会计诚信缺失的原因分析及对策研究_开题报告

（一）国内研究现状

牛永有（《会计职业道德教育和会计诚信体系建设研究》——《财会研究》——2009年第9期）认为，会计职业道德和诚信体系缺失的原因是市场经济和社会变革对价值观产生影响；从业环境对会计职业道德的影响；会计人员失信成本过低；注重会计专业知识教育，轻视会计职业道德教育造成的。

在本文中，作者还提到会计诚信建设的对策，作者认为：结合我国实际情况，我们应做到：1.健全法规制度，强化监管；2.净化社会环境，创造良好的职业道德氛围.首先，要坚持诚信的用人原则，现在一些单位在会计人员的任用上，以是否“听话”作为标准，这是错误的用人观念。其次，充分发挥诚信示范作用，将具有良好的职业道德先进模范人物的生动事迹作为教材，把会计职业道德观念和道德标准具体化、人格化，增强其感染力；3.加强政府对会计职业道德的检查与监管。会计人员若存在违反《会计法》的行为, 可以采取在会计行业范围内通报批评、指令其参加一定学时的继续教育课程、暂停从业资格、在行业内部的公开刊物上予以曝光等措施来纠正。4.强化职业道德教育，培养良好的职业道德行为习惯。5加大打击力度，提高失信成本。对于违反会计职业道德、贪污腐败、违法乱纪、知情不举甚至同流合污等现象，除按规定予以一定的行政处罚外，严重的还可追究会计人员和相关人员的法律责任。6.继续推行并不断改进和完善会计委派制。改革我国的会计人员管理体制，改变会计人员的两难境地，使他不受单位领导人的控制，使其处于一种独立地位。这样会计人员才能坚持原则，坚守职业道德，依法行事。

陈超（《经济研究》——《China’s Foreign Trade》——《试论会计诚信缺失的原因及对策》——2011年第14期）认为，完善公司治理结构是确保会计诚信的有效手段之一，应突出董事会在公司治理结构中的主导地位和在完善内部控制体系过程中的核心作用。优化股权结构，以法律的形式规范公司治理结构，重点是对董事会的人员构成、责任和权限等方面加以明确。其次，可以加强加强法制法规建设，通过创造良好的市场竞争环境，规范市场的运行规则，加强对市场环境和秩序治理与整顿，建立科学的市场运行机制，这样才能从根本上消除会计造假的行为。再次，健全会计诚信监督机制，要通过各种舆论媒体弘扬会计诚信先进典型，监督和批评会计失信行为。要采取有效措施，严禁任何单位和个人干预会计中介组织以及相关人员的执业。并加强政府的监督作用。最后，构建会计诚信的内控体系，要明确单位负责人为本单位会计诚信建设的第一责任人，凡需进行经济核算的单位都要依法设置会计机构，任何单位不得任用无会计从业资格证书的人员从事会计岗位工作。

张丰伟（《会计诚信研究》——《财会通讯》——2011 年第 11 期（下））认为，会计诚信缺失的根源就是利益的驱动，首先是企业内部控制制度不健全，会计人员业务素质低造成的，然后从审计方面讲，审计独立性地位的动摇也容易造成容易造成会计师事务所与企业合谋造假，众所周知的“安然”事件更充分说明了在利益的驱动下不可能使审计有超然的独立性和公正性。最后审计主要目的与审计方法的改变也造成了会计诚信的缺失。

   本文还提出了会计诚信建设的相关对策。首先是加大处罚力度：严格依法追究与会计造假有关的所有责任人的法律责任，特别是经济赔偿责任，从利益上斩断其造假的念头。强化处罚措施。对与会计造假有关的所有责任人采用“行业禁入”。其次是完善法律体系：作者认为在经济处罚的法律条款中不仅要加大力度，根据造假金额和危害程度加倍处罚，同时要制定准确具体的罚款金额，尽量不免弹性额度，以减少执法过程中人为的折扣，达到“谈虎色变”的效应。新会计准则应用指南过于简略，起不到指“难”的作用，应加以充实。最后应加强监督管理和诚信教育。可以适当的实行实行业务分离制度，审计业务轮换制以及业务公开招标制，从而强化社会监督的作用。严格收费标准的执行，避免相互压价的恶性竞争。首先，加强从业会计人员的诚信教育。要提高会计诚信度，必须从“利益”开刀。只有全社会共同努力，才能更好做好会计诚信建设的工作。

蔡芸（《会计诚信建设之我见》——《财会月刊》——2009．8下旬）认为，会计诚信建设是涉及很多方面的系统工程，其关键环节在于有关法规制度的建立和有效实施。导致会计诚信缺失的原因有四点，一是会计人员的“囚徒困境”，有些会计人员的道德修养不高、自律能力不强，顺从领导的旨意而做假账。会计人员有章不循，从个人的角度看，这是法律意识和责任意识淡薄所致，从而使得会计诚信的建设遭到阻碍。会计人员的专业能力不强，就像一个服务态度很好但却不能正确诊断和治疗疾病的医生一样，就不可能履行职能。

本文作者还提出了会计诚信建设的相关建议：1. 完善会计法规制度。应当及时调整相关法规制度，堵塞制度上的漏洞。同时，实施问责机制并严格执法，对任何违反会计法规制度的企事业单位和个人都切实追究经济与法律责任，明确违法成本。2. 规范过程管理。操作程序必须清晰，即制定可行的操作程序，定期对会计资料进行内部审查，并按照规定对有关人员进行奖惩，避免出现有章不循的现象。3. 保持审计的独立性。我们应该做的是将国际会计师事务所引入我国，积极发展我国的注册会计师行业，打造具有国际声誉的本土会计师事务所，充分发挥第三方审计的功能。此外，加大政府部门的监管力度，最大限度地减少漏洞。4. 提高会计人员的专业能力。严格实行准入机制，即说各层次的会计人员进入岗位必须要通过考试。加强对会计人员的在职教育，定期考核，并按照规定实行相应的奖惩，对于不称职者应降级或调离会计岗位。

(二)国外研究现状

经济学家John. Nash（1950）在其博士范文《非合作博弈》中提出了著名的“纳什均衡”，即协议被遵守有一个前提，即遵守协议的收益大于破坏协议的收益，或者破坏协议的损失大于遵守协议的损失。否则，博弈各方不会遵守协议。博弈论的这一基本思想对会计诚信危机的分析有着重要借鉴意义。依据博弈论的基本理论，博弈基础是双方都要遵守博弈规则。但在自身利益最大化的驱使下，博弈各方存在“破坏”规则、不遵守“规则”的动机。因为，会汁诚信是在一定条件下达成的“规则”，当外部条件变化，博弈各方出现磨擦和利益冲突时，原来利益均衡状态可能会被打破，理性的经济主体在计算遵守或破坏“规则”的收益后，则会做出遵守或破坏“规则”的决策。遵守“规则”，就是选择会计诚信，破坏“规则”则是选择会计失信。

诺贝尔经济学奖获得者George A. Akerlof，Joseph E. Stiglitz和Michael Spence（2000）提出了著名的“会计不对称理论”，这里理论认为市场经济的活动主体具有不相同的信息。并且实践证明，现实的经济并非一个有效率的市场，信息不对称始终存在；会计信息的提供者与会计信息的使用者之间，会计事务所与上市公司之间，会计事务所和会计信息的使用者之间，会计信息提供者和会计事务所之间，都存在着信息的不对称，这些信息不对称就成为会计信息制造者提供虚假会计信息的前提。

2001年，Alain Peyrefitte（曾小青——《会计诚信的经济学分析》——《会计之友》——2003年第7期）考察了荷兰、英国、美国、日本四个国家经济出现奇迹的具体原因，提出最重要的原因为竞争与诚信，并认为信用的确立是经济发展的一项前提，而会计正是维持信用的主要甚至是唯一工具。来阐述会计诚信对一个企业的重要性。此外，本文还提到了Barry Cushing等学者提出的 “注册会计师获得社会公众的信任，是否有比各种准则和惩处机制更有效的途径？”这一问题，并用经济学及博弈论的原理对注册会计师在面临客户收买审计意见(opinion shopping)时的行为选择进行了详尽的论证与分析，得出“依靠市场力量进行选择能够更有效地提高注册会计师恪守职业道德自觉性”的结论。

范文提纲

引言

一、会计诚信的涵义及意义

（一）会计诚信的涵义

（二）会计诚信的现实意义

1.会计诚信是市场正常运作的基础

2.会计诚信是国家宏观决策的前提之一

3.会计诚信是国家实施有效监管的重要条件

二、会计诚信缺失的表现及其原因分析

（一）会计诚信缺失的表现

1.各类企业造假手段多样，表现形式繁多

2.会计事务所存在不依法履行审计职责

3.相关凭证失真现象严重

（二）会计诚信缺失的原因分析

1.会计诚信缺失的前提条件

2.会计诚信缺失的根本原因

3.会计诚信缺失的动力

三、重塑会计诚信的措施

（一）尽量减少会计信息不对称

1.加强会计信息披露制度的建设

2.加强会计审计，强化会计监督

（二）明确委托方，加强委托方的监督

1.实行股份合作制，转变职工角色

2.将国有资本转变为债权，转变国家角色

3.不断加强董事会的管理和会计监督制度建设

三、参考文献

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[2]滕飞，赵琼.论会计诚信的缺失与重构[J].财政监督，2013(35)

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[5]黄越.会计诚信缺失的原因及对策分析[J].经营管理者，2015（05）

[6]韩硕.会计诚信缺失的经济理论分析及思考[J].国际商务财会期刊，2014（02）

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[11]卢小娟.会计诚信缺失对策探讨[J].财会研究，2013（03）

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[13]王焕霞.对会计诚信缺失原因及问题探讨[J].科技信息，2014(01)

[14]赵慧慧.浅谈企业会计诚信缺失的原因及对策[J].中国市场，2015（06）