税收征管的现状、问题及对策-以乐清市国税局虹桥分局为例-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

陈意琛,刘济勇在《我国税收征管现状及“大征管体系”的构建》(2012)一文中研究了我国税收征管的现状,随着我国经济社会全面发展，经济结构不断调整优化，科技水平日益提高，我国税收征管模式的发展历程先后大致经历了三个阶段：从计划经济时期，一直延续到20世纪80年代中期的专管员管户模式；80年代中期至90年代中期的征、管、查分离模式；以及1997年开始至今的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的模式。

为了适应社会主义市场经济的发展，强化税收的宏观调控作用，我国的税收征管经历了一系列的变革过程，从总体上说，正在逐步从传统走向规范化、现代化。随着社会主义市场经济的发展和我国加入WTO，特别是新《税收征管法》及其实施细则的颁布施行，税收征管的经济和法律环境都发生了深刻的变化，迫切需要建立一个与之相适应的、统一高效的税收征管机制。为此，国家税务总局制定了《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》，提出“实现税收征管的‘信息化和专业化’，建设统一的税收征管信息系统，实现建立在信息化基础上的以专业化为主、综合性为辅的流程化、标准化的分工、联系和制约的征管工作新格局”的新一轮征管改革目标。从改革目标可以看出，加速税收征管信息化建设推进征管改革的核心内容是实现在信息化支持下的税收征管专业化管理。同时还在近年确立了“以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，并通过多年的征管工作实践和积极探索，效能逐步显现。如2009年，面对国际金融危机带来税源锐减和国家实施结构性减税政策双重减收因素的影响，国税局从强化税收征管入手，深入开展税收征管状况分析，依法强化税源管理，深化重点税源企业纳税评估，加大税务稽查力度，改进征管质量考核方式，堵塞税收征管漏洞，挖掘税收征管潜力，努力将经济发展成果及时转化到税收增收上来。

税务机关在税收征管模式改进、征管法制建设以及依法治税等方面也取得了显著的成绩。根据财政部颁发的《2011年公共财政收支情况》，2011年税收收入89 720亿元，税收总额与上一年相比增长22.6%。从1994至 2011年17年间，税收总额年平均增长率接近20%。2011税收总收入占全国财政收入的86.5%，税收收入一直是保障财政收入与支出平衡的关键因素。 税收收入大幅度上升的同时，征税成本也连年攀升。陈宁远在“媒体称我国税收征管成本率约8%，美国长期低于1%”中报道我国近年来税收征收成本率已接近8%。而多年前的数据显示，一般发达国家的税收征收成本率基本维持在1%左右，其中美国长期维持低于1%的税收征收成本。根据国家税务总局公布的数据测算，1994年征税成本占税收收入的3.12%，1996年征收成本率为4.73%，2008年征税成本率约为8%。从OECD 2008年测算的税收征税成本来看，2007年美国征税成本占税收收入的0.28%，英国为0.95%，加拿大为0.25%。同时，随现行税收征管的改革变化也带来了一系列相应的问题，突出表现在分工不明、衔接不畅、管理缺位、信息不对称、数据传递、存储技术不完善等问题，都需要我们理性地对待和分析。

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（二）国外研究现状

1、龚光梅，王小宁于2006年在会计之友上发表《浅析美国税收征管制度对我国税收征管改革的启示》，其中提到美国从上世纪60年代起逐步在全国范围内建立了税收征管网络，实现了从税收预测，税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源控制到纳税资料的收集、存储、检索等一系列工作环节的信息化。在税收信息化的建设过程中，重视先进技术的运用，是美国的一大特色。如1999年，美国开始运用信用卡技术、支付预估的税款；2000年，美国开始采用顾客账户方式，纳税人通过国税局电子报税系统支付的税款可以直接从其银行账户中扣除。近期，美国又在新的征管软件中启用了数据挖掘信息技术，极大地保障了信息的真实性，减少了偷漏税现象。

2、澳大利亚已在全国税务机关内部全面运用计算机系统管理纳税申报，办理出口退税等日常工作，并实现了与政府相关部门如海关、工商、保险、金融及大企业的网络互联，有效地对税源进行控制，有针对性地开展税务审计。另外，在安全方面，澳大利亚税务系统也采取了一些措施，如为防止灾难性毁坏而设计建立了数据库备份运行系统，以备不时之需。在保密机制上，采用了口令或密码、电子通行证等机制，同时使系统具有屏幕保护功能、权限保护功能和追踪查询功能。

3、（三）国内外研究成果 

国外学者对税收征管效率的研究早于中国，并形成了系统理论；国内的税收征管效率研究起步较晚，分税制改革之后研究逐渐增多，尚处于逐渐成熟的阶段。从国内外学者对税收征管效率的理论研究可以发现：国外税收征管效率研究更加注重从纳税人角度入手，将提高税务部门服务效率作为一项目标。国内学者对纳税人角度研究不足，忽略了纳税人在税收征管工作中的重要性。由于国内税收法律正不断完善，国内税收征管效率研究更多关注细节的探讨，还未形成对税收实践有较强指导作用的系统税收征管理论。

二、范文提纲

一、税收征管的现状及取得的成绩

（一）实现了税收收入的持续稳定地增长

（二）税收征管水平明显提高

（三）加强了税收征管信息化建设

二、目前征收征管中存在的一些问题

（一）税收成本偏高

（二）税源管理不够到位

（三）税收征收率有待提高

三、完善税收征管体系，进一步加强税收征管工作

（一）精简节约，减少税收成本

（二）加强监控，强化税源管理

（三）加强管理，提高税收征收率

三、参考文献

[1]彭骥鸣,曹永旭,韩晓琴.  大数据时代税源专业化管理面临的机遇与挑战[J]. 税收经济研究. 2013(06)

[2]黄桂祥. 转型时期税收征管模式特征分析[J]. 税务研究. 2013(06)

[3]薛海骏. 论新形势下我国税收征管模式的完善[J]. 税收经济研究. 2013(02)

[4]李晓曼.  税收风险管理的国际比较[J]. 涉外税务. 2013(03)

[5]王丽.  论我国现行税收征管问题及对策[J]. 时代金融. 2015(08)

[6]邵凌云.  基于纳税人需求优化纳税服务机制[J]. 税务研究. 2013(05)

[7] 杜娟.  浅析我国当前税收征管的问题及对策[J]. 商. 2015(21)

[8]陈意琛,刘济勇. 我国税收征管现状及“大征管体系”的构建[J] .地方财政研究.2012(08)

[9]国家税务局.关于进一步加强税收征管工作的若干意见[Z].国税发[2004]108号

[10]财政部.2011年公共财政收支情况[Z].中央人民政府网站. 2012年1月20日

[11]陈宁远.媒体称我国税收征管成本率约8%，美国长期低于1%[Z].东方早报.2009年8月12日

[12]龚光梅，王小宁.浅析美国税收征管制度对我国税收征管改革的启示[J].会计之友.2006（4）:90-91