泼.推进环境保护税立法的若干看法与政策建议[J]. 财政研究.2016(01) :38-45