浅谈企业内部审计存在问题与完善对策_开题报告

浅谈企业内部审计存在问题与完善对策

内容提要 

本文从企业内部审计的概念开始，对其重要意义和原则等问题作了比较系统的探讨。随着我国市场经济和经济体制改革的不断深入，内部审计在加强企业内部经济监督和提升经营管理方面发挥着越来越重要的作用，近年来，内部审计在提升经营管理水平、提高经济效益。降低经营风险等方面的作用日渐明显，并逐渐收到了广泛的重视。因此，如何做好当前企业内部审计工作已成为现代企业发展中有待解决的重要课题。作者从认识企业内部审计出发，到发现其存在的问题，并指出如何解决这些问题，最后做出整篇文章的总结，对其说出自己的看法。

企业内部审计存在的问题及对策

内部审计是一种独立、客观的监督、控制保证与服务咨询活动，目的是为企业增加价值并提高运作效率，它采取系统化、规范化的方法对风险管理、内部控制及公司治理程序进行评估和改善，从而帮助企业实现它的目标。本文通过对内部审计涵义的剖析以及我国企业在企业内部审计方面的发展现状。针对其出现的问题提出相应的解决策略，为我国各企业在企业内部审计方面的发展提供借鉴。

一、企业内部审计概述

（一）企业内部审计的涵义

2011年内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。中国内部审计协会在参考了IIA定义后，结合我国的现实情况，于2003年在公布的《内部审计基本准则》中，将内部审计定义为“内部审计人员在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。这个定义明确了内部审计是由组织内设的机构所实施的一种独立、客观的活动，其目的是通过对组织的经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，从而促进组织目标的实现。

（二）企业治理开展内部审计的重要意义

随着内部审计重要性的不断增强，内部审计已经远远超越了当初的监督和验证职能，具备了监督职能、控制职能、评价职能和咨询职能等综合管理职能。而现代企业的一个主要特征是完善公司治理结构，那么完善公司治理结构就必须要开展公司内部审计。

内部审计在公司治理中能增加组织价值

公司治理的宗旨在于谋求更大的持续性和市场竞争优势。内部审计正是通过特有的验证和咨询功能融入组织增加管理价值的管理链中，与公司治理的目标趋于一致，构成了公司治理系统的一个组成部分。内部审计人员对企业的生存和发展会具有高度的责任感，通过他们的努力可以为企业股东和管理层提供更好的服务。以达到促使企业目标实现的目的。

内部审计促使公司治理中的内部控制有效运转

一般来讲，保证公司治理有效的重要因素是内部控制。内部审计作为内部控制的再控制，是通过对内部控制的监督和评价来实现公司治理的效果。与组织的其他部门相比，内部审计具有相对的独立性和综合性，它更能从组织的全局角度识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。

（三）企业内部审计的作用

内部审计的作用就是通过正常的渠道，对企业进行有效的管理控制。它包括制约、防护、鉴证、促进、建设性和前瞻的具体在外部表现的作用。通过这些作用，我们看出了审计在企业管理中占有着重要地位。同时，我们应该把内部审计要进行有效划分，得出它的作用点。

1、制约作用。内部审计对企业的经济活动、经营管理项目进行有效的监督，根据国家规定的法律法规，对企业的违法乱纪的一些现象进行揭露，并且维护企业正常的经济活动，使企业有章可依、有迹可循，在经营项目的管理中，努力维护其稳定性，使企业有较好的良性发展。

同时，它还使企业内部正常合法的商业信息得到有效保护，打击在经济交易中不正之风，使企业在合法的经济环境中正常经营发展。

2、防护作用。内部审计在实施过程中，使企业的不断进行管理改革、经济稳固，确保了有企业资产的安全与完整性。

在企业内部的经营管理中，内部审计发挥余热，对企业搞好降本增收提出更好更新的意见和建议，使企业管理层不断认识企业在发展进程中应改避免的困难，并且顺应市场经济的发展，在经营项目的完善管理和控制中起主导作用，防止企业走歪路，维护企业的财经纪律。

3、鉴证作用。开展联营性的审计活动，使企业的合法权益得到有效维护，在领导层得换人中，进行合理的审计，有助于使企业的各项经济信息都能够完整化和公开化，确保在进行经济盘点的时候，保证其正确性。

在企业内部管理中，鉴证好经济交接的重要缓解，有助于使新任领导层进行更好的企业管理，在企业发挥正常的经济效益的同时，确保了其经济活动和经营管理的连接完美连接，使企业能够更好地进行各项经济运转。

二、企业内部审计存在的问题分析

我国内部审计近些年来已有了长足的进步，但依然还存在许多误区，内部审计的地位和作用还未被各界所重视，开展内部治理审计，需要一个漫长的实践过程，还需理论界不断总结、交流和内部审计人员的共同努力。

（一）企业管理层对内部审计的认识不高

当前，很多企业内部审计部门多是依法律相关规定，未从企业的实际情况出发，这样导致企业内部审计部门设置的不合理，甚至有些单位将内部审计设置在财务部门中，产生这些现状的主要原因是企业管理者对内部审计重视度不高，未真正了解内部审计的意义和作用，单纯的认为内部审计就是对经济情况进行检查。所以很多企业的内部审计多为形同虚设，不能够真正发挥内部审计的作用。

其次，内部审计人员的任命与罢免随意，内部审计机构与人员直接对企业的领导者负责，企业管理层对内部审计的认识不足会造成内审机构设置和人员配备使用上有很大的随意性，管理层可以随意撤并内审机构、精简内审人员，还未等一批内部审计人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批，这就使内部审计人员由于频繁而不能发挥其职能作用吧。

再次，内部审计工作的宣传力度不够。造成部分职工不能正确的看待个人所得与企业经济效益的关系，对内部审计工作不理解，甚至有反感情绪，甚至连一些审计人员也认为审计工作是“得罪人”的差事，产生为难情绪，从而造成工作欠主动的状态。这些行为严重削弱了内审工作的权威性。

（二）企业内部审计机构不合理，内部监督缺乏钢性

我国企业内部审计机构隶属关系大体有五种形式：一是隶属于财会部门，受财务经理的领导。二是隶属于总经理，受总经理领导；三是隶属于监事会，受监事领导；四是隶属于董事长，受董事会领导；五是在董事会下设审计委员会，内部审计机构隶属于审计委员会，受审计委员会领导。在现代企业制度下，最理想的内部审计组织结构是由董事会领导下的组织模式，但我国大多数企业是由国有企业改制而成的股份制企业，改制以后国家股占全部股份的半数以上，董事会由公司法人代表担任，很难在董事会下面设审计委员会，使内部审计人员的地位不够明确，独立性也差，影响审计工作的正常开展。而且内部审计部门与其他部门处于同一平行地位，使许多内部审计项目无法彻底开展或者是流于形式，从而无法保证内部审计的独立性和权威性，审计工作的质量不高。

而在这些隶属形式下，内部审计的独立性无法得到保证，影响了其发挥内部审计作用的积极性，审计人员在参与企业管理活动，开展审计业务时，或多或少地受到管理者的暗示，或者审计人员迫于某种压力，不能充分揭示管理者的失误而带来的后果，这必将使审计的效果和评价大打折扣，内部审计的作用得不到很好的发挥。

（三）审计制度不完善，审计手段落后，审计程序不规范

内部审计效果不好的主要原因之一是缺少完备的法律法规。今年来，虽然各级主管部门也先后制定了不少法律法规，例如，《内部审计准则》、《内部审计职业道德规范》，但这些法律法规远远不能满足内部审计工作规范化的需要，造成内部审计转型缺少强制力。

目前，我国企业的内部审计手段仍然停留在手工层面上，使内部审计监督的有效性收到很大限制，无法跟上经济发展的要求。部分企业本身又没有建立健全的内部审计制度，致使内审人员在实施工作时无章可循，出据的审计意见和审计建议不具有法律效力，因此在执行审计意见和审计建议的过程中，常会被审计部门以此为借口的抵制。同时，有多数企业都存在程序不规范的问题，认为内审是在单位内部开展的，程序不必太认真，只要完成审计项目、写出审计报告即可，以至于在实际操作中，从审计立项、审计通知书的送达、审计取证、征求意见等程序做的不够规范，从而使审计意见和审计建议难以切实落到实处，因此加大了审计工作的风险也影响了审计工作质量和水平的提高。

尽管大部分企业建立起了企业内部审计的基础制度，但是企业内部审计人员严重不足，加上人员流动性较大，导致内部审计工作缺乏规范的管理制度做指导，使得内部审计的考核机制不完善。此外，内部审计工作为企业所带来的经济效益在短时间内是很难看到直接成效的，需要长期执行。所以，对其无法应用同意的标准进行衡量，倘若对内审人员也是依照内部考核管理办法，从而就无法体现出内审人员的工作的真实性。从理论上来分析，内部审计工作应该按照内审人员职业规范和道德进行，受于各种因素影响，职业操守无法通过书面文字真实全面的反映出，这也是企业内审工作缺乏健全有效的考核机制的一个重要原因。

（四）内部审计人员的综合素质有待提高

这里的素质包含两个方面：专业素质和职业道德素质。企业内审人员是内审工总的主体，内审人员的业务素质直接影响了内部审计发挥审计监督服务职能的作用么影响审计工作的质量和效果。内审工作是一项专业性技术性很强的工作，一个合格的内审人员应具备较高的政治素质和较强的专业知识，即熟悉有关的法律、法规和政策，掌握会计、审计或其他相关专业知识，具有调查研究、综合分析和文字表达能力。

目前，我国内部审计人员专业技能、职业素养参差不齐，部分人员缺乏于职业相适应的敏锐洞察力和判断力，缺乏现代经济管理知识，这于内部审计人员的素质高要求相背离。个别人员素质不高，主要表现有：文化知识、理论水平和业务技能偏低，且大部分企业内审人员以财务人员为主，他们虽有着丰富的实践经验，但缺少系统的审计专业知识培训，后续培训工作跟不上企业发展形势，能独立审计的复合型人才更为缺乏。由于内审人员业务水平低、审计方法简单、手段落后，审计报告质量欠佳，审计建议可操作性不强，致使内审工作质量不高，内审作用得不到很好的发挥。在职业道德素质方面，审计的职业道德规范要求，内审人员要保持独立性、客观性、公正性，要勤勉尽责。谨慎细致，在业务开展中要做到实事求是、清正廉洁、保守秘密。但在实际情况中，个别内审人员不能抵御各种干扰和诱惑，被上级领导和人际关系所左右，工作作风不够细致，缺乏团队精神，工作上走过场，甚至有以权谋私，对查出的问题隐瞒不报的，与被审计单位作幕后交易等不良现象，这些职业道德底下的影响因素必然招致审计风险的增加。

此外，我国内部审计人力资源缺乏，难以适应审计环境的急剧变化和经济发展的内在需求矛盾日益凸显。

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