浅议个人所得税征管中存在的问题及对策_开题报告

文献综述：

   （一）选题的目的

市场经济的不断发展，收入水平的提高，个人所得税的征收越来约被人们所认识和重视。个人所得税逐渐与我们每个人都息息相关，个税征收越来越普遍。随之而来的就是个人所得税的征收管理问题，我国现在征收的管理制度并不是很完善，所以研究的目的是想要找到我国个人所得税征收管理制度所存在的问题并且找出解决问题的相应对策。

选题的意义

      个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。由于个人所得税具有调节收入分配，体现社会公平；增强纳税意识，树立义务观念；过大聚财渠道、增加财政收入的作用，所以，征收个人所得税，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不均的程度，均衡了社会成员的收入，使收入高低悬殊的矛盾在很大程度上得到了解决，即起到促进社会公平又缩小贫富差距。

国内研究现状

    1.国内现状：在1980年个人所得税制的基础上，我国现行个人所得税制围绕起征点经数次修订演变而来。尽管30余年间个税征收工作取得了一定的成绩的缺陷日益突出。目前，我国个税存在的主要问题为个税占税收总额比重偏低;税基狭窄，费用扣除缺乏科学性，有失公平;征管制度有待健全，偷税漏税现象比较严重;调节贫富差距的功用逐步减弱。

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2.以美国为例的国外研究现状：① 美国个人所得税具有较宽的税基。表明了美国政府能充分利用税收杠杆调节收入分配差距，在对高收入者进行有效“削峰”的同时，运用税收补贴，把更多的资金转移支付给低收入家庭。由于个人所得税承担调节收入分配的职能，因而，超额累进税率是美国个税普遍采用的税率形式。在超额累进税率的设计上，各档间税率的增长呈先增后减的趋势，充分地说明了美国注重减少低收入者税收负担，控制高收入者收入的理念。②美国个人所得税实行综合计征。在确保税基的基础上，将全部所得作为一个整体，并针对不同经济境遇的人适用不同的扣除规定与匹配税率，体现对净所得征税的原则。较好地实现了各项所得之间的横向公平与纵向公平。③美国的个人所得税制度充分考虑了纳税人的家庭状态。包括：纳税人的申报状态、本人和被赡养人免征额、孩子税收抵免、劳动所得税收抵免、孩子和被赡养者抚养税收抵免和分离夫妻规则等。申报状态允许纳税人根据本人家庭状态和申报意愿，选择单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇中的一个作为课税对象，并配以适用税率和费用扣减额。通过综合考虑这些因素，使纳税人实际缴纳的税款更加接近其家庭整体税负。④以“家庭”为单位计征。美国的个人所得税制度充分考虑了纳税人的家庭状态，包括：纳税人的申报状态、本人和被赡养人免征额、孩子税收抵免、劳动所得税收抵免、孩子和被赡养者抚养税收抵免和分离夫妻规则等。申报状态允许纳税人根据本人家庭状态和申报意愿，选择单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇中的一个作为课税对象，并配以适用税率和费用扣减额。通过综合考虑这些因素，使纳税人实际缴纳的税款更加接近其家庭整体税负。

   （四）政策建议

对于国内现状的分析可以借鉴美国经验，以及个人所得税征管中所存在的问题的剖析，给予的建议：

强化个人所得税的征管

制定合理的税率

推行区域化个税起征点

以家庭为征收对象

范文提纲

    摘要

    关键字

    引言

     一、个人所得税的作用

         （一）个人所得税起到了组织财政收入的作用

         （二）个人所得税是政府调节收入分配的重要工具

         （三）个人所得税具有稳定社会经济的作用

     二、征收个人所得税存在的问题

        （一）个人所得税税收总额比重低

        （二）税基狭窄，费用扣除缺乏科学性，有失公平

        （三）征收制度有待健全，偷税，漏税现象比较严重

     三、中美个人所得税制度比较

    （一）课税模式比较

    （二）征管模式比较

    （三）税率及结构比较

     四、政策建议

     （一）强化个人所得税的征管

    （二）制定合理的税率

    （三）推行区域化个税起征点

       （四）以家庭为征收对象

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文献参考

     1.杨志勇.个税比重偏低不利调节收入分配［N］.证券日报，2010-10-12.

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     3.卢登琴，张明星.按家庭征收个人所得税的思考［J］.财会研究，2012，（18）. 

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     5.刘玮.个人所得税调节贫富差距的利器［J］.数据，2007，（5）.

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     8.蔡宏标.美国个人所得税税率结构演变对我国个税改革的启示［J］.特区经济，2011，（4）.

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