我国上市公司会计舞弊的动因手段及其对策_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

黄新建和李若山（2006）认为是由于以下几方面的原因导致财务舞弊发生：中国资本市场会计制度存在着缺陷，证券市场的内外监督管理约束机制不健全、不完善，所有者虚拟和缺位，上市公司追求利益，由于产权制度不完善从而造成内部人控制等。

邱仕芸(2014)认为，CEO的股权激励动机比CFO大，由于CEO比CFO权力大，所以CFO进行财务舞弊更多的是因为来自CEO得压力而不是为了个人利益。

王军杰、梁丽华(2014)在《我国上市公司会计舞弊的成因及防范措施》一文中指出，上市公司会计舞弊的成因主要在于法律环境存在漏洞，现行的行政管理体系存在着不合理之处，监督不到位，避免处罚的动机等。

刘国欣（2015）在《浅析我国上市公司会计舞弊原因及对策》一文中指出，会计舞弊的动因包括两个方面，即内部原因和外部原因。内部原因中的经济利益驱使是最根本的原因，外部原因则主要包括制度层面和外部监管层面，比如会计制度与会计准则之间存在漏洞，公司治理结构不严谨，注册会计师独立性不强，不能真正发挥社会监督的作用。

高志博（2011）认为采用独立懂事制度、政企分开、独立的内部审计制度也可以有效预防财务舞弊行为。

    孙红侠（2012）提出完善财经法规制度，完善内部控制制度，建立赔偿制度可以有效防范会计信息造假现象。

       周志红（2012）认为建立强大的市场监督和惩戒机制，激发多元化的监督主体，及早发现、遏制和惩处会计舞弊应当是目前切实有效而又十分紧迫的举措。

李洪（2013）在其硕士范文《我国上市公司会计舞弊问题研究》一文中指出会计舞弊的识别方法，即通过掌握各种行为的关联性达到有效识别的方法。他认为资本市场的会计舞弊都有一定的目标，各种舞弊行为之间有着某些关联性，而单一的行为一般不会引起会计舞弊。

（二）国外研究现状

20世纪90年代，国外学者对会计舞弊动因进行剖析，形成了冰山理论、舞弊三角理论、GONE理论、风险理论等四个具有代表性的理论观点。冰山理论即二因子理论，该理论认为结构和行为是导致会计舞弊的两个原因。结构即企业的内部管理，是客观因素，容易识别；行为即是会计舞弊行为主体的态度、情感、价值观等，具有主观性，个性化，难以识别。舞弊三角理论即三因理论，是美国内部审计之父劳伦斯·索耶先生最先提出来，他认为舞弊产生必须有三个条件，即：异常需要，机会和合乎情理。后来由美国注册舞弊审核师协会创始人A brech 博士（1995）进一步发展，认为舞弊产生的因素由动力、压力和借口三个组成。GONE理论即四因理论，该理论认为舞弊是在贪婪、机会、需要、暴露四个因素共同作用下形成的。风险理论是在四因素理论的基础上形成的，形成迄今为止最完美的舞弊动因理论。该理论把风险因子考虑在内，分为一般风险因子和个别风险因子。

April Klein（2012）对687家美国大公司进行检验，发现审计委员会的独立性与盈余操纵之间存在非线性负相关，当审计委员会中独立董事低于51%时，负相关关系显著，但如果审计委员会中100%是独立董事时，负相关关系并不显著，正确处理审计委员会和独立董事的关系将有助于财务舞弊的防范。

（三）文献评述

纵观国内外资本市场，会计舞弊案件不仅屡禁不止，反而愈演愈烈，会计舞弊问题已然成为全球性的问题。投资者也因此遭到了巨大的损失，他们的积极性在投资领域受到影响，政策的公平、正义和证券市场的透明度受到侵犯，如此下去，必将影响我国资本市场的健康持续发展。因此，防止财务舞弊是迫切需要的。本文的目的是通过分析会计舞弊的动因、手段及其危害，提出相应的解决对策，对会计舞弊起到防范于未然的作用。

而财务舞弊的常用手法有：（1）收入舞弊；（2）费用舞弊；（3）滥用会计政策，运用会计估计和会计差错进行舞弊；（4）虚构交易事实进行舞弊；（5）利用关联交易舞弊；（6）利用地方政府补贴收入舞弊；（7）通过掩盖交易或事实进行舞弊；（8）通过操纵现金流量以粉饰经营业绩进行舞弊。

二、范文提纲

一、绪论

二、上市公司会计舞弊的基本概念和理论

（一）会计舞弊定义

（二）会计舞弊与相关概念辨析

1.会计舞弊与会计差错

2.会计舞弊与盈余管理

3.会计舞弊与利润操纵

（三） 会计舞弊动因的理论分析

1.会计舞弊冰山理论(二因素论)

2.三角形理论(三因素论)

3.GONE理论(四因素论)

4.风险因子理论

三、我国上市公司会计舞弊的动因分析

（一）上市公司会计舞弊的内在动因分析

1.财务压力

2.利益驱动

3. 内部治理的不完善

（二）上市公司会计舞弊的外在动因分析

1.法律法规的不完善

2.行政监管缺乏力度

3.市场监管失灵

四、我国上市公司会计舞弊的手段分析

（一）利用会计要素方面的舞弊手段

1.收入舞弊

2.费用舞弊

3.利用其它应收款和其它应付款进行舞弊

（二）利用会计手段方面的舞弊

1.私设小金库舞弊

2.利用关联方舞弊

（三）利用会计政策方面的舞弊

1.采用不合理的折旧政策

2.利用会计政策变更追溯调整

五、我国上市公司会计舞弊的治理对策

（一）企业内部治理对策

1.完善股东大会内部治理机制

2.完善董事会制度

3.完善监事会内部治理制度

（二）企业外部治理对策

1.完善法律法规制度

2.加大政府的监管职能

3.强化市场监管

六、结论

三、参考文献

[1] Albrecht W.S, Wernz G .W, Williams T.L. Fraud : Bing the Light to the Dark Side of Business[J]. New York Irwin Inc, 1995: 15-52. 

[2] 李晓丁,沈淑霞.上市公司会计舞弊的经济学解释[J].财会研究，2006(1): 52-53

[3] 黄新建,李若山.中国上市公司财务舞弊成因分析[J].会计与审计,2006,(8): 261-262.

[4] 邱仕芸. 我国上市公司会计舞弊的动机浅析及防范[J].商场现代化,2014(9): 696

[5] 王军杰，王丽华. 我国上市公司会计舞弊的成因及防范措施[J].财经界，2014（12）: 216.

[6] 刘国欣. 浅析我国上市公司会计舞弊原因及对策[J].财会研究社,2015，302: 67.

[7] 孙红侠.浅析上市公司财务造假成因及对策[J].黑龙江对外经贸,2012,(9): 155-156.

[8] April Klein. Audit Committee, Board of Director Characteristics, and Earnings Management [J].Journal of Accounting and Economics, 2002, 33: 375-400.

[9]  高志博.会计舞弊的分析与启示[J].商业文化,2011,(3): 39.

[10] 周志红.试论如何应对上市公司会计舞弊[J].现代商业,2012,(14): 219-220.

[11]  李洪. 我国上市公司会计舞弊问题研究[D].吉林: 吉林财经大学.2013.

[12] Madan Lal Bhasin..Corporate Accounting Fraud: A Case Study of Satyam Computers Limited[J] Open Journal of Accounting. 2015(4): 26-38.