旅游类上市企业财务报表分析_开题报告

一、前言

财务报表是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，通过对财务报表的分析能帮助报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量情况进行全方位综合比较和评价，以此来作出正确的各项决策。旅游业作为二十一世纪的朝阳产业，发展必定备受关注，旅游类企业的财务报表分析能使各项数据明朗化，从而有利于企业管理者作出更好的决策。

对于该如何更好的全面的进行财务报表分析服务于报表使用者，就此我收集并阅读了关于财务报表分析的6本中文资料和4篇外文资料，以财务报表分析的含义、内容、方法为基础，通过一些会计学、金融学等相关类知识以及近年内的相关学者的著作、理论予以解释和阐述。

二、国内文献研究

（一）财务报表分析的含义

卫爱华在2008年出版的《财务报表分析》中认为，财务报表分析以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适当的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的经营情况及其绩效作出判断、评价和预测。

周凤在2013年出版的《财务报表分析》中认为财务报表分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。

（二）财务报表分析的本质

黄宇平在2011年出版的《谈谈企业管理中如何进行财务分析》中认为，财务分析是一种手段和过程，是把研究对象，即财务报表的综合数据分解成不同指标，并从中找出有关的关系，以达到认识企业偿债能力、盈利能力和抗风险能力的目的。同时，财务分析也只是一个认识过程，只能从中发现问题，而最终解决问题还得由企业通过自身努力来进行。

（三）财务报表分析的内容

谢瑾在2011年出版的《财务报表分析的意义和内容》中认为，财务报表分析是由不同的使用者进行的，他们各自有不同的分析重点，也有共同的要求。从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面： 

1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。 

2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。 

3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。 

（四）财务报表分析的方法

赵国忠在2015年出版的《会计报表编制与分析》中认为，比率分析法是指运用同一张会计报表的不同项目之间、不同类别之间或两张不同会计报表的有关项目之间的比率关系，从相对数上对企业的财务状况进行分析和考察，借以得出企业的财务状况和经营成果存在问题的一种方法。

财务比率分析简单分为营运能力分析、偿债能力分析、获利能力分析、发展能力分析。

闰华，李学峰，高娇共同在2010年出版的《 5种财务分析指标评价企业核心竞争力》中认为，财务分析可以与企业核心竞争力相结合，从评价企业核心竞争力的全新视角去分析，达到分析财务报表分析内容的丰富和完善的目的。企业的核心竞争力具有增值性、核心性、协调性、动态性和领先性，根据特性设置分析指标，可从以下角度出发：经济增加值、人力资本投资净收益率、现金支付能力、持续盈利能力和研发创新能力等。

（五）财务报表分析的局限性 

邵军在2011年出版的《财务报表分析的新理念、新框架》中认为财务报表并不完全是企业经济业务的真实反映，其本身存在着众多的局限性：

1、财务报表本身的的局限性，以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值；会计核算以货币计量为基础，且假定币值不变，但没有考虑通货膨胀或物价水平调整；稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产；按年度分期报告，只报告了短期利息，不能提供反映长期潜力的信息。

2、财务报表真实性问题，只有根据真实的财务报表才有可能得出正确的分析结论，但财务报表可能出现不规范的、不真实的、反常的现象。

3、比较基础的局限性，在比较分析时，要选择比较基础，横向比较时使用的同业标准只具有一般的指导作用，趋势分析时是以企业历史数据也只能代表过去，因此各项比较基础存在着局限性问题。

三、国外文献研究

纽约大学Leopold A. Bernstein（2012）把财务报表分析定义为：对企业的财务状况和成果进行的分析，通常包括对企业投资收益、盈利能力、短期支付能力、长期偿债能力、企业价值等进行分析与评价，从而得出对企业财务状况及成果的评价。

美国学者Gerald L.White(1998)认为:对财务报表的分析，旨在对企业的资产负债表、利润表和现金流量表进行分析。

John Tracy在2010年出版的《How To Read A Financial Report》中认为财务报表是企业所有经济活动的综合反映，提供了企业管理层决策所需要的信息。认真解读与分析财务报表，能帮助我们剔除财务报表的“粉饰”，公允地评估企业的决策绩效。 

Leopold A. Bernstein 2010年出版的在《Financial Statement Analysis:Theory, Application and Interpretation》中认为财务报表分析是对财务状况与成果进行分析，其中包括了对企业盈利能力、偿债能力、发展能力等进行分析和评价，以此得到对企业财务状况及成果的评价，并最终做出科学、正确的决策。

四、评述

总结所收集阅读的国内外关于财务报表分析的文献资料，可以看出国内外的专家通过各自不同角度全面位系统地阐述了财务报表分析的相关理论，以含义、内容、方法、作用等各方面为不同切入点，形成分析的系统理论。本综述通过分析财务报表相关理论，并对财务报表分析的指标和方法进行了归纳和总结，了解到财务分析的目的是为财务报表使用者做出相关决策提供可靠的依据。但在实践操作中如何运用庞大的报表数据进行加工分析，作出对企业正确的全方面评价甚至是找出问题提出建议的相关研究较少。因此，我在学习专家各项理论的基础上，运用分析方法通过对“峨眉山旅游”与“丽江旅游”2007年至2011年5年内财务报表进行了分析，由此作出总结建议。当然，在这一写作过程中也增加了我对财务报表分析的认识，对我今后的财务工作会有很大的帮助。

二、范文提纲

一、引言

二、旅游业现状与企业概况

（一）旅游业现状

（二）“峨眉山旅游”与“丽江旅游”的企业概况

三、基本指标分析

（一）总资产

（二）主营业务收入

（三）主营业务利润

（四）“峨眉山旅游”与“丽江旅游”基本指标分析小结

四、营运能力分析

（一）流动资产周转率

（二）存货周转率

（三）应收账款周转率

（四）“峨眉山旅游”与“丽江旅游”的营运能力分析小结

五、偿债能力分析

（一）流动比率

（二）速动比率

（三）负债比率

（四）“峨眉山旅游”与“丽江旅游”的偿债能力分析小结

六、获利能力分析

（一）资产报酬率

（二）所有者权益报酬率

（三）销售净利率

（四）“峨眉山旅游”与“丽江旅游”的获利能力分析小结

七、发展能力分析

（一）销售增长率

（二）总资产增长率

（三）资本积累率

（四）“峨眉山旅游”与“丽江旅游”的发展能力分析小结

八、结论和建议

（一）研究结论

（二）相关建议

三、主要参考文献：

[1]戴德明，林钢，赵西卜.财务会计学[M].中国人民大学出版社, 2006(8).

[2]中国注册会计师协会编.会计[M] .中国财政经济出版社，2010(3) .

[3]鲁爱民, 轻松编制财务报表.第1版[M].机械工业出版社, 2011(5).

[4]全泽源,峨眉山与丽江旅游：资源扩张值得期待[N].上海证券报, 2010(7).

[5]朱洪胜,浅析我国上市公司财务报表分析[J]. 中国外资, 2009(7).

[6]李慧,浅谈企业财务报表分析的方法[J]. 中国管理信息化, 2010(7).

[7]闰华,李学峰,高娇.5种财务分析指标评价企业核心竞争力[J].会计实务,2010(8).

[8]邵军.财务报表分析的新理念、新框架[J].专家论坛,2011(243).

[9]谢瑾.财务报表分析的意义和内容[J].财税论坛,2011(10).

[10]孙洪波.财务分析在企业经济活动中的具体应用[J].中国新科技新产品,2011(6).

[11]黄宇平.谈谈企业管理中如何进行财务分析[J].旅游经济研究,2011(6).

[12]华正娟.论企业财务分析体系设计[J].现代商贸工业,2011(17).

[13]冯凌,吕宁.“十二五”旅游业发展坏境与趋势[J].经济问题探索,2011(8).

[14]谷茂春.XXX公司基于财务分析的可持续增长研究[D].兰州大学, 2011(8).

[15]王睿.中青旅财务分析——基于年报的全角化透视[D].北京邮电大学, 2008(3).

[16]米姗姗.我国旅游景区上市公司财务分析[D].湘潭大学,2008(8).

[17]余化东.A公司财务报表分析与改进应用研究[D].华北电力大学,2009(3).

[18]中国社会科学院旅游研究中心编. 旅游绿皮书[Z].中国社会科学院, 2010(3).

[19]John Tracy,"How To Read A Financial Report",[M].郑凌宵,周如美译.中国人民大学出版社,2010.

[20]Norwalk Connecticut. "The concept of financial ststements",[M].2010.