原创文档范文点击进入 → 会计专业原创文档范文 现成文档范文点击进入 → 会计专业文档范文

作业成本法在企业成本管理中的应用_开题报告

Ktbg5794 作业成本法在企业成本管理中的应用_开题报告一、文献综述国外研究现状作业成本法理论起源作业成本法的产生最早可追溯到 20 世纪 30 年代末、40 年代初。埃里克•科勒(Eric Kohler)教授是第一个对作业成本法进行理论探讨的学者。科勒在实践中发现水能发电企业在发电过程中直接人工和直接材料占总成本的比重..

作业成本法在企业成本管理中的应用_开题报告 Ktbg5794 作业成本法在企业成本管理中的应用_开题报告

一、文献综述

国外研究现状

作业成本法理论起源

作业成本法的产生最早可追溯到 20 世纪 30 年代末、40 年代初。埃里克•科勒(Eric Kohler)教授是第一个对作业成本法进行理论探讨的学者。科勒在实践中发现水能发电企业在发电过程中直接人工和直接材料占总成本的比重比较低，公共费用占总成本的比重很高。在这种情况下，基于“直接成本占总成本很大比重”条件下的传统成本核算方法便不再适合了。

1941 年科勒在一篇文章中明确表述了作业的概念。1952 年科勒在《会计师词典》中提出了要为作业设置专门的账户，并说明了账户应核算的范围。在该词典中科勒的观点为：每项作业都要设置一个作业账户，以此来记录作业环节的收入和支出，并对账户实施良好的控制；账户范围既包括传统的材料、设备和也包括各种支持工作，但属于他人责任范围的不在该账户范围。科勒教授对作业及作业账户的研究为作业成本法以后的发展奠定了基础。

1971—1988 年作业成本法的第二位研究者，美国的 G•J•Staubus 教授出版了《作业成本计算和投入产出会计》和《服务于决策的作业成本计算——决策有用性框架中的成本》等一系列著作。其理论观点主要有：

研究作业会计首先应该明确 3 个基本概念：“作业”、“成本”、“会计目标——决策有用性”。

必须明确报表的目标。报表目标是为投资决策提供信息，减少不确定性，而成本直接影响着报表中的利润和收益。

要科学地解决成本计算和分配问题。

20 世纪 80 年代末 90 年代初，美国芝加哥大学的罗宾•库珀(Robin Cooper)和哈佛大学的罗伯特•卡普兰(Robert•S•Kaplan)首次明确提出了作业成本法这一概念，对作业成本法的现实意义、运作程序、成本动因选择、成本库的建立等重要问题进行了全面深入的分析。通过库珀和卡普兰教授的努力，使作业成本法突破了之前的纯理论纯学术研究，使其成为具有可操作性的研究。可以说库普和卡普兰的研究为作业成本法走向实务应用起到了承上启下的作用，奠定了当代作业成本法研究的基石。

作业成本法在国外应用

库伯、卡普兰教授和《成本会计》杂志主编以及毕马威会计师事务所等，挑选了 8 家大型公司进行试点，并于 1992 年出版了《推行作业基础成本管理：从分析到行动》一书，回答了推行作业成本法需要哪些条件、要经过哪些步骤、设计作业成本法系统的关键是什么以及推行作业成本法的风险等。在做理论研究的同时，众多学者和机构也在关注作业成本法的应用情况。1989 年 10 月 Coopers＆Lybrand 会计公司做了一项问卷调查，调查结果显示作业成本法使成本信息的误差率平均降低了 35%以上。

根据美国管理会计学会成本管理组的资料，自1996年到 20 世纪 90 年代初，美国关采纳作业成本法的公司由 11%上升至 50%，在当时没有拒绝作业成本法的公司。可见作业成本法在实务界的应用得到越来越多企业的认可。对于仍存在5％的公司拒绝作业成本法，说明公司在考虑采用新的方法时要具体问题具体分析，不可盲目照搬。2003 年美国一家机构对世界 500 强的部分企业进行了调查，有效结果是 85家公司中有 41 家没有采用作业成本法，44 家采用作业成本法法。

2008 年，爱尔兰管理会计协会发表了关于 122 家企业的答复报告，并附上同1999 年的同质调查结果，报告称：“总的来说，与最近国际上用类似方法所作的调查和过去在爱尔兰所作的调查结果比较起来，目前作业成本法在爱尔兰的采纳率看来是高的。爱尔兰的公司中，未考虑采纳作业成本法的比率保持在稍高于 50％之数。”由此看来，

作业成本法在国外还是比较受欢迎的，而且在实际中得到了比较好的应用推广。

国内研究现状

作业成本法理论起源

王平心教授等是最早在国内开始引入作业成本法，他从 90 年开始便逐步对作业、作业会计、成本动因等相关概念加以详细的介绍和论述，并适时研究作业成本法的最新发展，推进了作业成本法在我国的传播和研究[12]。

作业成本法在国内应用现状

我国引进作业成本法比较早，开始研究的时间与国外基本相当。经过众多学者的共同努力，我国对作业成本法的研究从最初的简单介绍逐渐走向成熟。很多内容已编入高校教材。但是作业成本法在我国实务界却很少受到关注，在企业中的应用极少，在实际应用上大多仅限于将作业成本法的原理进行简单的移植，而没有具体的核算方法演示过程。除此之外，很少有文章对我国制造业应用作业成本法的影响因素展开讨论，对作业成本法在我国制造企业应用经验的研究更是凤毛麟角

随着社会生产力的进步和市场需求水平的上升，我国企业的制造环境发生着深刻的变化。制造环境的改变使传统的成本计算法提供的成本信息高度失真，越来越不能满足企业管理者的需求。作业成本法的出现可以很好的弥补传统成本法在成本核算方面的不足，提供了相对更为精确的成本信息，为企业管理决策提供更好的服务。

二、范文提纲

绪论

研究背景

研究意义

作业成本法的基本理论

作业成本法的概念

作业成本法的基本原理

作业成本法的优势

作业成本法的局限性

灵活运用作业成本法

作业成本法应用步骤设计