商业银行的会计业务操作风险及防范措施——以G银行Y分行为例_开题报告

A.文献综述

一、国外研究现状

2004年6月，巴塞尔银行监管委员会公布“巴塞尔新资本协议”，协议中指出操作风险、信用风险和市场风险为银行的“三大风险”。协议同时明确指出操作风险的定义，即操作风险是指由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。这一定义包含了法律风险，但是不包含策略性风险和声誉风险[1]。自此，操作风险与其他两大风险一视同仁。

巴塞尔委员会在广泛咨询各方意见、进行多次定量调查后，拟定了新巴塞尔协议草案，即基本指标法(Basic Indicator Approach)、标准法(Standardized Approach)和高级计量法(Advanced Measurement Approach,AMA法)。(1)基本指标法:资本要求等于某种总体活动指标，如总收入的固定比例。(2)标准法:针对每条产品线使用基本指标法，然后加总得出总的操作风险资本[2]要求。(3)高级计量法主要包括内部衡量法、损失分布法[3]和记分卡法[4]等。在高级计量法中，银行可以采用自身内部的模型来测算出在一年展望期及99. 9%置信度下覆盖银行自身操作风险的监管资本金[5]。

Mark Brimble and Allan Hodgson一致认为会计业务操作风险主要有收入差异风险、现金流风险、会计估计风险、分红和派息、经营杠杆、流动资金[6]等因素。O Olamide,U Uwalomwa和UO Ranti 指出世界各地的金融危机管理经验以及各方拯救陷入困境的银行和经济证明，风险管理实践是不可或缺的，有效的风险管理在银行中是至关重要的[7]。Douag. Hoffm认为运营风险是由商业损害和控制失败引起的，通过不正当行为、外部事件诱发的风险，可细分出五种:人员、关系、技术及过程、物理、其他等风险[8]。KING认为操作风险即为和业务融资没有关联，但和业务运营存在密切联系的一类风险[9]。Lev Ratnovski提出了增加银行透明度以缓冲银行监管风险的思想，这种思想得到了相关领域学者的广泛认同[10]。

国内研究现状

我国商业银行会计运营操作风险的发生从整个行业来看，存在着一些客观的背景因素。首先，我国近些年来经济取得了高速增长，在高速增长的经济大环境下，商业银行也相应地把扩张业务作为了主要经营方向，对风险的管控就会受到忽视，甚至有的银行把放松管制作为扩大业务的手段，在这种整体氛围下，会计运营中的操作风险就会增长;其次，我国银行业逐步向国际开放，运营模式向国际靠拢，在这过程中，银行创新过于激进和泛滥，对银行业务进行了不恰当的扩张，而这些业务脱离了传统业务的范围，监控及风险机制难以跟上，操作风险也就扩大到了新的业务范围和领域[11]。

国内研究者肖灰，从广义和狭义两方面对操作风险进行了界定。狭义上讲，银行业有关联的风险便是操作风险，换言之因为系统、控制等出现问题而带来的损失可能性[12]。

中国银监会发布《商业银行操作风险管理指引》，定义操作风险为:由于不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统，以及外部事件所造成损失的风险[13]。

2019年，石彩英归纳商业银行柜面业务操作风险，是指银行营业机构临柜业务人员在业务办理过程中不按业务操作规程办理业务或操作失误，内控措施不完善或落实不到位，系统缺陷、内外部欺诈、服务方式不规范等原因对银行或客户资金财产造成损失所形成的风险[14]。

2018年，袁粉侠，朱柏雅指出，我国商业银行操作风险成因有：1.内控制度不完善。2.操作风险意识淡薄。3.内控稽核制度不健全.4.操作风险管理不到位[15]。

2018年，徐峰在《商业银行会计操作风险及防范措施》中写到，商业银行是一个高风险行业，一般有三种风险:市场风险、信用风险和操作风险。虽然相对其他两类风险，会计操作风险造成的损失相对较小，但是近几年发生的金融案例很多与商业银行内部操作有着重大联系，如果忽略对会计操作风险的重视，那给国家和商业银行带来的损失将是不可估计的。随着网络金融的出现，今天体制的改革，商业银行存在的问题慢慢都暴露出来，所以为了更好的发挥商业银行作用，保证社会经济稳定发展，我们应对于商业银行内部流程风险、系统风险和人员风险加强关注，加强对会计操作风险的防范，提出完善的操作风险控制措施[16]。

B.范文提纲

一、商业银行会计操作风险防范意义

（一）选题背景

（二）研究意义

二、商业银行会计业务操作过程风险现状

（一）人员因素

1.柜员的素质、工作经验

2.柜员的操作失误率（撤销率、退回率、拒绝率、风险暴露水平）

3.柜员的流动性

4.柜员的工资及绩效

（二）业务流程

1.业务流程不规范

2.业务流程标准不统一

3.柜员与主管身兼数职

4.客户经理、行长不履职

（三）操作系统

1.操作系统的频繁更新

2.操作系统的不稳定性及失灵

3.操作系统技术支持不足

4.科技人员的缺乏

（四）内部管理

1.会计制度及执行情况

2.督导员

3.各部门之间的矛盾

4.投诉机制

三、商业银行会计操作风险原因分析

（一）人员

（二）流程

（三）系统

（四）内控

四、商业银行规避会计操作过程风险防范措施

（一）人员培养

（二）流程优化

（三）系统完善

（四）内控健全

五、总结与展望

C.参考文献：

[1]张吉光.商业银行操作风险识别与管理「M]，北京:中国人民大学出版社，2005.

[2]Peter Burchett and Wendy Dowd .Operational risk and the New Basel Capital Accord. CAGNY November 28，2001.

[3]Klugman,Stuart A. Harry H. Panjer, and Gordon E. Willmot.2004. Loss Models:From Data to Decisions, secongd ed. New York:John Wiley& Sons.nc.2004.

[4]Risk Management  Group.Working Paper on  the  Regulator Treatment  of Operational Risk [R]. Basel: Basel Committee on Banking Supervision .2001.

[5]葛兆强，操作风险、内控机制与金融制度创新，河南金融管理干部学院学报.2005.3:63-69

[6]MArk brible,AllAn Hodgson.Commercial bank risk management: an analysis proces[J]. Journal of Accounting Research,2016,12(2-3):8

[7]O Olamide，U Uwalomwa, UO Ranti The Effect of Risk Management on Bank's Financial Performance in Nigeria[J],Journal of Accounting &Auditing Research &Practice， 2015 (12):1-7.

[8]吉川.商业银行操作风险识别与管理.管理学家，2015:122-160

[9]Douasg Hoffm.The invention of operational risk. The University of New South Wales February 14,2003: 3-4[2]CAmpbell,M.G.W.AdAms,D.R.CAmpbell et A1.InternAl Audit CAn Deliver More VAlue[J].FinAnciAl Executive,2015(1):44-47

[10]KING.a Statement Basic auditing Concept[M].American:Accounting Association,2014.2

[11]徐钰霞.关于商业银行会计运营操作风险的分析[J].商场现代化,2018(24):172-173.

[12]肖灰.商业银行会计运营操作风险研究[ J].时代金融，2015 (8)下:9

[13]中国银行业监督管理委员会.2007.商业银行操作风险管理指引.

[14]石彩凤.商业银行如何加强柜面操作风险管理与防控[J].中国集体经济,2019(27):88-89.

[15]袁粉侠,朱柏雅.我国中小商业银行操作风险与对策探讨[J].价值工程,2018,37(32):13-15.

[16]徐峰.商业银行会计操作风险及防范措施[J].现代经济信息,2018(20):211