关于税务筹划的探讨_开题报告

（一）国内研究现状

  目前在中国，税务筹划还是一个新事物，处于摸索学习阶段，税务筹划的理论研究和企业层面的实施，都是随着社会主义市场经济体制的确立健全才逐步在经济生活中变得越来越重要。自1978年改革开放以来才逐渐为人所了解、认识和实践。我国公开纳税筹划理论研究和实务运作也从 20世纪90年代后半期才开始着手。尤其近几年，对于税务筹划的研究如火如茶。

    张中秀认为纳税筹划有两个方面:纳税筹划和税务筹划。纳税筹划主要是在纳税人的角度，进行纳税筹划的主要目的是通过合法、合理的方式以减轻自身税负;而税务筹划和纳税筹划刚好相反，它主要能够不断完善税法、避免纳税筹划的成功，以多征税税。这两者是相互矛盾的，却又是不可分割的，纳税筹划越成功，则一定会促进税务筹划的改进。

  对于国内目前税务筹划的发展，蒋丽炳和彭喜阳在《税收筹划在我国的发展现状及对策分析》一文中，讲述了我国税务筹划的发展现状，分析了其发挥着那的制约因素，并提出了政府以及税务机关、企业方面、税务代理机构在促进税务筹划发展的对策建议。前两年蔡昌的《税收筹划—策略、技巧与运作》、《税收筹划八大规律》等，更是将税收筹划从理论与实践的角度都带到了一个新的高度，并提出了区别以往的新观点新理念。

尽管目前我国学者撰写了关于税务筹划的文章和书籍，业内人士也已经开展税务筹划的实务工作，但综合来看可以说还是处于摸索、研究和推行的初始阶段，并且较多的研究集中在税种的筹划上，缺乏理论深度，这在一定程度上制约了税务筹划的健康发展

（二）国外研究现状

  西方经济发达的国家他们的税务筹划具有时间早、专业性强、普及面广的特点。由于市场机制的完善，税务筹划在已是一个成熟稳定的经济现象，对税收筹划的研究也是由来已久。

最早可追溯到1925年的英国，随着市场经济的运行规范化 法制化以及公民依法纳税意识的提高，正字啊随着市场经济体制的不断完善，而得到不断的发展。1935年，英国“税务局长诉温斯特大公”一案成为税收筹划发展的分水岭，在此以后税收筹划作为一种合法手段得社会各界尤其是法律界的认同，许多西方国家学者对税收筹划进行更深层次的研究与探索，使得税收筹划理论更加成熟，也进一步推动了税务筹划研究向更生的方向发展。

在1980年，G.D.牛顿博士和G.D.布隆蒙他们合著的《遇到麻烦的企业纳税筹划》一书中详细地介绍美国破产者的税务申报、债务者的税收事项，破产企业的税务除了程序等，对处于资金紧张的企业提供了各种税收决策。

1992年，麦伦˙斯科尔斯和马克˙沃尔夫森在《税收与企业的战略》中提出，传统的税务筹划目标中的税负最小观点，实际上忽略了交易成本，有效的税务筹划应该从交易各方利益出发、充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素，并系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。这在很大程度上弥补了早期税务筹划的局限性。1999年的lowa大学John Doyle得出结论：企业所有者如果以税后业绩为依据奖励经营者，会促进经营者进行税务筹划从而降低企业的实际税率。进入2000年后，西方发家在税收筹划方面并没停止前进的步伐。

  现阶段由于西方国家的税收体制比较完善，市场开放程度较高，其税收杠杆的调节作用也比较强，减少税赋也就成为纳税人考虑得比较多的因素。实务中利用税务筹划减少税赋的案例颇为常见。因此税务筹划和税务代理成为比较热门的职业，并促进了该领域的进一步发展，税务筹划活动领域的专业化现象亦越来越明显。从研究角度看，无论是理论研究还是实证分析，国外的学者们对税务筹划已经有了一个深入的研究，但是税务筹划依旧是一个被不断讨论的课题，并且都是基于特定的税收环境和市场环境进行。

一 税务筹划概述

税务筹划的概念

税务筹划的意义

税务筹划的重要性

税务筹划的技术与方法  

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 二 税务筹划的风险

政策风险  

税务行政执法偏差风险

经营损益风险 

投资扭曲风险. 

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三税务筹划风险产生的原因

企业自身因素带来的风险

企业外部因素带来的风险

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四、税务筹划风险的规避措施

法律风险的规避

财务风险的规避

对税务筹划人员的规避

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五 中外税筹划的差异

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六 我国企业税收筹划发展建议

政府及税务机关

企业方面

税务代理机构

五  结论

三、参考文献

[1] 李秉文，付春香：“企业所得税纳税筹划风险的综合分析”，《财会月刊(综 合版)》，2008年第9期。

[2] 彭素琴：“浅析税收筹划风险及管理”，《商场现代化》，2007年第9期。  

[3] 邵苗苗，徐振华：“探析中小企业税收筹划—有效规避税收筹划风险”， 《辽宁行政学院学报》，2007年第11期

[4] 贾圣武:企业税务筹划风险及控制研究’，财会通讯2010年第5期


[5] 庄小利.企业税务筹划风险及对策研究[J].中国乡镇企业会计, 2012,(12) 

[6] 范学工. 国外税收筹划管窥[J].经济论坛，2002(12):45   

[7] 陈博. 税务筹划研究述评,科技进步与对策，3.2010,Vol.27.No.5

[8] 于坤香. 企业税务筹划在我国的运用[J]. 求索，2004，(07) 

[9]边智群.杨耀峰.我国企业税务筹划现状及原因透析,湖北财经高等专科学校学报,2003

[10]黄黎明．税收筹划及其法律问题研究[J]  ．财政与税务，2003：10-11

[11]  翟继光．中华人民共和国企业所得税法[M] ．北京：立信会计出版社，2007. 

[12]陈爱玲. 税收筹划的国际比较与启示[J]，商业时代，2006 年第 26 期 

[13]范学工. 国外税收筹划管窥[J].经济论坛，2002(12):45  

[14]蒋丽斌 彭喜阳 .税收筹划在我国的发展现状及对策分析 .中南林业科技大学报学，社会科学版，2007(2) 110–112. 

[15] .张中秀，合法节税 为企业节省资金，北京，中华人民大学出版社，2001