关于会计信息真实性的初探_开题报告

国外研究现状

国外对于会计信息失真的研究，有很多的研究。

加比赫拉·瑞扎伊较为全面和系统地研究了财务报告舞弊的动机与原因，认为财务报告舞弊的动机包括企业管理当局逃避纳税、抬高股票价格、募发新股、争取上市资格或避免退市风险、粉饰资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出，会计报告舞弊主要是因为公司治理结构的不合理甚至无效；美国证券交易委员会(SEC) 前主席阿瑟·利维特曾建议，向上市公司、金融机构 ( 如证券公司和商业银行 ) 征收一定的信息使用费，为美国财务会计委员会筹集充裕、独立的资金。他认为，金融机构做出理性决策，需要完善的会计准则，因为只有完善的会计准则才能能够使会计信息尽可能的透明，他们的决策才不会有偏差，但它们却是在无偿地享有这种利益；乔斯华·罗恩从市场的角度提出，可以用财务报表保险的方法来解决会计危机。

国内研究

   林钟高在《公司治理与公司会计》中认为，会计信息失真的发生主要是因为产权关系不清晰和企业市场法人主体资格的不到位。因而认为明晰产权是一个重要的治理对策；杜兴强专门对会计信息产权进行了深入研究，他认为，对不同的利益相关者而言，会计信息其实意味着享有利益的权利，界定会计信息产权，有利于降低利益相关者之间因为信息不对称而产生的矛盾。对此，刘峰对会计信息产权的利益主体进行了较为细致的界定，他认为现有制度本身不允许高质量的会计信息存在，并诱导违法性会计信息失真的发生，他指出，会计法律制度的规范安排是解决会计信息失真的根本措施。当某个个体违背现有制度及规范时，相关法律应当有足够的强制力予以惩罚。王跃堂、孙铮、陈世敏认为，高质量的会计准则以及有效的准则执行支撑系统保证会计信息质量不断提高；谢德仁(2005,2006) 提出通过设立独立于经理人的审计委员会来行使企业外部会计事务的积极权力，并与经理人拥有的内部会计事务积极权力相制衡，以最大限度限制经理人对注册会计师独立性的不良影响。会计信息失真与会计信息产权存在着内在的联系，因此，治理会计信息失真的治理需要两方面的共同努力。

刘秀兰认为会计信息失真与会计人员的职业道德有着密切联系，并从主观和客观两个方面分析了会计人员职业道德缺失的原因，提出要加强职业经理人的职业道德建设来强化其对失真会计信息应承担的责任。吴丹认为公司治理对会计信息有着重要影响，股权高度集中、董事会规模过大以及债务规模过大都会给会计信息带来负面影响，公司应该完善治理结构应对会计信息失真。石春然从会计行为的视角研究会计信息失真，通过分析一个行为涉及的主体、动机、规范、工具、客体来阐述会计信息失真的原因，并从内部和外部提出了解决问题的办法，如加强内部治理以及外部监管等。周青春从内部产权角度分析会计信息失真问题，把会计信息产权与剩余价值联系在一起，主要通过内部治理来解决会计信息失真的问题。

张翠荣（2008）主张通过利用会计信息化建立内部控制会计来对会计信息进行质量控制。曾宪佳（2012）认为要明确会计信息失真的民事责任，充分发挥民事责任的预防功能、补偿功能和惩罚功能，增强公众对于市场的信心。徐岩（从制度角度来分析会计信息失真，他将影响会计的制度分为非正式会计约束（伦理道德）、正式会计规则和保证规则落实的实施机制三个方面，认为要从这三个方面同时入手才能解决会计信息失真的问题。

徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。

以上国内外关于会计信息失真问题的著作文献，各自提出了会计信息失真产生的原因和对策，从会计人员的素质，会计制度的制定，到公司治理结构的合理安排，鞭辟入里，深刻务实，但笔者认为忽视了一个思想前提，就是面对会计信息失真问题，要坚持“防患于未然”的态度。解决会计信息失真问题是一项长期的综合的系统工程，只有坚持“标本兼治”的治理方针，才能彻底解决这一全球性的历史性的重要课题。

二、范文提纲

会计信息真实性的含义 

会计信息失真的表现

原始凭证失真

     1.伪造、篡改、不如实填写原始凭证

      2.自制假单据、白条抵库、虚开发票

      3.取得虚假发票

（二）会计过程造假

三、会计信息失真的危害

（一）损害各方利益，导致企业亏损

（二）传递错误信息，导致经济行为

四、会计信息失真的原因分析

 一）经济利益驱动

（二）缺乏有力的外部监督机制

（三）制假、造假成本低廉

（四）会计人员的综合素质较低

五、保证会计信息真实性的对策

（一）强化单位负责人对会计工作的法律责任

（二）提高会计人员专业素质和职业道德水平

（三）建立和完善会计准则和会计法律体系

（四）健全和完善三位一体的监督体系

（五）建立民事赔偿制度，提高会计造假的违法成本

（六）建立健全企业内部控制制度

（七）实施诚信工程，强化诚信教育

参考文献

1、蔡庆梅。 论会计信息失真的原因与对策[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊），2015,

2、张粒尘。 会计诚信缺失的原因及其治理途径[J]. 财会学习，2016

3、白晓童。 会计信息失真研究[J]. 时代金融，2016

4、李梦。 试论会计职业道德与会计信息质量[J]. 经营管理者，2015

5、王颖驰，喻博。 浅论会计职业道德与会计信息失真[J]. 商场现代化，2015

6、陈春艳.会计准则变迁、会计信息质量与高管薪酬契约有效性的研究[D] .武汉大学.2013

7、刘勇.我国企业社会责任会计信息披露研究[D].西北大学 2013.

8、石晶晶. 会计信息失真的原因及对策研究[D]. 河南大学, 2010

9、宋常：《审计学》.[M].北京，中国人民大学出版社，2011

10、 韩淑珍. 伦理学视角的会计信息失真分析[D]. 西安理工大学, 2010

11、董萍.《提高会计信息质量的思考》【J】.《统计与管理.》，2010