上市公司财务报表粉饰的分析-开题报告-文献综述-参考文献

一、范文选题的背景和意义

   （一）选题背景

  近年来，上市公司会计报表造假事件频频发生，严重损害了广大投资者的相关利益，同时给整个社会造成了巨大的损失。如果不能及时有效地遏制这种造假之风，就可能会对中国资本市场的发展带来不利影响。在我国诸多上市公司中，管理层出于维护公司形象、减少税收等动机以及满足自身利益最大化的需要，普遍对财务报表进行粉饰，而财务数据造假又会对社会产生极大的危害。上市公司通过被歪曲的、被包装的财务信息传递于社会，它会误导投资人的投资决策，危及债权人的资金安全，激化社会矛盾。财务报表的粉饰舞弊之泛滥已经严重影响到了证券市场赖以生存和发展以“公开”、“公平”、“公正”为特征的信用基础，削弱了证券市场优化配置这一基本功能的发挥，对国民经济造成重大损坏。本文基于此，对我国公司财务报表粉饰的主要手段及其识别与防范进行研究，以此促进我国会计准则和会计制度的改进和完善，形成完整的内部控制理论体系，提高我国证券市场会计信息的真实性，促进具有中国特色的社会主义市场经济的健康发展。

  （二）选题意义

     研究财务报表粉饰行为具有积极的理论和现实意义。理论意义：有利于丰富财务会计理论。通过财务报表舞弊行为的研究，有利于会计工作人员在分析财务报表时更有目的性，有利于会计科研人员开拓财务报表编制的范围等。现实意义：研究财务报表粉饰行为具有积极的现实意义：一方面有利于公司的股东对经理人进行有效的监控，及时发现问题，解决问题；另一方面有利于经理人专注于公司的经营发展而非上下其手之不当行为。另外，通过对财监管部门的工作务报表粉饰行为的发生，还有利于提高政府部门、效率，从而有利于社会经济的平稳快速发展。

  市场经济体制实质上就是一种市场竞争机制，这种竞争体制下没有政府的行政干预和计划指导。相同行业之间竞争的结果，就是优胜劣汰，适者生存，而企业要在激烈的市场竞争中生存下来并得到发展壮大就必须要公平竞争，不能弄虚作假、操纵利润，鉴于我国上市公司治理存在缺陷，所以有效识别上市公司利润操纵的手段，为证券市场会计监管以及准则制定者提供有益借鉴，从而不断遏制上市公司提供虚假财务数据的行为，对提高我国审计质量、防范和治理会计舞弊、规范证券市场秩序，保护投资者利益具有重要意义，也有利于企业之间展开公平的市场竞争，促进我国社会主义市场经济的健康发展，同时可以提高我国在上市公司利润操纵研究方面的理论成果，因此具有很强的理论价值和现实指导意义。

   （三）国内外研究状况

 国内外学者围绕如何侦测及治理财务报表舞弊这一主题展开了广泛而深入的研究活动，从不同角度研究财务报表舞弊侦测及治理，归纳了许多宝贵的经验。

 财务报表粉饰是指企业管理者或相关会计师事务所采用转移、调节以及虚构等手法编制财务报表，粉饰企业真实财务状况或经营成果等的不良行为。

[ 刘玲,丁浩. 上市公司财务报表粉饰识别[J].2011,2:13-17技术经济与管理研究]上市公司财务报表粉饰是一个历史悠久、影响极其恶劣的国际性难题。     二十一世纪初，拥有世界上最成熟资本市场的美国爆出了安然、施乐、世界通信等一系列重大公司会计丑闻，于此同时，在新兴市场的中国也爆出了蓝田、银广夏、广东科龙等公司的财务造假丑闻。近期，日本的奥林巴斯也承认存在在近20年的时间里隐瞒亏损的财务虚假事实。

私营企业大都表现为虚减利润，以达到税负最少的目的，而国营企业则大都表现为虚增利润，以形成代理业绩好的经营形象；黄世忠教授在其讲稿《会计报表粉饰及其识别方法》中认为会计报表粉饰的动机主要包括：①为了业绩考核而粉饰会计报表，②为了减少纳税而粉饰会计报表，③为了获取信贷资金和商业信用而粉饰会计报表，④为了政治目的而粉饰会计报表，⑤为了发行股票而粉饰会计报表，⑥为了推卸责任而粉饰会计报表；王性玉教授 2002 年在其博士范文中对上市公司的违规行为进行分析研究时，将博弈论作为解决实际问题的理论工具，分别建立静态及动态的博弈模型来进行分析。

近年来我国对报表粉饰操纵利润方面的研究越来越多，如刘锋 2001 年对会计信息失真，特别是违法造假的会计信息失真现象，以四川红光实业公司的案例为分析对象，从我国现有制度安排的角度进行了分析，分析认为，现有的制度安排本身排斥高质量的会计信息，并诱发会计信息违法性失真。会计信息失真的治理，不仅仅是一部《会计法》或相应的会计技术规范所能解决的，相关的法律制度安排才是解决会计信息失真的治本之举。

二、研究的基本内容与拟解决的主要问题

研究的基本内容

    第一、关于上市公司财务报表粉饰行为的动因分析。

第二、关于上市公司财务报表粉饰的类型分析。

第三、分析上市公司财务报表粉饰的手段。

第四、上市公司财务报表粉饰的识别。

（二）解决主要问题

上市公司粉饰报表的行为扰乱了资本市场的正常秩序，并导致了一系列的经济犯罪，诱发了系统风险。同时，虚假的财务信息误导了投资者，直接对投资者造成了利益的损失，由此导致资本市场的诚信缺失，政府监管部门的公信力受到质疑。

鉴于上市公司财务报表粉饰问题的严重性和所造成影响的恶劣性，因此，对上市公司财务报表粉饰问题不断地进行研究，具有一定的现实意义。通过对上市公司报表粉饰行为和动机等因素的研究，重新确立证券市场优化配置这一基础作用，使得市场经济能够得到更加健康有序发展。

三、研究的方法

   运用案例数据分析，综合运用归纳、演绎和推理等手段。比如虚构经济业务和交易事项绿大地公司通过虚假苗木交易销售编造虚假会计资料，虚增营业收入近3亿元。通过浙江百隆东方的虚增主营业务收入案件，鞍钢股份有限公司选择错误的会计核算方法，深圳某上市公司会计人员利用关联交易营造虚假繁荣并且通过变卖股权和出售资产使其资产结构和质量得到优化等方式实现财务报表的“优化”，从而到达粉饰的目的。利用公司虚假重组方式给企业带来非经营性损益，进而影响净利润，因而上市公司常利用虚假的公司重组来粉饰财务报表。

   反映经济真实是会计的基本职能,从某种意义上讲,它所反映的信息已经成为引导社会资源流动的信号,而财务报告作为传递这一信息的载体,无疑会被企业所操纵,而如何懂得对财务信息进行有效地鉴别,看清公司运营的真实情况,保护自己的切身利益就显得尤为重要了。

   在国内外研究的基础上，以普通投资者的视角，研究财务报表粉饰动机、类型和手段、对报表有了深刻、客观的认识后，对症下药，从而选择正确的识别方法，进而制定有效的防范措施，治理这一社会“痼疾”，还文明社会一张真实、客观、公平的会计报表、让财务报表以真实面貌服务给广大的信息使用者。

四、范文提纲

一、引言

二、上市公司财务报表粉饰行为的动因分析

（一）为了业绩考核而粉饰财务报表

（二）为了筹措资金而粉饰财务报表

（三）为减少纳税而粉饰财务报表

（四）为政治目的而粉饰财务报表

（五）  为推卸责任而粉饰财务报表

三、 上市公司财务报表粉饰的类型

（一）粉饰经营业绩的类型

（二）粉饰财务状况的类型

四、上市公司财务报表粉饰的手段

（一）虚构经济业务和交易事项

（二）不恰当地选择会计核算方法

（三）利用关联方交易

（四）通过变卖股权和出售资产

（五）利用公司重组

五、上市公司财务报表粉饰的识别

（一）分析收入与利润的关系

（二）分析现金流量表

（三）认真阅读审计报告

（四）趋势分析法

结论

五：总体安排及进度

2015.09.23--2015.10.13       完成文档范文选题

2015.10.14--2015.10.27       完成文献综述、开题报告及外文翻译

2015.10.28--2015.11.17       完成文档范文初稿

    2015.11.18--2015.11.24       文档范文修改

    2015.11.25--2015.12.01       文档范文定稿

    2015.12.04--2015.12.20       范文答辩

六、主要参考文献

[1]王雯雯.财务报表舞弊手段揭秘与防范技巧[M].中国时代经济出版社,2011

[2]刘玲,丁浩. 上市公司财务报表粉饰识别[J]. 技术经济与管理研究.2011

[3]梁琳. 财务报表粉饰行为的识别及防范[J]. 吉首大学学报.2010

[4]张小溪.跟巴菲特学看上市公司财务报表[M].企业管理出版社.2010

[5]周妍.财务报表粉饰行为及其防范[J].科幻世界杂志社.2013

[6]陶磊.上市公司财务造假及审计对策研究分析[J].云南大学.2015

[7]卢涛.我国上市公司财务报表舞弊行为识别及其监管研究[M].东北财经大学.2013

[8]唐翠华.对企业财务报表粉饰行为防范的探讨[J].金融经济.2015

[9]杨慧.上市公司财务报表粉饰手段及其防范研究[J].时代金融.2015

[10]张佩.会计舞弊的原因分析和防范措施的研究-基于NFGF[M].云南大学.2015

[11]王玉.浅谈财务报表粉饰行为[J].经营管理者.2014