关于基层医院收费的内部控制制度建设探讨_开题报告

文献综述

基层医院作为我国事业单位的一个组成部分，发挥着为公众提供医疗服务的职能，是一个公共部分。基层医院能否高效实现其职能，其内部控制制度发挥着重要的作用。然而，随着医院采购舞弊、门诊虚假退费、住院押金私自挪用等货币资金案件的相继发生，暴露出了基层医院内部控制制度存在的重大缺陷。从内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督来分析基层医院收费的内部控制的缺陷的原因。

二、范文提纲

一、基层医院收费的内部控制存在的问题

（一）控制环境薄弱

1、管理者对内部控制制度的认识不足

基层医院的收费内控制度不完善，缺乏针对性、合理性、科学性。一些基层卫生院的管理者大多数是医生，对于财务知识本身就比较欠缺。大多数医疗单位采取的是经验型管理，习惯于按照卫计局的通知完成各项工作任务，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，都是采取简单应付的办法处理而不按规定程序办理，使会计内控制度形同摆设。一些基层医院照搬照抄大医院的内部控制制度，都是些书面的文件，操作起来不符合自己单位的实际情况。这些都是单位管理者对内部控制认识不足，造成了内部控制制度执行起来力度不够，缺乏针对性、合理性、科学性，被收费人员在执行过程中钻了漏洞，单位就要承担经济损失。

2、内部控制人员素质不高

基层单位职工少，任务重，没有专职的会计人员，出纳都是兼职，收费员都是临时工，这些人员综合素质偏低，参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，会计控制松懈，职责操作意识不强，精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此更谈不上内部控制制度的建立和实行。

（二）控制活动需要完善

1、岗位职责分工不明，业务授权控制出现问题

基层医疗单位没有建立明确的岗位责任制，一些岗位的设置不合理，缺乏相互牵制和制约的作用。在实际工作中，还有个别单位没有将不相容职务相互分离，记账收费人员、票据保管人员、报表审核人员都没有设置专人专岗，存在收费兼保管及审核等违规现象。基层医院对于授权审批不完善，如门诊、住院发票的作废，收费人员贪图方便，自行退费，没有经过医生等相关人员的签字。

2、独立检查是否到位

会计人员是否及时核对收费人员的作废发票，检查作废发票的真实性。收据号是否连续使用；日报表是否及时上交;退单和作废收据是否手续齐全，有无病人签名，附件是否完整；票据销号是否及时准确；不定期下窗口查账等等。

基层医院收费内部控制制度的重要性

基层医院收费管理的内部控制机制是指医院财务管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序规范医疗收费的流程、金额以及费用的账务核算，由此形成一整套严密的收费管理控制机制。

（一）基层医院收费内部控制制度，有利于提高经营效率。基层医院的收费核算，影响医院的盈利状况，其中存在问题，直接导致医院的业务收入的失真。医院的各项决策就不准确，最终导致经营效率停滞不前，业务水平无法提高。有效的内部控制，可以提高医院的经营效率。管理者也可以通过有效内部控制，制定出合理的方案，促进医院的有序平稳发展。

（二）基层医院收费内部控制制度，保障货币资金的安全。完善的收费体质，有利于资金的安全，为医院的其他发展打下了物质基础。出纳现金账、银行账做到日清月结，会计定期进行盘点，保障医院的收入及时正确入账，防止资金被挪为他用，保障资金安全。

（三）基层医院收费内部控制制度，促进医院经营活动的合法性。有了完善的收费内部控制制度，医院就有法可依，按照严格的内部控制制度执行，减少违规现象的出现。

 三、基层医院收费内部控制的对策

1、加强控制活动，完善收费票据管理制度

第一，票据的管理由财务科灰机人员专门管理。进行收费票据的验收，按票据号码顺序编制入库，根据票据内容分别设置各类收费票据领用登记薄，按照编号顺序发放。第二，票据的领用者必须是开具相关票据的会计人员，必须经财务科长同意，方可领用，未经批准不得擅自发放。票据领用、发放的量，一般控制在两周的需求量。票据领用要当场进行登记，写清收讫号、数量、名称等内容，并在票据登记薄上签字。一般不允许代领，如遇到特殊情况代领时，由代领人签收并承担相应责任。如票据领用不办理登记手续的，由票据管理员承担一切责任。

第三，收费票据领用者必须按照收费内容开具相关票据，必须按照票据号码从小到大按顺序使用，不跳号、不缺号，不得擅自混开票据。电脑票据必须打印清晰，手工票据字迹要端正，个人或单位名称要正确，大小写金额正确一致，内容真实。

收款员每日要正确打印现金日报表，连同收费票据和所收现金或支票一并上交财务科。财务科票据管理员必须对日报表上所列收据始末号和上交的收据记账联的一致性进行核对，如有异议要查明原因，及时纠正。第四，票据退费前先检查原收款收据，必须附件及签名齐全、操作规范。药品退费需有医生的退方、药房药品回收签字;医疗检查等退费需有医务人员在已付费的原始检查单上签名;需核对病人姓名、收费项目、金额，做到一一相符，并把附件粘于退费收据后。若出现部分退费情况，操作程序如上，把原收据作全额退费处理，并按剩余金额，另开收据。如不再使用的票据、过期的票据、未用完的票据除了在销号簿上注销外，还应剪角或加盖作废印记，防止被人加盖财物章后继续使用，避免造成一定的风险损失。第五，费票据的销号管理。交回的收款票据存根联，票据管理员必须及时办理销号登记，根据收费票据内容，建立相应的票据销号簿。票据管理员依据存根联和日报表逐张销号，定额票据存根要逐本销号，不得遗漏，一般在两周内完成销号。在销号过程中如发现有跳号、缺号等现象，要及时查明原因，不能解决时要及时向财务科长反映。票据有缺号时，当事人必须尽快寻找原因，如无客观原因当事人必须承担责任并要受到相应处罚。票据管理员如因工作失职造成收费票据管理上出现漏洞，以致不能及时发现贪污等犯罪现象，票据管理员应承担相应责任。第六，收费票据的抽查审计。审计科定期对收费票据的使用销号情况进行抽查，从内部审计的角度加以监督，及时掌握各名收款员的缴款动态，促使资金加快回笼的同时做到防微杜渐。具体审查内容包括：收据号是否连续使用;日报表是否及时上交;退单和作废收据是否手续齐全，有无病人签名，附件是否完整;票据销号是否及时准确;不定期下窗口查账等等。

2、强化控制环境，提高收费内部控制的人员素质

第一，完善现有的收费内部控制制度，制定出符合本医院的制度。在制定过程中，管理者要要大力支持、高度重要，财务部门严于把关，其他部门相互协作，才能制定出完善的制度。第二，借力打力，借助上级部门的检查，加强收费人的自我法律意识，提高自己的业务能力，做到少出错，不犯错。第三，加大培训力度，增加财务人员学习知识的机会，送出去走出去，去学习好的单位的内部控制制度，学全了学精通了，使内部控制真正发挥作用。

总之，医院的收费内部控制的建设，主要从其控制环境、控制活动方面去不断加强与改进，摸索出一套适合医院的管理制度，使医院能更好更快的发展。

三、参考文献

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