浅谈会计电算化的舞弊与对策_开题报告

（一）国内研究现状

我国针对财务舞弊的研究时间还较短，大多都是在欧美研究理论的基础上开展的。但是我国资本市场和欧美资本市场的运行情况差距较大，因此在借鉴欧美经验理论的同时，必须立足于我国的实际情况来研究会计电算化舞弊现象。通过阅读各学者的相关文献以及著作，进行以下简单综述，以便为后续所书写的范文研究提供借鉴。

   王化忠（2015）认为一些企业使用的应用软件存在安全性与保密性问题，对操作人、操作时间和内容无具体记录，不便后续追究责任，也给舞弊造成了有利条件。

聂会肖、常银苹（2013）认为法律责任的缺陷是会计舞弊得以产生的重要因素。而法律执行力度不够与企业法律意识的淡薄，造成企业为了维护其局部利益的目的来进行舞弊操作。

会计电算化是会计发展史上一次重大改革，它不仅是会计发展的需要，并且还是经济和科技发展对会计工作提出的要求，时代发展的要求。但是，随着会计电算化的飞速发展，利用电算化进行贪污，舞弊等违法犯罪活动日益增加，给企业和社会造成严重损失，因此如何进行防范会计电算化舞弊成了企业最关心的问题之一。而由于会计电算化系统的特殊性，建立和完善一整套对会计电算化舞弊有效的防范措施显得尤为重要。因此，我们必须正视会计电算化的舞弊行为，加强对会计电算化舞弊的防范意识，提高会计人员的职业素质，从而给企业带来更大的利益。

（二）国外研究现状

动因理论：（1）冰山理论。这一理论认为会计舞弊应该从结构和行为两个方面去考察。结构主要是指企业组织结构、内部管理上的问题，这些只是显而易见的、容易被发现的，只是会计舞弊中很小的一部分；而舞弊的行为由于具有其主观性、个性化，总是被可以隐藏起来。结构和行为就像是海面上漂浮的冰山，露出海平面的部分（结构）只是冰山一角，隐藏在水面下的部分（行为）往往更加庞大而不易发觉。外部审计人员不仅要关注企业内部控制上的漏洞，还要更多的关注被隐藏起来的个体的行为。（2）三角形理论。美国内部审计之父劳伦斯·索耶先生在20世纪50年代提出产生舞弊必须具备三个条件：异常需要、机会和合乎情理。Albrecht进一步研究认为舞弊是由压力、机会和藉口三要素共同作用产生的。舞弊压力包括经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力、其它压力四种类型。据统计，前两种类型的压力大约占95%.形成舞弊的机会主要有六种：包括缺乏发现舞弊行为的内部控制；无法判断工作的质量；缺乏惩罚措施；信息不对称；无知、能力不足；审计制度不健全。舞弊机会存在与否或数量的多寡，还进一步受下列因素的影响：规范舞弊行为的法律系统；该职位所属的行业性质及其在组织系统中的重要程度；涉足该领域各种力量的强弱。因而，防范与治理舞弊事件既要通过完善内部控制消除舞弊机会，还应采取各种措施来消除“压力”和“藉口”。（3）GONE理。1993年，伯洛格那提出GONE理论，即四因素理论。该理论认为舞弊产生的四个条件是：贪婪、机会、需要、暴露。该理论立足于古典经济学派的“经济人”假设，肯定人的自私性，认为人性的贪樊是舞弊的动力，机会是舞弊是否存在外部条件，需要是舞弊带给人的经济利益，暴露是被发现的可能性，若是可能性很小，那么舞弊就易于发生。（4）风险因子理论。被认为是迄今为止最完善的舞弊动因理论，它把舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。个别风险因子是指因人而异，且在组织控制范围之外的因素，包括道德品质与动机。一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素，包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。当一般风险因子与个别风险因子结合在一起，并且被舞弊者认为有利时，舞弊就会发生。Treadway Committee （1987）提出了著名的反舞弊四层次机制理论，该理论建议任何组织实体可以通过下列四道防线来防止会计舞弊的发生：高层的管理理念；业务经营过程的内部控制；内部审计；外部独立审计。

从动因理论的分析可得出，企业应构建有效的治理结构，完善内部审计；在监管和执法层面，应建立严密的内部控制制度、外部监管机构监管；在教育层面，要加强对管理层的道德教育。

二、范文提纲

引言

一、会计电算化舞弊的概述

（一）会计电算化舞弊的内涵

（二）会计电算化舞弊的特点

（二）会计电算化舞弊的手段 

 1篡改数据

 2篡改文件

 3篡改程序

 4舞弊操作

 5其他手段

二、会计电算化舞弊的现状与危害

（一）会计电算化舞弊的现状

（二）会计电算化舞弊的危害

三、会计电算化舞弊的原因

（一）会计软件的缺陷

（二）企业内部控制制度的缺陷

（三）审计不力

（四）财会专业人员计算机知识的欠缺

四、会计电算化舞弊的对策

（一）选择适合的财务软件

（二）完善内部控制系统

（三）加强审计监督

（四）健全法制建设

五、结束语

三、参考文献

[1] 陈浏伟，浅析企业会计电算化存在的问题及对策[J];现代经济信息;2013年21期

[2] 徐晓晖，浅析知识经济时代中国会计电算化现状、问题及对策[J];经济研究导刊;2013年27期

[3] 聂会肖;常银苹，会计电算化舞弊的成因及对策探析[J]，经营管理者，2013年18期

[4] 段楠;对会计电算化向会计信息化过渡的研究[D];山西财经大学;2013年

[5] 刘鹏，企业会计电算化存在的问题和对策[J];现代经济信息;2014年10期

[6] 卢志平，会计电算化与内部控制研究[J];经营管理者，2013年29期

[7] 姜葵，会计电算化同步稽核监督软件设计与实现[D];电子科技大学;2012年

[8] 王淑云，会计电算化问题探析[A];经济生活——2012商会经济研讨会范文集（上）[C].2012年

[9] 王文方,会计电算化舞弊的原因、手法及其防范,《辽宁医学院学报（社会科学版）》 2011年第1期

[10] 郝丽娜、刘丽，浅谈财会专业的电算化发展[J].赤峰学院学报(自然科学版)，2015年10期

[11] 王化忠，我国会计电算化发展存在的问题及优化策略[J].北方经贸，2015年04期

[12]陈靖，会计电算化环境下的舞弊及其对策[J].财经界，2014，（29）：136-136

[13] 杨文，电算化、网络化会计舞弊手段及控制对策分析，《消费导刊》 2014年第5期